Налог на прибыль: налоговая ставка, налоговая база

– это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Плательщики налога:

• Все российские юридические лица
• Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ
• Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора
• Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения

Освобождаются от уплаты налога:

• Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес (Олимпийские игры)
• Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»

Доходы - это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией и на внереализационные расходы.

Порядок расчета налога:

Для того чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.

Расчет налоговой базы должен содержать (cт. 315 НК РФ):

• Период, за который определяется налоговая база
• Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде
• Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации
• Прибыль (убыток) от реализации
• Сумма внереализационных доходов
• Прибыль (убыток) от внереализационных операций
• Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период
• Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу

Основная ставка 20%. Из которых: 2% - в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно.

 

НДС: налоговая ставка, налоговая база

НДС — ставки налога

При расчете НДС процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. В настоящее время действуют три ставки 18, 10 и 0 процентов. В РФ учет НДС ведется с примененим специального документа счета-фактуры. Вид бланка счета-фактуры и правила его заполнения строго регламентированы.

НДС 0 процентов

Ставка НДС 0 процентов применяется при реализации товаров и услуг предназначенных для экспорта или транзита через территорию РФ:

НДС 10 процентов

Ставка НДС 10 процентов устанавливается при реализации социально-значимых товаров и услуг:

НДС 18 процентов

Ставка НДС 18 процентов устанавливается при реализации товаров и услуг в остальных случаях.

Налоговая база по НДС в общем случае – это стоимость реализованных (переданных, ввезенных) товаров, облагаемых НДС, без включения в нее суммы налога

Налогооблагаемая база НДС

При ре­а­ли­за­ции то­ва­ров в на­ло­го­вую базу по НДС вклю­ча­ет­ся (п. 1 ст. 154 НК РФ):

• сто­и­мость то­ва­ров ис­хо­дя из ры­ноч­ных цен без учета НДС. По умол­ча­нию счи­та­ет­ся, что цена, уста­нов­лен­ная до­го­во­ром, и есть ры­ноч­ная;
• суммы по­лу­чен­ных аван­сов с уче­том НДС.

Также на­ло­го­вая база опре­де­ля­ет­ся как сто­и­мость то­ва­ров (п. 2 ст. 154 НК РФ):

• при их ре­а­ли­за­ции в рам­ках то­ва­ро­об­мен­ных опе­ра­ций;
• при их ре­а­ли­за­ции на без­воз­мезд­ной ос­но­ве;
• при пе­ре­да­че права соб­ствен­но­сти на пред­мет за­ло­га за­ло­го­дер­жа­те­лю;
• при пе­ре­да­че то­ва­ров в целях опла­ты труда в на­ту­раль­ной форме.

Своя фор­му­ла рас­че­та на­ло­го­вой базы при­ме­ня­ет­ся при ре­а­ли­за­ции то­ва­ров, учтен­ных с НДС. К при­ме­ру, то­ва­ры при­об­ре­та­лись для ис­поль­зо­ва­ния в де­я­тель­но­сти, не об­ла­га­е­мой НДС, и вход­ной налог был вклю­чен в сто­и­мость то­ва­ра. Тогда база счи­та­ет­ся так (п. 3 ст. 154 НК РФ):

Ре­а­ли­за­ция таких то­ва­ров об­ла­га­ет­ся НДС по рас­чет­ной став­ке 18/118% или 10/110% (п. 4 ст. 164 НК РФ).

На­ло­го­вую базу по НДС необ­хо­ди­мо опре­де­лять по ито­гам каж­до­го на­ло­го­во­го пе­ри­о­да – квар­та­ла (ст. 163 НК РФ). В нее вклю­ча­ют­ся опе­ра­ции, при­зна­ва­е­мые объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния НДС, у ко­то­рых мо­мент опре­де­ле­ния на­ло­го­вой базы по­па­да­ет на со­от­вет­ству­ю­щий квар­тал (п. 4 ст. 166 НК РФ).