Реформування податкової системи України в контексті вимог мвф

Всім відома фраза: «У житті неминучі дві речі – смерть і податки». Вона належить Бенджаміну Франкліну і виражає скоріше західне мислення та соціальний порядок, ніж слов’янське чи, тим паче, пострадянське. Однак сьогодні держава здійснює крок до нового бачення податкової системи, оскільки опинилась у ситуації, коли від здатності збалансувати надходження до бюджету та видатки напряму залежить її існування. Необхідність у податковій реформі пов’язана із необхідністю детінізації економіки та стимулювання розвитку бізнесу. Ризики реформи у тому, що вона може стати негативним фактором у співпраці з МВФ, якщо буде занадто радикальною, або може не вирішити проблеми оздоровлення економіки, якщо буде недостатньо радикальною.

В Україні все ще дуже сильним залишається враження, що податки – річ міфічна, це щось таке, що існує насправді «там», «у них», але не в нашій безпосередній реальності. Одна із визначальних рис платника податків – готовність таким бути. Інша важлива його риса – це впевненість у праві вимагати від держави тих послуг, які фінансуються завдяки податкам. Сьогодні в Україні ми не маємо ані такого права, ані усвідомлення його можливості. Справа у нашій перехідній державності. Радянська держава була побудована як гігантське підприємство, якому всі працюють на користь одного «власника» – держави, тому вона і забезпечувала своїх працівників всім необхідним безкоштовно. Непотрібна була складна система координації розподілу коштів, оскільки всі ресурси належали державі. Інститут оподаткування – це спосіб такого розподілу за умови складної організації суспільства з великою кількістю суб’єктів господарювання. Цей інститут покликаний забезпечити спільне суспільне утримання держави не як єдиного власника, а як послуги забезпечення правопорядку, законності та певного рівня соціальної справедливості. Такому розумінню держави відповідає і ставлення до податків водночас як до обов’язку і як до того, що дає право на привілеї. Тільки згадаймо, що, наприклад, для американців означає бути «громадянином США», – це привілей, це права, які підкріплені тим, що індивід виконував свої зобов’язання щодо утримання держави за рахунок податків. Західна держава, порівняно із радянською, менше дає індивіду у вигляді безкоштовних ресурсів, і менше контролює його. Іншими словами, індивід залишений сам собі, хоча загальні правила гри цілком дозволяють йому вижити у цьому порівняно небезпечному середовищі. На тлі цієї незалежності індивід добре знає, що існують речі, на які він має право саме тому, що із свого боку дотримується правил гри. [38]

Наразі в Україні не поширена така психологія платника податків. Сьогодні той, хто сплачує податки, не знає, що він за це отримує. Відповідно, оскільки ми не знаємо про привілеї платників податків, то й не поспішаємо зараховувати себе до таких. Так, працівники бюджетної сфери та наймані працівники сплачують податки, але не знають які і навіщо. Для підприємців податки – проблема, яку потрібно вирішити, а не обов’язок, який необхідно виконати.

Дискусії навколо податків розпочались із того, що профільним парламентським комітетом спільно із представниками експертного середовища та урядом було напрацьовано два різних варіанти податкової реформи. Відмінність між ними полягає в тому, що у проекті реформи парламентського комітету знижуються ПДВ і податок на прибуток до 15%, ПДФО – до 10%, ЄСВ − 10 %, а Міністерство фінансів пропонує встановити єдину ставку 20% для ЄСВ, ПДФО, податку на прибуток та ПДВ. Крім того, система спрощеного оподаткування в проекті комітету повністю зберігається для I і II групи підприємців, в проекті Мінфіну III група зовсім ліквідується, а I і II група об’єднується. Окрему увагу у парламентському комітеті звернули на Фіскальну службу, – її пропонують перетворити на сервісну службу, а податкову міліцію – ліквідувати

Найбільші дискусії точаться саме стосовно розмірів ставок ЄСВ. Так, зниження ставки соціального внеску може бути суттєвим для полегшення роботи бізнесу, оскільки воно зменшує навантаження на фонд оплати праці. Однак, таке зниження не може не мати наслідків. За розрахунками Мінфіну, за умови прийняття їх проекту реформи, доходи держбюджету в 2016 році зменшаться на 60-65 млрд грн, а прийняття проекту їх опонентів призведе до недоотримання державою 150-200 млрд грн. Відповідно до рівня зменшення ставки ЄСВ та цих розрахунків, проект парламентського комітету і називають «радикальним»

Екс-міністр фінансів Наталія Яресько підкреслила: величезний дефіцит бюджету, який може бути спровокований «радикальною» податковою реформою, є просто неможливим у даних умовах, коли країні заданий орієнтир – дефіцит держбюджету на 2016 рік мав складати 3,7%. Запропонована парламентським комітетом реформа аж ніяк у цю цифру не вкладається, а тому разом із дохідною складовою бюджету доведеться скорочувати і видатки. «Та якщо скоротити надходження бюджету на 25% можна легко, скоротивши ставки податків, то скоротити видатки на ті самі 25% за один рік неможливо – про що говорить міжнародний досвід», – констатує міністр.

Щодо оптимальної ставки ЄСВ у 2016 році було прийнято стандарт 20% для роботодавця і повна відміна ставки 3,6% для робітника.

Експерт групи «Податкова реформа» Реанімаційного пакету реформ Володимир Дубровський натомість вказує, що рівень податкового навантаження в Україні занадто високий порівняно з іншими країнами − 28 місце у світі. Особливо − у сфері оподаткування зарплат − п’яте місце у світі згідно з DoingBusiness.

На захист «радикальної» податкової реформи глава парламентського комітету з питань податкової політики Олександр Кірш зазначає, що з 1 січня 2017 року до ставки єдиного соціального внеску буде застосовуватися коефіцієнт 0,6, що в будь-якому випадку зменшить обсяг надходжень на 100 млрд грн. Отже, в будь-якому випадку необхідно думати про те, яким чином збалансувати бюджет, а для цього, переконан Кірш, потрібно скорочувати видаткову частину бюджету і виводити бізнес з тіні. «Ми цього не уникнемо. Так давайте вже проведемо один раз нормальну реформу і дійсно лібералізуємо умови ведення бізнесу», – сказав він.

На перший погляд здається, що аргументація ця не надто продумана: на фоні вже існуючих фінансових проблем нам пропонують нові, ще більші, наче керуючись логікою вислову «помирати, так з музикою». Але навряд чи це так. Насправді йдеться про те, що це не податкова реформа призводить до розбалансованості бюджету, це фінансова система вимагає порятунку радикальними методами. «Радикали» сподіваються на великий ефект від цієї терапії у вигляді детінізації економіки та зростання малого та середнього бізнесу.

Зараз у Кабміні визнають: детенізація – діло нешвидке, для того щоб побачити ефект, потрібен мінімум рік. Однак рік вже підходить до кінця, а ознак покращення ситуації не видно. Збільшення надходжень від ЄСВ – у більшій мірі результат підвищення бізнесом зарплат під впливом інфляції.

Таким чином, важливо зрозуміти кому буде вигідна така реформа.

Висновки

Отже, починаючи з моменту формування, пройшовши довгий шлях трансформації та розвитку, податки залишаються ефективним знаряддям втілення державної політики з питань соціального розвитку та економіки. Процес формування податкової системи є безперервним. Тому виникає необхідність внесення змін до правової бази податкової системи з метою приведення її у відповідність тим соціально-економічним умовам які виникають.За всю історію формування податкової системи України податки мали різні форми та види, але кожен з них вніс свій вклад у процес формування економіки нашої держави. Досліджуючи податкову систему Київської Русі спостерігаємо, що неврегульованість розмірів та періодичності збирання податків зумовлює значні зловживання, що рано чи пізно призведе до незадоволення і ряду протистоянь в країні. Проте з досвіду Київської Русі бачимо (на прикладі княгині Ольги і князя Ярослава Мудрого), що лише ефективне введення реформ і єдиного законодавчого документу здатне врегулювати податкові правовідносини. Дослідження податкової системи Великого Князівства Литовського підтверджують, що лише розсудлива політика керівництва щодо оподаткування дасть змогу стабілізувати економічне становище країни.

У різні періоди розвитку суспільства змінювались не лише види податків і форми їх стягнення, але і ставлення до них. Податки стають ефективним знаряддям втілення державної політики з питань економіки та соціального розвитку. Дослідження еволюції податкової системи України повинно використовуватись для створення ефективної системи оподаткування, оскільки часто сьогодні повторюються ті ж самі помилки і прорахунки, які вже не раз негативно впливали на економічний розвиток нашої держави. Кращим варіантом є не революційні зміни, а поступове реформування податків. Гнучкість і передбачає своєчасність змін у розрахунку податків, системі пільг та санкцій. Побудова ефективної системи оподаткування залежить від повноти реалізації суспільного призначення податків, тобто їх функцій. Необхідно звернути увагу, що в офіційних документах з оподаткування функції податків не визначені.

На мій погляд податкова реформа яку було розпочато в 2015р. є правильною і актуальною і вирішило багато складнощів, хоча з явилося і багато проблем. Таким чином, Податковий кодекс України, з одного боку, є кроком вперед, оскільки систематизує та поєднує податкові закони. Однак на сьогоднішній день є значні проблеми з приводу того, що Податковий Кодекс визиває страх у підприємців, які бояться законодавчого та контролюючого тиску, це пригальмовує підприємницьку діяльність і не тільки підприємницьку. Предметом подальших досліджень на мій погляд має стати пошук напрямків удосконалення податкового законодавства та усунення існуючих недоліків та суперечок.Не менш важливим є об’єднання двох державних організацій в Державну фіскальну службу України. На мою думку це доцільний і конструктивний підхід до проблеми, що призвело до спрощення системи податкової служби.

Формуючи напрями реформування податкової системи необхідно враховувати і негативний ефект, який дана реформа може мати на теперішній стан економіки. Так, різке підвищення рівня оподаткування в загальному випадку сприяє пожвавленню всіх економічних процесів і зниженню рівня тіньової економіки, однак в перші роки супроводжується, як правило, зменшенням податкових надходжень до бюджету. Податкова реформа має усунути основні недоліки діючої податкової системи і закласти основи, для формування податкової системи, стимулюючої вітчизняне виробництво, інноваційно-інвестиційну діяльність і сприяти запровадженню новоякісної системи податкових відносин.

Але все ж таки порядку не буде в податковій системі, якщо не буде порядку в податковій службі, а головний її недолік – це саме корумпованість, про яку наголошують депутати України і наполягають на розформуванні та організації нових органів, але на мій погляд, яка різниця який орган буде корумпований ций чи новий. Я вважаю, що на це питання треба дивитись не окремо в податковій системі, а в усій системі законодавства бо там є недоліки, що і призводять до корумпованості в усій країні. Слід згадати лише е-декларації. Скільки з ними було проблем, строк за яким законодавці стверджували проект. Фактично рік нам знадобився щоб повністю запустити систему. Достатньо зробити виконавчу службу цілком підконтрольною, що дало б гарант виконання рішень суду на ділі, а не лише на словах, в цьому випадку інші державні органи одразу б відчули відповідальність за свої дії та бездіяльність і корупцію як рукою б зняло.

На мій погляд багато проблем в податковій системі залежить і від рівня знань законодавства громадянами бо через відсутність знань підприємці ухиляючись від податків, наприклад, не беруть молодих спеціалістів на практику, хоча держава забезпечує 50 відсотків пільг на податки в цьому випадку. Мені дуже подобається відношення економістів ХХ ст. до оподаткування. Еко­номістів хвилювали не стільки пи­тання збирання податків, скільки питання виробництва: що громадя­ни одержували в обмін на податки, яким чином найбільш ефективно організувати виробництво суспіль­них благ в обмін на податки. Ця теорія так званого суспільного сек­тора збагатила принципи оподат­кування, сформульовані А. Смітом у частині ефективного використан­ня податків при виробництві суспільних благ і неспотворювальної дії на економіку.

Це на мій погляд не менш важливе зараз, бо саме таке відношення допомогло б зробити оподаткування більш прозорим і зрозумілим для простих громадян.

Отже, проаналізувавши розвиток податкової системи України, можна зробити висновок, що формування її продовжується і зараз, багато робиться для подальшого вдосконалення, через вимоги МВФ, але для того, щоб податкова система не лише існувала, але й запрацювала і була корисною для суспільства та держави в цілому, потрібно працювати над вдосконаленням всієї системи законодавства України і усувати ті недоліки які призводять до гальмування прогресу та крокування до кращого життя країни.

Список використаних джерел

1. «Про хід реформування системи кримінальної юстиції та правоохоронних органів» [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/n0009525-08

2. Митний кодекс. Глава 40. Декларування [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://sfs.gov.ua/mk/rozdil-8/glava-40/

3. Гоголевa Т.Н. Ключицевa В.Т. Хaустов Ю.И. Междунaроднaя экономикa: Учебн. пособие. – М: КНОРУС, 2015. – 304с.

4. Базилюк А. Податкова система у пошуку оптимізації // Актуальні проблеми економіки. - 2014. - № 1-2. - C. 37-44

5. Британська Н.Н. Податкова система Запорізької Січі / Н.Н. Британська, Д.В. Шпильова, К.Г. Синиченко. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: intkonf.org/britanska-nn-shpilova-dv-sinichenko-kg-podatkova-sistema-zaporizkoyi-sichi/.

6. Бурденко І. Аналіз стану й напрямки розвитку податкової системи України та ії вплив на зростання економіки // Економіка. Фінанси. Право. - 2015. - № 7. - C. 3-9.

7. Вахновська Н. А. Податковий кодекс в контексті реформування податкової системи України / Н. А. Вахновська // Економічний форум. – 2015

8. Електроне видавництво [Електронний ресурс] - Режим доступу: http://gazeta.ua/news/economics

9. У бюджеті на 2016 рік збережені практично всі місцеві податки в рамках децентралізації [Електронний ресурс] - Режим доступу: http://www.5.ua/ekonomika/u-biudzheti-na-2016-rik-zberezheni-praktychno-vsi-mistsevi-podatky-v-ramkakh-detsentralizatsii-zubko-103098.html

10. Політик! Зменшуєш податки - не забудь і про видатки! [Електронний ресурс] - Режим доступу: http://www.epravda.com.ua/columns/2015/10/16/563500/

11. Закон України «Про центральні органи виконавчої влади». [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/3166-17

12. Державна податкова служба України. Вікіпедія [Електронний ресурс]. - Режим доступу: https://uk.wikipedia.org/wiki/Державна_податкова_служба_України

13. Нормативно-правові акти з питань оподаткування [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://library.if.ua/book/24/1744.html

14. Кодекс професійної етики працівника органу державної податкової служби України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://uazakon.com/documents/date_9p/pg_iquasm.htm

15. Концепція реформування податкової системи України // Урядовий кур'єр. - 2013. - 4 жовтня. - C. 11-12

16. Кузьменко О., Плугатир М. Збори чи побори? / Юридичний вісник №7, 16-22 лютого 2014р.

17. Фінансове право. Види податків та їх характеристика. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://pidruchniki.com/14940807/pravo/vidi_podatkiv_yihni_harakteristiki

18. Довідник бухгалтера. Податки у 2016 році. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.buhoblik.org.ua/nalogi/nalogovoe-pravo/2838-podatki-u-rotsi.html

19. Різниця між податком та збором [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.administr-law.org.ua/node/1000

20. Міністерство фінансів України [Електронний ресурс] - Режим доступу: www.minfin.gov.ua

21. Суд, правоохороні та правозахисні органи. Підручник [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.ebk.net.ua/Book/SptpoU/

22. Науково -практичний коментар до Податкового кодексу України

23. Суд, правоохороні та правозахисні органи. Підручник [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.ebk.net.ua/Book/SptpoU/3-4/332.htm

24. Податкова система Київської Русі. Сайт Держаної податкової адміністрації у Львівській області. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: sta.lviv.ua/index.php?id= 1050.

25. Податковий Кодекс України 2016р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

26. Податковий тягар ревізьких душ // Сайт Держаної податкової адміністрації у Львівській області. [Електронний ресурс]. – Режим доступу sta.lviv.ua/index.php?id=859.

27. Постанова Уряду «Про реорганізацію міністерства доходів і зборів»

28. Збір. Вікіпедія [Електронний ресурс]. – Режим доступу: https://uk.wikipedia.org/wiki/Збір_(економіка)

29. Рейтинг країн за рівнем простоти податкової системи [Електронний ресурс] - Режим доступу: http://rating.rbc.ru/articles/2009/11/27/32632672_tbl.shtml?2009/11/27/32632652

30. Указ Президента України «Про затвердження Положення про Міністерство доходів і зборів» http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/141/2013

31. Митний кодекс. Глава 40. Декларування [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://sfs.gov.ua/mk/rozdil-8/glava-40/

32. Фінансове право України Воронова Л.К. (п.11.2)

33. Чередніченко Ю. В. Питання реформування податкової системи України в період її незалежності // Актуальні проблеми економіки. - 2012. - № 9. - C. 83 – 90.

34. Декларування [Електронний ресурс]. – Режим доступу: https://uk.wikipedia.org/wiki/Декларування

35. Податкове право [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.info-library.com.ua/books-book-172.html

36. Податкова реформа у контексті вимог МВФ та відсутності податкового мислення [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://nbuviap.gov.ua/index.php?option=com_content&view=article&id=1702:podatki-ta-spivpratsya-z-mvf-2&catid=8&Itemid=350