Определение финансового положения ооо «виктория кэш К» на основе анализа бухгалтерского баланса

 

 

Бухгалтерский баланс обобщенно показывает результаты хозяйственной деятельности и является системной моделью, отражающей кругооборот средств и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в процессе этого кругооборота.

Чтобы облегчить работу аналитика при проведении финансового анализа, по данным бухгалтерского баланса необходимо сформировать аналитический баланс. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структурной динамики.

Аналитический баланс, полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Методика построения аналитического баланса представлена в таблице 7.

 

Таблица 7. Аналитический баланс ООО «Виктория КЭШ К» (на конец года), тыс. руб.

Актив	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Темп роста, %	Пассив	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Темп роста, %
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (S)	4 121	3 503	7 345		Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы (Rp)	104 906	124 311	155 547
Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы (Ra)	28 037	23 051	35 365		Краткосрочные займы и кредиты (Kt)	1 433		1 398
Запасы (Z)	29 555	28 562	35 043		Всего краткосрочный заемный капитал (Pt)	106 339	119 464	152 303
Всего текущих активов (At)	108 576	62 065	196 188		Долгосрочный заемный капитал (Kd)	5 736	5 008	3 439
Внеоборотные активы (F)	34 363	95 236	45 847		Собственный капитал (Ec)	30 864	32 829	86 293
Общая сумма имущества (Ba)	142 939	157 301	242 235		Общая сумма капитала (Bp)	142 939	157 301	242 235

 

Расчет значений строк аналитического баланса производится сложением следующих строк бухгалтерского баланса:

S = стр.1240 + стр.1250

Rp = стр.1520 + стр.1540 + 1430

Ra = стр.1230 + стр.1260

Z = стр.1210 + стр.1220

Kt = стр.1510

At = стр.1200

Pt = стр.1500 – стр.1530

F = стр.1100

Kd = стр.1400

Ba = стр.1600

Ec = стр.1300 + стр.1530

Bp = стр.1700

В аналитическом балансе сохраняется общая балансовая модель:

Ba = Bp или S + Ra + Z + F = Rp + Kt + Kd + Ec

 

Рис.4. Динамика показателей аналитического баланса ООО «Виктория КЭШ К».

 

Из данных расчетов видно, что валюта баланса за анализируемый период увеличилась на 70% и составила 242 235 тыс. руб. Наибольшее увеличение в активе баланса произошло за счет увеличения внеоборотных активов.

 

Рис.5. Структура актива баланса ООО «Виктория КЭШ К»

Источником этого увеличение послужило в основном увеличение собственного капитала. Положительным явлением является сокращение краткосрочных займов и кредитов. Не смотря на эту тенденцию, общая величина краткосрочного капитала в структуре пассива баланса увеличивается (рис.6).

 

Рис.6. Структура пассива баланса ООО «Виктория КЭШ К»

 

Наиболее полную и точную оценку финансовой устойчивости ООО «Виктория КЭШ К» позволяют осуществить относительные показатели, представленные в табл.8.

Таблица 8. Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Виктория КЭШ К».

Показатель	Формула расчета	Опт. Знач.	2013 г.	2014г.	2015г.
Коэффициент автономии (финансовой независимости)	Ka = Ec ÷ Bp	≥0,5	0,22	0,21	0,36
Коэффициент финансовой зависимости	Kфз=(Pt+Kd)÷Bp	≤0,5	0,79	0,79	0,64
Коэффициент финансирования	Kф=Ec÷(Pt+Kd)	≥1	0,27	0,26	0,55
Коэффициент финансовой устойчивости	Kфу=(Ec+Kd)÷Bp	0,85-0,90	0,026	0,24	0,42
Коэффициент маневренности собственного капитала	Kмк=(Ec-F)÷Ec	0,2-0,5	-0,1	-1,9	0,47
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами	Kосс=(Ec-F)÷At	≥0,1	-0,03	-1,01	0,21
Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами	Kоз=(Ec-F)÷Z	0,5-0,8	-0,12	-2,18	1,15
Коэффициент иммобилизации собственного капитала	Kик=F ÷ Ec	0,5-0,7	1,11	2,9	0,53

Таким образом, многие показатели финансовой устойчивости соответствуют оптимальным значениям. Данные таблицы показывают, что коэффициент автономии ниже оптимальных значений и составляет 0,76 п.п. в 2013 г., 0,21 п.п. в 2014 г. и 0,36 п.п. в 2015 г. соответственно (рис.7).

 

Рис.7. Динамика коэффициента автономии за 2013 – 2015 гг.

 

Такая ситуация свидетельствует о недостаточности у предприятия собственных средств. Их доля составляет лишь 36% (по данным на 2015 г.) от всех источников формирования имущества ООО «Виктория КЭШ К» при оптимальном показателе на уровне 50%. Но наблюдается тенденция к увеличению данного показателя, которая может быть расценена, как положительная.

Рассмотренные далее показатели, характеризуют финансовую зависимость ООО «Виктория КЭШ К» от заемных источников (рис.8).

 

Рис.8. Динамика основных показателей финансовой зависимости ООО

Так как коэффициент автономии за анализируемый период увеличился, коэффициент финансовой зависимости снизился (-0,15 п.п). Таким образом, активы ООО «Виктория КЭШ К» на конец 2015 г. были сформированы за счет заемных средств на 64%, хотя рекомендуется, чтобы данный показатель не превышал 50%.

Снижение заемных источников и увеличение собственного капитала способствовали увеличению коэффициента финансирования (+0,28 п.п.). Если на конец 2013 г. на 1 руб. заемных средств приходилось 27 коп. собственных средств организации, то на конец 2015 г. уже приходится 55 коп. собственных средств.

Значение коэффициента финансовой устойчивости также ниже рекомендуемых показателей. В 2013 г. Этот показатель составлял 0,26 п.п., в 2014 г. он снизился до 0,24 п.п. Но к концу 2015 г. он вырос и установился на отметке 0,42 п.п. Данное значение свидетельствует о том, что 42% деятельности предприятия финансируется за счет постоянного капитала.

Значение коэффициента маневренности собственного капитала находится в пределах оптимального значения лишь в 2015 г. (рис.9). Это свидетельствует о том, что предприятие в данный период формирует оборотный капитал за счет собственного капитала (47% собственного капитала находится в обороте предприятия), в отличии от предыдущего периода.

 

Рис.9. Динамика коэффициента маневренности за 2013 – 2015 гг.

 

Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами показывает, что предприятие формировала запасы в 2013 г. и 2014 г. за счет привлеченных средств, а в 2015 г. запасы сформированы исключительно за счет собственных средств предприятия.

Коэффициент иммобилизации собственного капитала за рассматриваемый период уменьшился на 2,37 п.п. К концу 2015 г. на формирование внеоборотных активов направлено 53%.

Для характеристики финансового состояния большое значение имеет определение платежеспособности предприятия, т.е. возможности своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Ликвидность баланса – возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличные средства и погасить свои платежные обязательства, а точнее – степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в наличные денежные средства соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Ликвидность предприятия – более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе – более емкое. Платежеспособность предприятия зависит от уровня ликвидности баланса. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и их перспективное состояние. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (стр.1250 + стр.1240).

А2. Быстрореализуемые активы – дебиторская задолженность и прочие оборотные активы (стр.1230 + стр.1260).

А3. Медленно реализуемые активы – к ним относятся запасы и затраты (стр.1210 + стр.1220).

А4. Труднореализуемые активы – сюда входят внеоборотные активы (стр.1100 + стр.1230).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы (стр.1520 + стр.1540 + стр.1550).

П2. Краткосрочные пассивы краткосрочные займы и кредиты (стр.1510).

П3. Долгосрочные пассивы – долгосрочные обязательства (стр.1500).

П4. Постоянные пассивы – собственный капитал (стр.1300 + стр.1530).

Оценка ликвидности баланса, т.е. способности предприятия своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам, проводится путем сравнения групп статей актива и пассива (табл. 9).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ≥ П1;

А2 ≥ П2;

А3 ≥ П3;

А4 ≤ П4.

 

Таблица 9. Анализ ликвидности баланса ООО «Виктория КЭШ К» (на конец года), тыс. руб.

АКТИВ	2014 г.	2015 г.	ПАССИВ	2014 г.	2015 г.	Платежный излишек или недостаток (+,-)
2014 г.	2015 г.
Наиболее ликвидные активы (А1)	33 461	160 928	Наиболее срочные обязательства (П1)	124 311	155 547	-90 850	5 381
Быстро реализуемые активы (А2)	23 051	35 365	Краткосрочные пассивы (П2)	-	-	23 051	35 365
Медленно реализуемые активы (А3)	28 562	35 043	Долгосрочные пассивы (П3)	124 311	155 547	-95 749	-120 504
Трудно реализуемые активы (А4)	95 236	45 847	Постоянные пассивы (П4)	32 829	86 293	-62 407	40 446

 

Баланс ООО «Виктория КЭШ К» на конец 2015 г. характеризуют следующие неравенства:

А1 > П1;

А2 > П2;

А3 < П3;

А4 < П4.

В целом баланс предприятия является ликвидным, так как выполняется минимальное условие финансовой устойчивости наличие собственных оборотных средств.

Единственно сохраняется угроза платежеспособности предприятия в перспективе, так как излишка по быстро и медленно реализуемым активам не достаточно, чтобы покрыть недостатки по наиболее ликвидным активам (А3 < П3).

Таким образом предприятию целесообразно составлять прогноз на будущий период. Прогнозный бухгалтерский баланс позволит спроектировать финансовое положение организации в будущем, и, самое главное, определить величину недостающих собственных средств, тем самым определить сумму заемных источников.

Разработка прогнозного баланса должна осуществляться в следующей последовательности:

· анализ текущего финансового состояния организации по данным аналитических таблиц;

· анализ финансовых результатов и факторов, влияющих на них;

· определение относительных и абсолютных изменений в структуре активов, пассивов, доходов и расходов;

· построение прогнозного баланса.

Составление прогнозного баланса начинается с определения ожидаемой величины собственного капитала (СКn+1).

Уставный капитал обычно меняется редко, поэтому в прогнозный баланс его можно включить в той же сумме, что и в последнем отчетном балансе.

Добавочный капитал увеличивается на величину переоценки основных средств.

Резервный капитал, предположим, тоже не изменится.

Таким образом, основным элементом, за счет которого изменяется сумма собственного капитала, является прибыль, остающаяся в распоряжении организации.

Размер прибыли можно рассчитать, исходя из ориентировочно установленного процента рентабельности, который исчисляется по данным динамики показателя отношения прибыли от продажи к выручке.

1. Предположим, что выручка в прогнозном 2010 году составит 700 250 тыс. руб. Для дальнейшего прогноза необходимо оформить таблицу динамических рядов относительных показателей, составляющих выручку от продажи продукции.

 

Таблица 10. Динамика относительных показателей, составляющих выручку от продажи в %.

 

Показатели	2014 г.	2015 г.
1. Выручка от продажи продукции	100,00	100,00
2. Себестоимость, управленческие и коммерческие расходы	73,6	74,11
3. Прибыль от продажи	6,94	3,26
4. Нераспределенная прибыль	5,08	8,61

 

Относительный показатель нераспределенной прибыли изменяется от 5,08 до 8,61%. Предположим, что в прогнозном 2016 году он будет на уровне 5%. Тогда ожидаемая величина прибыли:

 

Пn+1 = Прогнозируемая выручка × Рентабельность;

 

Пn+1 = 416 215 × 0,05 = 20 810,75 тыс. руб.

 

2. Согласно отчетному балансу 2015 года величина собственного капитала на конец года составляла 86 293 тыс. руб. Можно предположить, что он возрастет на величину прогнозируемой прибыли, т.е. на 20 810,75 тыс. руб. и составит 107 103,75 тыс. руб. Следовательно, средняя величина собственного капитала в 2016 году составит:

СКn+1 = (86 293 + 20 810,75) / 2 = 53 551,875 тыс. руб.

 

3. Внеоборотные активы по данным 2015 года составляли на конец года 45 847 тыс. руб. Допустим, что в прогнозируемом 2016 году ожидаются инвестиции в основные средства в объеме 5 501,64 тыс. руб. Амортизация основных средств составит 4 126,23 тыс. руб. Тогда средняя величина внеоборотных активов в прогнозируемом 2016 году составит:

 

ВнАn+1 = (45 847 + (45 847 – 4 126,23) + 5 501,64) / 2 = 46 534,705 тыс. руб.

 

4. Следовательно, на формирование оборотных активов (СОАn+1) в прогнозируемом 2016 году может быть направлено из собственного капитала 7 017,17 тыс. руб. (53 551,875 – 46 534,705).

 

5. Совокупная потребность в финансировании (собственный капитал + банковский кредит) может быть определена следующим образом:

 

ПФn+1 = ,

 

где ОбАn+1 – ожидаемая величина текущих активов в прогнозном периоде. Этот показатель определяется средним сроком обращения капитала, вложенного в оборотные средства (запасы, денежные средства, дебиторскую задолженность и т.д.);

ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности (в нашем случае 30,82 дня);

ОКЗ - оборачиваемость кредиторской задолженности (в нашем случае 0,27 дня).

 

Для определения величины текущих активов необходимо иметь таблицу динамических оборачиваемости денежных средств, дебиторской задолженности, запасов, а также ожидаемую величину остатков по каждой статье оборотных активов.

Предположим, что ожидаемая величина оборотных активов (ОбАn+1) в прогнозном периоде составит 267 000 тыс. руб.

Тогда:

 

ПФn+1 = (267 000 × (30,82 – 0,27)) / 30,82 = 264 660,93 тыс. руб.

 

6. Следовательно, потребность в совокупных источниках финансирования оборотных активов превышает максимально возможную величину собственного оборотного капитала на 257 643,76 тыс. руб. (264 660,93 – 7 017,17). Это сумма, которую нужно взять в качестве кредита. Но это отразится на длительности производственно-коммерческого цикла. Замедлится оборачиваемость средств из-за роста себестоимости (плюс проценты за кредит). Это приведет к увеличению разрыва между сроком оборота текущих активов и периодом погашения кредиторской задолженности.

7. Исходя из этого, можно определить величину максимально возможной величины кредиторской задолженности:

 

КЗn+1 = .

 

По нашим наблюдениям, ОДЗ = 30,82 дня; ОКЗ = 0,27 дня.

КЗn+1 =(264 660,93 × 0,27) / (30,82 – 0,27) = 2,33 тыс. руб.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На сегодняшний день среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Он является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность организации. Для понимания содержащейся в нем информации необходимо иметь представление о структуре бухгалтерского баланса, а также знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

Бухгалтерский баланс имеет огромное значение для руководителей организации, так как он отражает необходимые для принятия управленческих решений показатели. Баланс дает информацию о состоянии средств организации в обобщенной совокупности, а также раскрывает их структуру и источники формирования в разрезе видов и групп.

Использование данных бухгалтерского баланса позволяет:

· проанализировать состав, структуру и динамику активов, собственного капитала и обязательств организации;

· дать оценку ликвидности баланса;

· провести анализ платежеспособности;

· установить степень вероятности банкротства;

· рассчитать финансовые коэффициенты и определить уровень финансовой устойчивости организации;

· реализовать методику анализа независимости организации в формировании материально-производственных запасов;

· выявить факторы снижения финансовой устойчивости и платежеспособности организации; оценить структуру баланса в целях выявления вероятности банкротства предприятия;

· провести балльную оценку финансового состояния.

В данной выпускной квалификационной работе достигнуты первоначальные цели путем последовательного решения поставленных задач. Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он даёт законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчётных периодов.

Процедура заполнения бухгалтерского баланса представляет собой перенос сгруппированных по элементам данных из бухгалтерских регистров в соответствующие разделы бухгалтерского баланса. Основным учетным регистром, на основании которого заполняются отчетные формы, является Главная книга и (или) оборотно-сальдовая ведомость. Некоторые показатели бухгалтерского баланса заполняются по данным аналитического учета.

Важным контрольным моментом при заполнении форм бухгалтерской отчетности является взаимоувязка показателей форм отчетности, под которой понимается сопоставление показателей, демонстрирующих оценку одних и тех же элементов финансового положения организации в разных формах бухгалтерской отчетности.

Результаты проведенного исследования позволили сделать следующие выводы.

Бухгалтерский баланс предприятия представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется активом, правая - пассивом. В активе представлены внеоборотные и оборотные активы, в пассиве - капитал и обязательства организации. Отдельные показатели - строки актива и пассива бухгалтерского баланса - называются статьями бухгалтерского баланса. Обязательным условием правильности составления бухгалтерского баланса является равенство итогов (валюты) актива и пассива.

В актив баланса включены два раздела: раздел I «Внеоборотные активы»; раздел II «Оборотные активы». Пассив баланса состоит из трех разделов: раздел III «Капитал и резервы»; раздел IV «Долгосрочные обязательства»; раздел V «Краткосрочные обязательства».

В настоящее время бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для широкого круга пользователей как внешних так и внутренних. По сведениям бухгалтерского баланса собственники организации и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала.

Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых учетных процедур. Включает в себя следующие этапы:

· проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса;

· формирование остатков по всем счетам бухгалтерского учета на конец отчетного периода (в виде оборотной ведомости либо в виде главной книги);

· изучение особенностей формирования показателей баланса;

· формирование статей бухгалтерского баланса (на основе остатков по всем счетам бухгалтерского учета).

С 2011 г. в соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010г.
№66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» значительно изменяется содержание форм бухгалтерской отчетности, что привело к определенным затруднениям по вопросам методики заполнения этих форм. Существенным является то, что изменения, вносимые в бухгалтерскую отчетность, в том числе и в бухгалтерский баланс, приближают ее к Международным стандартам финансовой отчетности.

В ходе изучения бухгалтерского баланса и техники и принципов его составления в ООО «Виктория КЭШ К» отклонений от действующего законодательства Российской Федерации не выявлено.

Бухгалтерский баланс ООО «Виктория КЭШ К» составлен в соответствии с требованиями, предъявляемыми законодательством к данной форме бухгалтерской финансовой отчетности. На соответствующем бланке, утвержденном Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Бухгалтерский баланс обобщенно показывает результаты хозяйственной деятельности и является системной моделью, отражающей кругооборот средств и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в процессе этого кругооборота.

В дипломной работе был проведен анализ бухгалтерского баланса ООО «Виктория КЭШ К». На основе данного анализы можно сделать следующие выводы:

Валюта баланса ООО «Виктория КЭШ К» за анализируемый период увеличилась на 70% и составила 242 235 тыс. руб., что свидетельствует об увеличении имущества организации.

Наибольшее увеличение в активе баланса произошло за счет увеличения внеоборотных активов. Источником этого увеличение послужило в основном увеличение собственного капитала (+55 429 тыс. руб.).

Положительным явлением является сокращение краткосрочных займов и кредитов. Не смотря на эту тенденцию, общая величина краткосрочного капитала в структуре пассива баланса увеличивается, поэтому рекомендуется уделить особое внимание данной строке в будущем. С этой целью был проведен коэффициентный анализ бухгалтерского баланса ООО «Виктория КЭШ К», который показал:

Коэффициент автономии за анализируемый период увеличился, а коэффициент финансовой зависимости снизился (-0,15 п.п). Таким образом активы ООО «Виктория КЭШ К» на конец 2015 г. были сформированы за счет заемных средств на 64%, хотя рекомендуется, чтобы данный показатель не превышал 50%.

Снижение заемных источников и увеличение собственного капитала способствовали увеличению коэффициента финансирования (+0,28 п.п.). Если на конец 2013 г. на 1 руб. заемных средств приходилось 27 коп. собственных средств организации, то на конец 2015 г. уже приходится 55 коп. собственных средств.

Значение коэффициента финансовой устойчивости ниже рекомендуемых показателей. В 2013 г. Этот показатель составлял 0,26 п.п., в 2014 г. он снизился до 0,24 п.п. Но к концу 2015 г. он вырос и установился на отметке 0,42 п.п. Данное значение свидетельствует о том, что 42% деятельности предприятия финансируется за счет постоянного капитала.

Значение коэффициента маневренности собственного капитала находится в пределах оптимального значения лишь в 2015 г. Это свидетельствует о том, что предприятие в данный период формирует оборотный капитал за счет собственного капитала (47% собственного капитала находится в обороте предприятия), в отличии от предыдущего периода.

Для характеристики финансового состояния большое значение имеет определение платежеспособности предприятия, т.е. возможности своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Баланс ООО «Виктория КЭШ К» на конец 2015 г. характеризуют следующие неравенства:

А1 > П1;

А2 > П2;

А3 < П3;

А4 < П4.

В целом баланс предприятия является ликвидным, так как выполняется минимальное условие финансовой устойчивости наличие собственных оборотных средств.

Единственно сохраняется угроза платежеспособности предприятия в перспективе, так как излишка по быстро и медленно реализуемым активам не достаточно, чтобы покрыть недостатки по наиболее ликвидным активам (А3 < П3).

Таким образом предприятию целесообразно составлять прогноз на будущий период. Прогнозный бухгалтерский баланс позволит спроектировать финансовое положение организации в будущем, и, самое главное, определить величину недостающих собственных средств, тем самым определить сумму заемных источников.

В результате расчетов общий прогнозный баланс на 2016 год будет иметь следующую структуру:

Таблица 7. Прогнозный баланс ООО «Виктория КЭШ К»

АКТИВ	ПАССИВ
Внеоборотные активы	46 535	Капитал и резервы	53 552
Оборотные активы	264 661	Кредиты и займы	257 644
		Кредиторская задолженность и прочие пассивы
БАЛАНС	311 196	БАЛАНС	311 196

 

Таким образом, прогнозный баланс показал, что в 2016 г. ООО «Виктории КЭШ К» для формирования имущества придется прибегнуть к заемным источникам. Прогнозируемая кредиторская задолженность составит около 2 тыс. руб.

Бухгалтерский баланс является основным документом, позволяющим определить финансовое положение предприятия.

В результате произведенного анализа бухгалтерского баланса ООО «Виктория КЭШ К» можно сделать следующие выводы:

1. В отчетном году показатели финансовой устойчивости нормализовались, по сравнению с предыдущем периодом.

2. Финансовую устойчивость предприятия можно определить как отличную.

3. Отсутствие заемных средств у предприятия, только подтверждают его платежеспособность и ликвидность.

4. Имеется небольшая угроза непокрытия потребности в оборотных средствах.

В целом можно считать предприятие ликвидным и финансово устойчивым.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 г. (в ред. 24.12.2010 N 186н)).

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08 (приказ Минфина РФ № 55н от 27.04.2012г.).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (приказ Минфина РФ от 08.11.2010 № 142н). Документ применяется в части, не противоречащей ФЗ № 402-ФЗ.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000г. (с изм. от 08.11.2010 N 142н)).

6. Приказ Минфина РФ от 2.02.2011 г. N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)".

7. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изменениями и дополнениями).

8. Приказ Минфина РФ от 28 июня 2010 г. N 63н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)" (с изменениями и дополнениями).

9. Анализ финансовой отчетности / под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2012. – 452 с. 2.

10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Дело и Сервис, 2013. – 368 с. 5.

11. Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Анализ финансовой отчетности: Учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» / Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. – М.: КНОРУС, 2011. – 304 с. 7.

Дополнительные источники:

12. Дмитриева И.М. Бухгалтерский финансовый учет: учебник под редакцией Дмитриевой И.М. – Издательство Юрайт, 2014г. – 539 с.

13. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет: учебник. – 5-е изд. переработанное и дополненное, под редакцией Бабаева Ю.А. – Издательство Проспект, 2014.

14. Когденко В.Г. Экономический анализ: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит», «Мировая экономика» и «Налоги и налогообложение» / В.Г. Когденко. – М.: Юнити-Дана, 2009. – 392 с.

15. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. Учебное пособие / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 408с. 14.Мизиковский Е.А., Бондаренко В.В.

16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Г.В. Савицкая. – М.: Инфра-М, 2009. – 425 с.

Периодические издания:

17. Журнал «Главбух»

18. Журнал «Главная книга»

19. Журнал «Бухгалтерский учет»

20. Журнал «Проблемный анализ и государственно-управленческое проектирование»

21. Журнал «Учет, анализ и аудит»

22. Газеты: «Экономика и жизнь».

Интернет-ресурсы:

23. http://www.buh.ru

24. http://www.glavbukh.ru/

25. http://www.klerk.ru

26. http://www.buhgalteria.ru

Справочно-правовые системы:

27. Гарант

28. КонсультантПлюс

 

[1] Ерофеева В.А., Тимофеева О.В., Бухгалтерский учет 5-е издание, краткий курс лекций // Москва, Юрайт, 2012г.

[2] Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 №43н и приказом Минфина России от 02.07.2010г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организации»).

[3] Поленова С.Н., Теория бухгалтерского учета, Электронное периодическое издание «KnigaFund.Ru», Москва, 2012г.

[4] Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2011. – 367 с. – (Высшее образование).

 

[5] Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. Л. Г. Гиляровская. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 360 с., Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности/Пер. с англ. – М.: Бухгалтерский учет, 2011.

[6] Анализ финансовой отчетности: учебник / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2012. – 384 с.

[7] Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА – М., 2014.

[8] Ковалев В. В., Патров В. В. Как читать баланс. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 448 с.: ил.

[9] Федеральный закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика» ПБУ 01/98, а также НК РФ.

[10] Белецкая Ю.А. Инвентаризация: налоговые последствия // Налог на прибыль: учет доходов и расходов, 2010г.

[11] Ст.11 Федерального закона от 13.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

[12] Ст.4 Положение по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010) (утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2010 г. N 63н).

[13] Заббарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации: Учебное пособие.— М.: КНОРУС, 2015.— 256 с.