Глава 1. Значение бухгалтерского баланса, принципы и техника составления

СОДЕРЖАНИЕ

Введение
Глава 1. Значение бухгалтерского баланса, принципы и техника составления
1.1. Нормативное регулирование принципов и техники составления бухгалтерского баланса
1.2. Строение и классификация бухгалтерского баланса организации
1.3. Процедуры анализа бухгалтерского баланса организации
Глава 2. Техника составления и анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Виктория КЭШ К»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Виктория КЭШ К»
2.2. Техника составления бухгалтерского баланса в ООО «Виктория КЭШ К»
2.3. Определение финансового положения ООО «Виктория КЭШ К» на основе анализа бухгалтерского баланса
Заключение
Список литературы
Приложения

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов. Чтобы выжить в современных условиях российской экономики и не допустить банкротства организации, необходимо при помощи финансового анализа своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения состояния предприятия и его платежеспособности.

Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информативной базы. Основным источником информации для осуществления финансового анализа является отчетный бухгалтерский баланс.

Термин "баланс" широко известен специалистам в области учета, анализа, планирования и употребляется в значении равновесия (от фр. balance – весы, равновесие). В экономике применяются различные виды балансов: бухгалтерский; баланс доходов и расходов предприятия; баланс основных фондов; баланс денежных доходов и расходов населения; материальный баланс; баланс трудовых ресурсов; баланс платежный.

Баланс как метод бухгалтерского учета впервые описал Лука Пачоли в 1496 г. Формой отчетности баланс становится только в конце XIX — начале XX вв. Переход баланса от метода бухгалтерского учета к форме отчетности был обусловлен отделением управляющего ком­панией от ее собственника, перед которым администрация (в лице уп­равляющего) держала отчет. В настоящее время баланс в первую оче­редь понимается как основная форма бухгалтерской отчетности.

Общая идея применения балансового метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в левой и правой сторонах уравнения. Баланс - это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить состояние средств организации и источники их формирования.

Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, соответствие запасов товароматериальных ценностей установленным нормативам, состояние платежной дисциплины и т.д., а также дать общую оценку финансового состояния организации.

В условиях рыночной экономики значение баланса настолько велико, что его выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности.

Роль прочих форм бухгалтерской отчетности состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации.

В экономике любого государства баланс выполняет важные функции:
баланс знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, то есть в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться; по балансу определяют, способна ли организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ей грозят финансовые трудности.

По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы; на показателях, приведенных в балансе, строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств; данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

Баланс является упрощенной моделью имущественного положе­ния собственника. Отчетная форма (бланк) баланса является практи­ческой реализацией модели, выведенной из множества хозяйственных операций, предварительно сгруппированных с помощью двойной за­писи на счетах бухгалтерского учета.

Умение читать баланс - знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности организации, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики организации.

Все это доказывает актуальность выбранной темы исследования. Целью данной выпускной квалификационной работы является рассмотрение и раскрытие методики техники и принципов составления бухгалтерского баланса в теории и практически. Задачами дипломной работы являются:

· изучить классификацию бухгалтерских балансов;

· изучить структуру и строение бухгалтерских балансов;

· рассмотреть практику заполнения годового бухгалтерского баланса ООО «Виктория КЭШ К»;

· определить финансовое положение ООО «Виктория КЭШ К» на основе анализа бухгалтерского баланса.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью ООО «Виктория КЭШ К», а именно бухгалтерский баланс ООО «Виктория КЭШ К» за 2014 и 2015 отчетные годы, принципы и техника его составления, а так же регистры бухгалтерского учет, на основании которых формируется бухгалтерская финансовая отчетность данной организации.

Теоретической основой данной работы являются нормативно правовая документация определяющая форму и содержание бухгалтерского баланса и труды современных экономистов по изучаемым вопросам, таких как, Безруких П.С., Ивашкевич В.Б., Кондраков Н.П. и др., учебники, учебные и методические пособия по финансовому менеджменту и анализу хозяйственной деятельности.

Структура выпускной квалификационной работы состоит из: введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений. Первая глава посвящена теоретическим аспектам исследования значения, строения и принципов составления бухгалтерского баланса и процедур его анализа. Вторая глава включает в себя механизмы составления бухгалтерского баланса и выявление финансового положения конкретной организации ООО «Виктория КЭШ К». В заключении представлены результаты исследования как теоретических положений, так и практических аспектов вопросов данной выпускной квалификационной работы.

Чтение информации.

На данной стадии анализа формируется первоначальное представление о деятельности организации, выявляются изменения в составе ее имущества и источниках финансирования, устанавливаются взаимосвязи показателей баланса.

На этапе чтения информации определяют соотношения отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем итоге (валюте) баланса, рассчитывают суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнения с предшествующим периодом.

При чтении баланса следует:

1. Выяснить, за какой период составляется баланс, с тем, чтобы обеспечить сопоставимость анализируемых показателей;

2. В составе годового отчета изучить раздел пояснительной записки, обращая внимание на раскрытие учетной политики и отмечая все факты ее изменения;

3. Обратить внимание на то, является ли баланс сводным (консолидированным), т.е. характеризует группу компаний, или относится к отдельному предприятию;

4. Определить отраслевую принадлежность анализируемого предприятия, оценить влияние отраслевой специфики на строение баланса;

5. Оценить изменение валюты баланса и основных групп статей, как в активе, так и в пассиве;

6. Последовательно прочитать каждую статью актива и пассива баланса, обращая внимание на наиболее существенные статьи, отмечая тенденции их изменения. Следует иметь в виду, что статьи актива, в первую очередь оборотные активы, рассматриваются с точки зрения их ликвидности, статьи обязательств – с точки зрения срочности их погашения;

7. Оценить соответствие изменений статей капитала с отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении капитала. Сделать вывод о способности к сохранению и наращиванию капитала.

Аналитический баланс-нетто.

Важным приемом этапа предварительной оценки является формирование аналитического баланса или уплотненного аналитического баланса-нетто, который будет использоваться во всех дальнейших расчетах финансовых показателей. Практическая полезность данного приема связана с тем, что бухгалтерский баланс организации требует уточнения и определенной перегруппировки статей, вытекающих из аналитического подхода к пониманию оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала.

Наличие аналитического баланса позволяет избежать необходимости заниматься корректировками на этапе расчета финансовых коэффициентов.

Аналитический баланс-нетто формируется путем перегруппировки отдельных статей оборотных и внеоборотных активов, капитала и обязательств, а так же устранения влияния на валюту (итог) баланса и его структуру регулирующих статей. Среди основных корректировок следует выделить:

· на суммы по статье «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» (раздел 2 актива баланса) должна быть уменьшена величина собственного капитала и величина оборотных активов;

· на величину долгосрочной дебиторской задолженности (погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев) уменьшается сумма оборотных активов и увеличиваются внеоборотные активы;

· при наличии соответствующей информации статья «Расходы будущих периодов» может быть отнесена к составу внеоборотных активов (в том случае, если срок их списания превышает ближайшие 12 месяцев);

· из раздела «Краткосрочные обязательства» должна быть исключена статья «Доходы будущих периодов»;

· величина собственного капитала определяется как чистые активы организации.

После этого однородные по составу элементы балансовых статей объединяются в необходимых аналитических разрезах (внеоборотные и оборотные активы, собственный и заемный капитал).

Глава 2. ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ И АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА НА ПРИМЕРЕ ООО «ВИКТОРИЯ КЭШ К»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На сегодняшний день среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Он является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность организации. Для понимания содержащейся в нем информации необходимо иметь представление о структуре бухгалтерского баланса, а также знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

Бухгалтерский баланс имеет огромное значение для руководителей организации, так как он отражает необходимые для принятия управленческих решений показатели. Баланс дает информацию о состоянии средств организации в обобщенной совокупности, а также раскрывает их структуру и источники формирования в разрезе видов и групп.

Использование данных бухгалтерского баланса позволяет:

· проанализировать состав, структуру и динамику активов, собственного капитала и обязательств организации;

· дать оценку ликвидности баланса;

· провести анализ платежеспособности;

· установить степень вероятности банкротства;

· рассчитать финансовые коэффициенты и определить уровень финансовой устойчивости организации;

· реализовать методику анализа независимости организации в формировании материально-производственных запасов;

· выявить факторы снижения финансовой устойчивости и платежеспособности организации; оценить структуру баланса в целях выявления вероятности банкротства предприятия;

· провести балльную оценку финансового состояния.

В данной выпускной квалификационной работе достигнуты первоначальные цели путем последовательного решения поставленных задач. Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он даёт законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчётных периодов.

Процедура заполнения бухгалтерского баланса представляет собой перенос сгруппированных по элементам данных из бухгалтерских регистров в соответствующие разделы бухгалтерского баланса. Основным учетным регистром, на основании которого заполняются отчетные формы, является Главная книга и (или) оборотно-сальдовая ведомость. Некоторые показатели бухгалтерского баланса заполняются по данным аналитического учета.

Важным контрольным моментом при заполнении форм бухгалтерской отчетности является взаимоувязка показателей форм отчетности, под которой понимается сопоставление показателей, демонстрирующих оценку одних и тех же элементов финансового положения организации в разных формах бухгалтерской отчетности.

Результаты проведенного исследования позволили сделать следующие выводы.

Бухгалтерский баланс предприятия представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется активом, правая - пассивом. В активе представлены внеоборотные и оборотные активы, в пассиве - капитал и обязательства организации. Отдельные показатели - строки актива и пассива бухгалтерского баланса - называются статьями бухгалтерского баланса. Обязательным условием правильности составления бухгалтерского баланса является равенство итогов (валюты) актива и пассива.

В актив баланса включены два раздела: раздел I «Внеоборотные активы»; раздел II «Оборотные активы». Пассив баланса состоит из трех разделов: раздел III «Капитал и резервы»; раздел IV «Долгосрочные обязательства»; раздел V «Краткосрочные обязательства».

В настоящее время бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для широкого круга пользователей как внешних так и внутренних. По сведениям бухгалтерского баланса собственники организации и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала.

Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых учетных процедур. Включает в себя следующие этапы:

· проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса;

· формирование остатков по всем счетам бухгалтерского учета на конец отчетного периода (в виде оборотной ведомости либо в виде главной книги);

· изучение особенностей формирования показателей баланса;

· формирование статей бухгалтерского баланса (на основе остатков по всем счетам бухгалтерского учета).

С 2011 г. в соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010г.
№66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» значительно изменяется содержание форм бухгалтерской отчетности, что привело к определенным затруднениям по вопросам методики заполнения этих форм. Существенным является то, что изменения, вносимые в бухгалтерскую отчетность, в том числе и в бухгалтерский баланс, приближают ее к Международным стандартам финансовой отчетности.

В ходе изучения бухгалтерского баланса и техники и принципов его составления в ООО «Виктория КЭШ К» отклонений от действующего законодательства Российской Федерации не выявлено.

Бухгалтерский баланс ООО «Виктория КЭШ К» составлен в соответствии с требованиями, предъявляемыми законодательством к данной форме бухгалтерской финансовой отчетности. На соответствующем бланке, утвержденном Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Бухгалтерский баланс обобщенно показывает результаты хозяйственной деятельности и является системной моделью, отражающей кругооборот средств и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в процессе этого кругооборота.

В дипломной работе был проведен анализ бухгалтерского баланса ООО «Виктория КЭШ К». На основе данного анализы можно сделать следующие выводы:

Валюта баланса ООО «Виктория КЭШ К» за анализируемый период увеличилась на 70% и составила 242 235 тыс. руб., что свидетельствует об увеличении имущества организации.

Наибольшее увеличение в активе баланса произошло за счет увеличения внеоборотных активов. Источником этого увеличение послужило в основном увеличение собственного капитала (+55 429 тыс. руб.).

Положительным явлением является сокращение краткосрочных займов и кредитов. Не смотря на эту тенденцию, общая величина краткосрочного капитала в структуре пассива баланса увеличивается, поэтому рекомендуется уделить особое внимание данной строке в будущем. С этой целью был проведен коэффициентный анализ бухгалтерского баланса ООО «Виктория КЭШ К», который показал:

Коэффициент автономии за анализируемый период увеличился, а коэффициент финансовой зависимости снизился (-0,15 п.п). Таким образом активы ООО «Виктория КЭШ К» на конец 2015 г. были сформированы за счет заемных средств на 64%, хотя рекомендуется, чтобы данный показатель не превышал 50%.

Снижение заемных источников и увеличение собственного капитала способствовали увеличению коэффициента финансирования (+0,28 п.п.). Если на конец 2013 г. на 1 руб. заемных средств приходилось 27 коп. собственных средств организации, то на конец 2015 г. уже приходится 55 коп. собственных средств.

Значение коэффициента финансовой устойчивости ниже рекомендуемых показателей. В 2013 г. Этот показатель составлял 0,26 п.п., в 2014 г. он снизился до 0,24 п.п. Но к концу 2015 г. он вырос и установился на отметке 0,42 п.п. Данное значение свидетельствует о том, что 42% деятельности предприятия финансируется за счет постоянного капитала.

Значение коэффициента маневренности собственного капитала находится в пределах оптимального значения лишь в 2015 г. Это свидетельствует о том, что предприятие в данный период формирует оборотный капитал за счет собственного капитала (47% собственного капитала находится в обороте предприятия), в отличии от предыдущего периода.

Для характеристики финансового состояния большое значение имеет определение платежеспособности предприятия, т.е. возможности своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Баланс ООО «Виктория КЭШ К» на конец 2015 г. характеризуют следующие неравенства:

А1 > П1;

А2 > П2;

А3 < П3;

А4 < П4.

В целом баланс предприятия является ликвидным, так как выполняется минимальное условие финансовой устойчивости наличие собственных оборотных средств.

Единственно сохраняется угроза платежеспособности предприятия в перспективе, так как излишка по быстро и медленно реализуемым активам не достаточно, чтобы покрыть недостатки по наиболее ликвидным активам (А3 < П3).

Таким образом предприятию целесообразно составлять прогноз на будущий период. Прогнозный бухгалтерский баланс позволит спроектировать финансовое положение организации в будущем, и, самое главное, определить величину недостающих собственных средств, тем самым определить сумму заемных источников.

В результате расчетов общий прогнозный баланс на 2016 год будет иметь следующую структуру:

Таблица 7. Прогнозный баланс ООО «Виктория КЭШ К»

АКТИВ	ПАССИВ
Внеоборотные активы	46 535	Капитал и резервы	53 552
Оборотные активы	264 661	Кредиты и займы	257 644
		Кредиторская задолженность и прочие пассивы
БАЛАНС	311 196	БАЛАНС	311 196

 

Таким образом, прогнозный баланс показал, что в 2016 г. ООО «Виктории КЭШ К» для формирования имущества придется прибегнуть к заемным источникам. Прогнозируемая кредиторская задолженность составит около 2 тыс. руб.

Бухгалтерский баланс является основным документом, позволяющим определить финансовое положение предприятия.

В результате произведенного анализа бухгалтерского баланса ООО «Виктория КЭШ К» можно сделать следующие выводы:

1. В отчетном году показатели финансовой устойчивости нормализовались, по сравнению с предыдущем периодом.

2. Финансовую устойчивость предприятия можно определить как отличную.

3. Отсутствие заемных средств у предприятия, только подтверждают его платежеспособность и ликвидность.

4. Имеется небольшая угроза непокрытия потребности в оборотных средствах.

В целом можно считать предприятие ликвидным и финансово устойчивым.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 г. (в ред. 24.12.2010 N 186н)).

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08 (приказ Минфина РФ № 55н от 27.04.2012г.).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (приказ Минфина РФ от 08.11.2010 № 142н). Документ применяется в части, не противоречащей ФЗ № 402-ФЗ.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000г. (с изм. от 08.11.2010 N 142н)).

6. Приказ Минфина РФ от 2.02.2011 г. N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)".

7. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изменениями и дополнениями).

8. Приказ Минфина РФ от 28 июня 2010 г. N 63н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)" (с изменениями и дополнениями).

9. Анализ финансовой отчетности / под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2012. – 452 с. 2.

10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Дело и Сервис, 2013. – 368 с. 5.

11. Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Анализ финансовой отчетности: Учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» / Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. – М.: КНОРУС, 2011. – 304 с. 7.

Дополнительные источники:

12. Дмитриева И.М. Бухгалтерский финансовый учет: учебник под редакцией Дмитриевой И.М. – Издательство Юрайт, 2014г. – 539 с.

13. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет: учебник. – 5-е изд. переработанное и дополненное, под редакцией Бабаева Ю.А. – Издательство Проспект, 2014.

14. Когденко В.Г. Экономический анализ: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит», «Мировая экономика» и «Налоги и налогообложение» / В.Г. Когденко. – М.: Юнити-Дана, 2009. – 392 с.

15. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. Учебное пособие / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 408с. 14.Мизиковский Е.А., Бондаренко В.В.

16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Г.В. Савицкая. – М.: Инфра-М, 2009. – 425 с.

Периодические издания:

17. Журнал «Главбух»

18. Журнал «Главная книга»

19. Журнал «Бухгалтерский учет»

20. Журнал «Проблемный анализ и государственно-управленческое проектирование»

21. Журнал «Учет, анализ и аудит»

22. Газеты: «Экономика и жизнь».

Интернет-ресурсы:

23. http://www.buh.ru

24. http://www.glavbukh.ru/

25. http://www.klerk.ru

26. http://www.buhgalteria.ru

Справочно-правовые системы:

27. Гарант

28. КонсультантПлюс

 

[1] Ерофеева В.А., Тимофеева О.В., Бухгалтерский учет 5-е издание, краткий курс лекций // Москва, Юрайт, 2012г.

[2] Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 №43н и приказом Минфина России от 02.07.2010г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организации»).

[3] Поленова С.Н., Теория бухгалтерского учета, Электронное периодическое издание «KnigaFund.Ru», Москва, 2012г.

[4] Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2011. – 367 с. – (Высшее образование).

 

[5] Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. Л. Г. Гиляровская. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 360 с., Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности/Пер. с англ. – М.: Бухгалтерский учет, 2011.

[6] Анализ финансовой отчетности: учебник / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2012. – 384 с.

[7] Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА – М., 2014.

[8] Ковалев В. В., Патров В. В. Как читать баланс. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 448 с.: ил.

[9] Федеральный закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика» ПБУ 01/98, а также НК РФ.

[10] Белецкая Ю.А. Инвентаризация: налоговые последствия // Налог на прибыль: учет доходов и расходов, 2010г.

[11] Ст.11 Федерального закона от 13.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

[12] Ст.4 Положение по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010) (утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2010 г. N 63н).

[13] Заббарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации: Учебное пособие.— М.: КНОРУС, 2015.— 256 с.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение
Глава 1. Значение бухгалтерского баланса, принципы и техника составления
1.1. Нормативное регулирование принципов и техники составления бухгалтерского баланса
1.2. Строение и классификация бухгалтерского баланса организации
1.3. Процедуры анализа бухгалтерского баланса организации
Глава 2. Техника составления и анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Виктория КЭШ К»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Виктория КЭШ К»
2.2. Техника составления бухгалтерского баланса в ООО «Виктория КЭШ К»
2.3. Определение финансового положения ООО «Виктория КЭШ К» на основе анализа бухгалтерского баланса
Заключение
Список литературы
Приложения

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов. Чтобы выжить в современных условиях российской экономики и не допустить банкротства организации, необходимо при помощи финансового анализа своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения состояния предприятия и его платежеспособности.

Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информативной базы. Основным источником информации для осуществления финансового анализа является отчетный бухгалтерский баланс.

Термин "баланс" широко известен специалистам в области учета, анализа, планирования и употребляется в значении равновесия (от фр. balance – весы, равновесие). В экономике применяются различные виды балансов: бухгалтерский; баланс доходов и расходов предприятия; баланс основных фондов; баланс денежных доходов и расходов населения; материальный баланс; баланс трудовых ресурсов; баланс платежный.

Баланс как метод бухгалтерского учета впервые описал Лука Пачоли в 1496 г. Формой отчетности баланс становится только в конце XIX — начале XX вв. Переход баланса от метода бухгалтерского учета к форме отчетности был обусловлен отделением управляющего ком­панией от ее собственника, перед которым администрация (в лице уп­равляющего) держала отчет. В настоящее время баланс в первую оче­редь понимается как основная форма бухгалтерской отчетности.

Общая идея применения балансового метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в левой и правой сторонах уравнения. Баланс - это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить состояние средств организации и источники их формирования.

Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, соответствие запасов товароматериальных ценностей установленным нормативам, состояние платежной дисциплины и т.д., а также дать общую оценку финансового состояния организации.

В условиях рыночной экономики значение баланса настолько велико, что его выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности.

Роль прочих форм бухгалтерской отчетности состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации.

В экономике любого государства баланс выполняет важные функции:
баланс знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, то есть в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться; по балансу определяют, способна ли организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ей грозят финансовые трудности.

По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы; на показателях, приведенных в балансе, строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств; данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

Баланс является упрощенной моделью имущественного положе­ния собственника. Отчетная форма (бланк) баланса является практи­ческой реализацией модели, выведенной из множества хозяйственных операций, предварительно сгруппированных с помощью двойной за­писи на счетах бухгалтерского учета.

Умение читать баланс - знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности организации, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики организации.

Все это доказывает актуальность выбранной темы исследования. Целью данной выпускной квалификационной работы является рассмотрение и раскрытие методики техники и принципов составления бухгалтерского баланса в теории и практически. Задачами дипломной работы являются:

· изучить классификацию бухгалтерских балансов;

· изучить структуру и строение бухгалтерских балансов;

· рассмотреть практику заполнения годового бухгалтерского баланса ООО «Виктория КЭШ К»;

· определить финансовое положение ООО «Виктория КЭШ К» на основе анализа бухгалтерского баланса.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью ООО «Виктория КЭШ К», а именно бухгалтерский баланс ООО «Виктория КЭШ К» за 2014 и 2015 отчетные годы, принципы и техника его составления, а так же регистры бухгалтерского учет, на основании которых формируется бухгалтерская финансовая отчетность данной организации.

Теоретической основой данной работы являются нормативно правовая документация определяющая форму и содержание бухгалтерского баланса и труды современных экономистов по изучаемым вопросам, таких как, Безруких П.С., Ивашкевич В.Б., Кондраков Н.П. и др., учебники, учебные и методические пособия по финансовому менеджменту и анализу хозяйственной деятельности.

Структура выпускной квалификационной работы состоит из: введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений. Первая глава посвящена теоретическим аспектам исследования значения, строения и принципов составления бухгалтерского баланса и процедур его анализа. Вторая глава включает в себя механизмы составления бухгалтерского баланса и выявление финансового положения конкретной организации ООО «Виктория КЭШ К». В заключении представлены результаты исследования как теоретических положений, так и практических аспектов вопросов данной выпускной квалификационной работы.

Глава 1. ЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА, ПРИНЦИПЫ И ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ