Ведение учета доходов и расходов, представление налоговой декларации

После постановки на учет и начала производственной деятель­ности налогоплательщик и плательщик сборов обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов, а также объектов налогообложения. Исключение составляют индивидуальные предприниматели и организации, переведенные в установлен­ном порядке на упрощенную систему налогообложения. В этих случаях может быть введен специальный учет доходов и расходов этих налогоплательщиков.

В отдельных случаях, когда исчисление налоговой базы и расчет сумм налога производятся не налогоплательщиком, а налого­вым агентом или налоговым органом, налогоплательщик не обязан вести учет своих доходов и других объектов налогообложения (налог на имущество физиче­ских лиц, земельный налог, налог на доходы физических лиц).

Каж­дый налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент, будь то физическое или юридическое лицо, обязан представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы и инфор­мацию, необходимые для исчисления и уплаты налогов и для кон­троля налоговыми органами за выполнением налогоплательщи­ками требований налогового законодательства.

Важной обязанностью налогоплательщиков, является представ­ление в налоговый орган по месту своего налогового учета нало­говой декларации по тем налогам, исчисление которых возложено на самого налогоплательщика.

Налоговая декларация - это письменное или составленное в электронном виде заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога.

Налоговая декларация должна представляться каждым налого­плательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим нало­гоплательщиком, на бланке установленной ФНС России по согласо­ванию с Минфином России формы.

Налогоплательщик должен представ­лять налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета на бумажном носителе или в электронном виде. Он может пред­ставлять ее лично или направлять по почте. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, должны представлять нало­говые декларации в налоговый орган по месту учета этой катего­рии налогоплательщиков в электронном виде.

С 1 января 2007 г. налогоплательщики и плательщики сборов при среднесписочной численности работников, превышающей 100 человек, обязаны представлять налоговую декларацию и соот­ветствующие расчеты исключительно в электронном виде.

Если налогоплательщик обнаружил, что в поданной им налого­вой декларации он не отразил или не полностью отразил какие-то сведения, а также сделал ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то он должен внести в налоговую декларацию необходимые дополнения и изменения и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Если же налогоплательщик обнаружил в поданной им налого­вой декларации недостоверные сведения или ошибки, не приво­дящие к занижению суммы налога, то он может, но не обязан, вне­сти в нее соответствующие изменения. При этом представление уточненной декларации после истечения срока подачи деклара­ции не будет считаться нарушением срока.

Если налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию до истечения срока ее подачи, то она считается подан­ной в день ее подачи.

В том случае, если это сделано после истечения срока подачи налоговой декларации, но до или после истечения срока уплат налога, то налогоплательщик должен быть освобожден от финансовой ответственности. Однако это возможно только при условии, что поправки сделаны до момента, когда налогоплательщик узнал, что налоговые органы обнаружили нарушения, или он узнал о назначении выездной налоговой проверки.

Налогоплательщик освобождается от финансовой ответственности при соблюдении им определенных условий:

1) когда он до подачи уточненной налоговой декларации уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

2) если налогоплательщик представил уточненную декларацию после проведения выездной налоговой проверки, по результатам которой в поданной налоговой декларации не были выявлены нарушения.