Функции налоговых администраторов 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Функции налоговых администраторов



Исходя из поставленных перед ним задач, налоговое админист­рирование выполняет следующие четыре основные функции: зако­нодательную, функцию планирования, контрольную и функцию принуждения. Каждая из указанных функций, с одной стороны, является как бы продолжением предыдущей функции. С другой стороны они неразрывно связаны между собой, поскольку при отсутствии одной из них теряет смысл осуществления всех осталь­ных. Действительно, при отсутствии, например, контрольной функции нет смысла осуществления законодательной функции и функ­ции планирования, поскольку принятые законы не будут выпол­няться. Так же не будет осуществляться и функция принуждения вследствие отсутствия необходимых исходных материалов для ее выполнения. Вместе с тем исполнение каждой функции налого­вого администрирования осуществляется присущими исключи­тельно ей способами, приемами и методами. При этом указан­ные функции отличаются и составом налоговых администрато­ров, их исполняющих.

Законодательную функцию реализуют законодательные органы федерального и регионального уровня и представительные органы местного самоуправления. Они принимают соответствующие законы и нормативно-правовые акты, вводящие новые и отменяющие дейст­вующие налоги, налоговые льготы, ставки налогов, устанавливаю­щие порядок исчисления и уплаты налогов и сборов и другие пра­вила налогообложения. В определенной степени законодательную функцию реализуют и исполнительные органы власти — Прави­тельство РФ, администрации регионов. Обладая правом законода­тельной инициативы, они разрабатывают и вносят на рассмотре­ние законодательных органов проекты законов, формирующих и совершенствующих действующую налоговую систему.

Эти же органы, а также Минфин России и финансовые органы субъектов РФ и муниципалитетов в процессе разработки, рассмот­рения и утверждения проектов соответствующих бюджетов на оче­редной финансовый год и краткосрочную перспективу реализуют функцию налогового планирования. В ходе этой работы обеспечи­вается формирование доходной базы бюджетов различных уров­ней, необходимой для выполнения предусматриваемых заданий по развитию экономики, повышению жизненного уровня населения. ФНС России и ФТС России непосредственного участия в реализа­ции функции налогового планирования не принимают. Вместе с тем обладая необходимой информацией о ходе поступлений нало­говых доходов, размерах укрывательства от налогообложения, уровне налоговой дисциплины, они подготавливают для Минфина России необходимые расчеты и обоснования в целях обеспечения более реальных прогнозов поступления налоговых доходов.

Контрольную функцию реализуют налоговые органы, а также (в пределах, установленных НК РФ и соответствующими законами) таможенные органы, Счетная палата РФ и органы внутренних дел. Основной целью контрольной функции является обеспечение не только правильного исчисления, полноты и своевременности вне­сения в бюджет налогов и сборов, но и соблюдения установленных в законе прав и обязанностей каждого из участников налого­вых правоотношений. В наиболее общем виде можно сказать, что благодаря контрольной функции налогового администрирования обеспечивается всесторонний контроль за исполнением налого­вого законодательства.

В ходе налогового контроля проверяется правильность формиро­вания налоговой базы, законность использования налоговых льгот, соблюдение сроков уплаты налогов и другие вопросы исполнения налогоплательщиком установленных законом обязанностей. Указанный контроль имеет три последовательные стадии.

Первая стадия — предшествующий контроль, осуществляемый в форме государственной регистрации и постановки на учет в нало­говом органе, а также налогового консультирования в соответст­вующем контролирующем органе на стадии разработки и согла­сования сделки.

Вторая стадия — текущий налоговый контроль. В налоговом органе он осуществляется в формах камеральной проверки, а также анализа уровня налоговых рисков при формировании плана выезд­ных налоговых проверок. В таможенных органах на данной стадии налогового контроля осуществляется контроль за достоверностью и обоснованностью представленных документов при пересечении товаров через таможенную границу.

Третья стадия — последующий контроль. Он осуществляется после поступления (истечения срока поступления) налогов в соот­ветствующий бюджет.

Таким образом, в ходе проведения налоговыми, таможенными органами, а в необходимых случаях — Счетной палатой РФ и орга­нами внутренних дел трех стадий налогового контроля обеспечива­ется проверка исполнения налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами их обязанностей, а в определен­ной степени и прав, в налоговой сфере. Контроль за соблюдением обязанностей налоговыми и таможенными органами, законность использования ими предоставленных законом прав, а также за соблюдение этими органами прав налогоплательщиков осущест­вляет Счетная палата РФ.

Реализацию четвертой функциипринуждения осуществляют в первую очередь налоговые, а также таможенные органы, органы внутренних дел и, в определенной степени, Счетная палата РФ. Исполь­зование этой функции преследует две последовательные цели:

1) обеспечение безусловного выполнения налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами налоговых обяза­тельств перед государством;

2) предотвращение нарушений налогового законодательства в будущем вследствие неотвратимости наказания за нарушение налогового законодательства.

Реализация данной функции обеспечивается двумя методами: принудительного взыскания неуплаченных в срок или уплачен­ных не полностью налоговых платежей и применения налоговых и административных санкций, а также в особых случаях — уго­ловного преследования.

Принудительное взыскание неуплаченных в срок или уплачен­ных неполностью налогов и сборов осуществляется различными методами. Их перечень приведен в части первой НК РФ. Подробно они будут рассмотрены в следующих главах данного учебника.

Налоговые санкции являются одной из мер ответственности за совершение налогового правонарушения. Они устанавливаются и применяются в виде денежных штрафов и взыскиваются нало­говыми и таможенными органами. Налоговая ответственность за нарушение налогового законодательства предусмотрена в НК РФ. Она применяется исключительно к налогоплательщикам, платель­щикам сборов и налоговым агентам — юридическим и физическим лицам. Подробно данный вид ответственности будет рассмотрен в соответствующей главе данного учебника.

Административная ответственность за совершение налоговых правонарушений предусмотрена КоАП РФ. К административной ответственности могут быть привлечены юридические и физические лица, а также должностные лица юридических лиц, совершившие административные правонарушения в области налогообложения. В указанном Кодексе предусмотрен закрытый перечень админист­ративных нарушений а сфере налогообложения. К таким правона­рушениям относятся, в частности, нарушения сроков постановки на налоговый учет, непредставление необходимых для проведения проверки сведений или налоговой декларации и т.д. За все виды административных правонарушений предусмотрена ответствен­ность в виде штрафа. Применять меры административной ответст­венности могут налоговые и таможенные органы, а в отдельных слу­чаях — Счетная палата РФ путем составления соответствующего протокола. Окончательное решение по протоколам, составленным налоговым органом или Счетной палатой РФ, принимает суд. В отли­чие от них таможенным органам предоставлено право принимать окончательное решение о назначении административного наказа­ния за нарушение сроков уплаты таможенных платежей.

Уголовная ответственность предусмотрена УК РФ за соверше­ние уголовно наказуемого деяния в виде уклонения от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере. Субъектом налого­вого преступления могут быть только физические лица, на кото­рые в соответствии с положениями УК РФ может быть возложена уголовная ответственность. Реализацию данной меры осущест­вляют органы внутренних дел на основании материалов контроль­ных мероприятий, проведенных налоговыми, таможенными орга­нами и Счетной палатой РФ. Решение о применении уголовного наказания принимает суд.

 

Контрольные вопросы

1. В чем состоит различие налогового администрирования и налогового контроля?

2. Какие органы в Российской Федерации осуществляют налоговое адми­нистрирование?

3. Какое участие в налоговом администрировании принимают законода­тельные и исполнительные органы власти разных уровней?

4. Какова роль Минфина России и финансовых органов в налоговом адми­нистрировании?

5. Каковы основные полномочия таможенных органов в налоговом адми­нистрировании?

6. Какое участие в налоговом администрировании принимают Счетная палата РФ и органы внутренних дел?

7. Какие органы выполняют ведущую роль в налоговом администриро­вании и почему?

8. Какие функции присущи налоговому администрированию? Дайте им характеристику.

9. Какие органы реализуют функции налогового администрирования и в каком направлении?

 

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2016-12-30; просмотров: 308; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 100.26.35.111 (0.056 с.)