Мета, об’єкти та інформаційна база контролю діяльності бюджетних установ.

Важливість контролю доходів, видатків та фінансових результатів бюджетної установи випливає із необхідності максимально ефективного, законного та цільового використання бюджетних коштів. З огляду на це завданнями контролю за цим напрямком є:

1. Перевірка правильності обліку асигнувань із загального фонду, повноти та правильності обліку власних надходжень бюджетних установ.

2. Перевірка обґрунтованості планування видатків, обґрунтованості та правильності відображення в обліку виконання кошторису установи.

3. Перевірка правильності визначення, відображення в обліку та звітності результатів виконання кошторису.

Інформаційною базою контролю є:

Нормативно-правові документи:

- Бюджетний кодекс України вiд 08.07.2010 № 2456-VI;

- Податковий кодекс України вiд 02.12.2010 № 2755-VI

- Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» вiд 16.07.1999 № 996-XIV;

- План рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ,

- Інструкція про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ,

- Інструкція з інвентаризації матеріальних цінностей, розрахунків та інших статей балансу бюджетних установ, затверджена наказом Головного управління Державного казначейства України від 30.10.98 № 90;

- Закон України «Про здійснення державних закупівель» від 1.06.2010 року № 2289-VI;

- Наказ Державного казначейства України «Про затвердження Порядку обслуговування державного бюджету за видатками та операціями з надання та повернення кредитів, наданих за рахунок коштів державного бюджету» від 25.05.2004 №89

- Постанова Кабінету міністрів України «Про оплату праці працівників на основі Єдиної тарифної сітки розрядів і коефіцієнтів з оплати праці працівників установ, закладів та організацій окремих галузей бюджетної сфери» вiд 30.08.2002 № 1298

- Постанова КМУ «Про затвердження Порядку складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ» №228 від 28.02.2002 р.

- Наказ Міністерства фінансів України «Про бюджетну класифікацію» від 14 січня 2011 року №11.

- Наказ Державного казначейства України Про затвердження Інструкції щодо застосування економічної класифікації видатків бюджету та Інструкції щодо застосування класифікації кредитування бюджету № 495 від 25.11.2008.

Облікові джерела:

Первинні документи:

- платіжні доручення;

- виписки з банку;

- квитанції, чеки;

- розрахунково-платіжна відомість (ф. П-49);

- звіти про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт;

- накладні, рахунки-фактури;

- меню-вимоги;

- табелі обліку робочого часу;

- ОЗ-3 (бюджет) "Акт про списання основних засобів";

- ОЗ-4 (бюджет) "Акт про списання автотранспортних засобів";

- ОЗ-5 (бюджет) "Акт про списання з балансу бюджетних установ і організацій вилученої з бібліотеки літератури";

- НА-3 "Акт вибуття (ліквідації) об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів";

- Акт списання (форма № З-2);

- Накладна (вимога) (форма № З-3);

- Накопичувальна відомість з витрачання продуктів харчування (форма № З-13).

 

Облікові регістри:

- меморіальні ордери № 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15;

- Книга «Журнал-Головна»;

- Книга обліку асигнувань та прийнятих зобов’язань;

- Картка аналітичного обліку готівкових операцій;

- Картка аналітичного обліку касових видатків;

- Картка аналітичного обліку фактичних видатків;

- Картка аналітичного обліку отриманих асигнувань;

- Аналітичні відомості за рахунками 70, 71, 72, 74, 80, 81, 82

Інші документи:

- акти інвентаризації;

- трудові угоди;

- договори про повну матеріальну відповідальність;

- витяги з наказів про зарахування (звільнення) працівників;

- акти здавання-приймання каси.

 

Звітність:

Фінансова звітність:

"Баланс" (форма № 1);

"Звіт про результати фінансової діяльності" (форма № 9д,N 9м);

"Звіт про рух грошових коштів".

Бюджетна звітність:

"Звіт про надходження та використання коштів загального фонду" (форма № 2д, № 2м);

"Звіт про надходження і використання коштів, отриманих якплата за послуги" (форма № 4-1д, № 4-1м);

"Звіт про надходження і використання коштів, отриманих заіншими джерелами власних надходжень" (форма № 4-2д, № 4-2м);

"Звіт про надходження і використання інших надходженьспеціального фонду" (форма № 4-3д, № 4-3м);

"Звіт про надходження і використання коштів, отриманих навиконання програм соціально-економічного та культурного розвиткурегіонів" (форма № 4-4д);

"Звіт про надходження і використання інших надходженьспеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (форма № 4-3д.1, № 4-3м.1);

"Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" (форма № 7д, № 7м);

"Звіт про заборгованість за окремими програмами"(форма № 7д.1, № 7м.1);

Довідка щодо виконання головними розпорядниками розписувитрат спеціального фонду Державного бюджету України запрограмами, які фінансуються за рахунок позик міжнароднихфінансових організацій.

"Звіт про рух необоротних активів" (форма № 5);

"Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування" (форма № 6);

"Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів іматеріальних цінностей" (форма № 15);

Довідка про підтвердження залишків коштів загального таспеціального фондів державного або місцевих бюджетів нареєстраційних (спеціальних реєстраційних) рахунках;

Довідка про підтвердження залишків коштів на рахунках інших клієнтів Державного казначейства України;

Реєстр про залишки коштів загального та спеціального фондівдержавного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальнихреєстраційних), інших рахунках, відкритих в органах Державногоказначейства України, та поточних рахунках, відкритих в установахбанків;

Реєстр залишків коштів загального та спеціального фондівдержавного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальнихреєстраційних) та поточних рахунках розпорядників бюджетнихкоштів, що належать до сфери управління розпорядників бюджетнихкоштів вищого рівня;

Довідка про залишки коштів в іноземній валюті, що перебуваютьна поточних рахунках, відкритих в установах банків;

Довідка про залишки бюджетних коштів на інших поточнихрахунках в установах банків;

Довідка про депозитні операції;

Довідка про дебіторську та кредиторську заборгованість заопераціями, які не відображаються у формі № 7д, № 7м "Звіт прозаборгованість за бюджетними коштами";

Довідка про причини виникнення простроченої дебіторськоїзаборгованості загального фонду та вжиті заходи щодо її стягнення;

Довідка про причини виникнення простроченої кредиторської заборгованості загального фонду;

Довідка про сплату до бюджету штрафів, накладених контролюючими органами.

Довідка про виконання закону про Державний бюджет України на відповідний рік в частині спрямування обсягів власних надходжень, які перевищують відповідні витрати, затверджені законом проДержавний бюджет України на відповідний рік або рішенням про місцевий бюджет;

Довідка про направлення асигнувань розпорядникам бюджетних коштів, які належать до сфери управління інших головнихрозпорядників бюджетних коштів;

Довідка про використання іноземних грантів;

Довідка про дебіторську заборгованість за видатками;

Довідка про розподіл видатків на централізовані заходи іпрограми з охорони здоров'я на 20__ рік міжадміністративно-територіальними одиницями.