Облік коштів на поточному рахунку в банку у національній валюті

Для зберігання коштів і здійснення всіх видів банківських операцій юридичним та фізичним особам відкривають в установах банків рахунки, що регулюється Законом України "Про банки і банківську діяльність" від 7 грудня 2000р. № 2121-III та "Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах", яка затверджена постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 р. № 492.

Банк - юридична особа, яка має виняткове право на підставі ліцензії Національного банку України здійснювати у сукупності такі операції: залучення у вклади грошових коштів фізичних і юридичних осіб та розміщення зазначених коштів від свого імені, на власних умовах та на власний ризик, відкриття і ведення банківських рахунків фізичних та юридичних осіб.

Банківські рахунки - це рахунки, на яких обліковуються власні кошти, вимоги та зобов'язання банку стосовно його клієнтів і контрагентів та які дають можливість здійснювати переказ коштів за допомогою банківських платіжних інструментів.

Суб'єкт господарювання самостійно обирає банк для відкриття рахунку. Взаємовідносини між комерційними банками та їх клієнтами ґрунтуються на договірних засадах і здійснюються на платній основі, У договорі передбачаються взаємні зобов'язання щодо користування вільними коштами клієнта, здійснення розрахункових операцій, касового обслуговування, транспортного обслуговування, перевезення готівки. Плата за кожний вид розрахунково-касового обслуговування встановлюється окремо.

Банки мають право відкривати своїм клієнтам вкладні (депозитні), поточні та кореспондентські рахунки.

Поточний рахунок – рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей і здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних інструментів відповідно до умов договору та вимог законодавства України.

Відносини клієнтів з банками здійснюються на підставі двосторонніх угод, які укладаються в письмовій формі і регулюються нормативними актами Національного банку України, а також є обов'язковим для юридичних і фізичних осіб.

Банки відкривають рахунки зареєстрованим у встановленому порядку фізичним та юридичним особам - суб'єктам підприємницької діяльності, філіям, представництвам, відділенням та іншим відокремленим підрозділам підприємств, у тому числі структурним підрозділам, виділеним у процесі приватизації.

За поточними рахунками, що відкриваються банками суб'єктам господарювання в національній валюті, здійснюються всі види розрахунково-касових операцій відповідно до умов договору та вимог законодавства України.

Досліджуване підприємство ДП «ДГ «ЕЛІТНЕ» ІР НААН» має поточний рахунок у ПАТ «Мегабанк», який діє згідно договору про відкриття рахунків(додаток 4) з 2004р. Поточних рахунків в іноземній валюті господарство не відкривало.

Усі юридичні особи незалежно від форм власності та їх відокремлені підрозділи у банк подають картку зі зразками підписів і відбитка печатки у двох примірниках. У картку включаються зразки підписів осіб, яким відповідно до законодавства України та установчих документів юридичної особи надано право розпорядження рахунком і підписування розрахункових документів.

Право першого підпису належить першому керівнику юридичної особи, якій відкривається рахунок, а також іншим уповноваженим на це особам.

Право другого підпису належить головному бухгалтеру, а якщо немає такої посади - особі, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також іншим уповноваженим на це особам.

Особи, які мають право першого та другого підпису, зазначаються в картці під час її складання.

У разі заміни або доповнення хоча б одного з підписів подається нова картка зі зразками підписів усіх осіб, які мають право першого або другого підпису, засвідчена в установленому порядку.

Рахунки закриваються в установах банків у таких випадках:

· на підставі заяви клієнта;

· на підставі рішення органу, на який законом покладено функції щодо ліквідації або реорганізації юридичної особи;

· на підставі відповідного рішення суду або господарського суду про ліквідацію суб'єкта господарювання;

· на інших підставах, передбачених законодавством України або договором між банком і клієнтом.

Банк може відмовитися від умов договору банківського рахунку та закрити поточний рахунок клієнта, якщо операції за цим рахунком не здійснюються протягом трьох років поспіль і на цьому рахунку немає залишку коштів або на інших умовах, передбачених договором між банком і клієнтом.

На поточний рахунок надходять гроші за продану продукцію, виконані роботи і послуги на сторону, позички банку, гроші з каси підприємства тощо. З поточного рахунку здійснюються платежі постачальникам і підрядникам за одержані матеріальні цінності, виконані роботи і послуги, за зобов'язаннями перед бюджетом, погашення банківських позик, перерахування органам соціального страхування, для видачі готівки в касу тощо.

Списання грошей з поточного рахунку і їх надходження на рахунок проводиться за такими документами: платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, заяви на акредитив, платіжні картки, чеки, меморіальні ордери та ін.

У процесі оплати документів працівник банку перевіряє наявність грошей на рахунку, справжність поданих документів і правильність їх складання (відповідність підписів і відтиску печатки на документах поданим зразкам), дотримання строку дії документа, законність операції.

Установи банку несуть відповідальність за дотримання правил здійснення розрахункових операцій за рахунками їх клієнтів.

За неперерахування або невчасне перерахування податків їх клієнтів до бюджету відповідальність несе банк. Причому відповідальність подвійна: перед отримувачем коштів – у вигляді санкцій за несплату або невчасну сплату податків, а також перед клієнтом банку.

При перерахуванні коштів на другому примірнику платіжного доручення (або іншого документа, що підтверджує перерахування грошей) банк проставляє штамп з підписом відповідального працівника банку і відразу віддає копію платіжного доручення платнику. Платіжне доручення зі штампом банку і підписом є підтвердженням того, що платник перерахував гроші(додаток 5).

У встановлені строки (за погодженням з власниками рахунків, як правило щодня) установи банку передають клієнтам виписки (копії) особових рахунків з додатком копій документів, що послужили підставою для списання або зарахування грошей. За домовленістю з клієнтами виписки можуть висилатися поштою.

Виписки з рахунку завіряються штампом установи банку та підписом відповідального виконавця. Виписки, складені на електронних обчислювальних машинах, штампом не завіряються(додаток 6).

У виписці вказуються номер рахунку згідно з шифром банку, дата попередньої виписки і її вхідний залишок, дата, номер документа, на підставі якого зроблено запис, номер кореспондуючого рахунку (за шифром банку). Розшифровку сум у виписці банку робить бухгалтер підприємства, ґрунтуючись на доданих документах. Це можна робити безпосередньо на виписці або на окремому аркуші.

Облік коштів на поточному рахунку ведуть у бухгалтерії господарства на рахунку 31 "Рахунки в банках". Це активний рахунок, за дебетом якого відображають наявність та надходження коштів, а за кредитом - їх вибуття

Підставою для запису за рахунком 31 служать виписки банку. Показані в них суми розшифровують використовуючи додані документи. При цьому слід пам'ятати, що коли у виписці обіги - за кредитом рахунку, то в господарстві їх відображають за дебетом рахунку 31, тобто надходження грошей, а обіги виписки за дебетом рахунку на підприємстві - за кредитом рахунку 31, тобто списання грошей. У разі виявлення помилок у виписці бухгалтер повинен повідомити банк для внесення виправлень. Виписка банку є підставою для записів у бухгалтерських регістрах за рахунком 31 "Рахунки в банках" і є аналітичним обліком за рахунком 31.

Помилково зараховану суму на поточний рахунок відображають за дебетом рахунку 31 і кредитом субрахунку 377 "Розрахунки з іншими дебіторами". При виправленні помилки роблять зворотний запис: дебет рахунку 37 і кредит рахунку 31. Аналогічно відображають помилково списані суми: дебет рахунку 37 і кредит рахунку 31 - помилково списані суми; дебет рахунку 31 і кредит рахунку 37 - відновлення помилково списаних сум.

Облік операцій за рахунками 31 "Рахунки в банках", 33 "Інші кошти" ведуть в журналі № 1, а сільськогосподарські підприємства - в журналі-ордері № 1 с.г.

На підприємстві ДП «ДГ «ЕЛІТНЕ» ІР НААН» в бухгалтерському обліку використовується рахунок 311-1а «Поточний рахунок в ПАТ «Мегабанк». Синтетичний облік по даному рахунку ведеться не в журналі-ордері, а в базі даних бухгалтерської програми «Універсал 5+» та Головній книзі(додаток 7). Нижче наведено кореспонденцію по даному господарству(табл. 3.2).

Таблиця 3.2

Господарські операції з обліку коштів на поточному рахунку в ПАТ «Мегабанк» на підприємстві ДП «ДГ «ЕЛІТНЕ» ІР НААН»

№	Зміст операції	Кореспондуючі рахунки	Сума, грн
Дебет	Кредит
1.	Внесено готівку з каси підприємства на поточний рахунок	311-1а		10 000,00
2.	Одержано на поточний рахунок сума коштів від ПАТ «Насінневе» Кегичівського району у рахунок оплати раніше відвантаженої партії ярого ячменю	311-1а		150 000,50
3.	Внесено на поточний рахунок кошти в порядку погашення дебіторської заборгованості	311-1а	377-4	5 000,00
4.	Перераховано з поточного рахунку кошти на виплату заробітної плати працівникам		311-1а	145 560,99
5.	Погашено заборгованість перед ПП «Дамир» за оприбуткований бензин А-76		311-1а	550 000,80
6.	Погашено заборгованість ДП «ДГ «ЕЛІТНЕ» ІР НААН» за нарахованим ФСГП	641-01	311-1а	20 330,76
7.	Погашено заборгованість підприємства за ЄСВ		311-1а	35 600,15