Особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей организационно-производственной структуры и правовых форм

Выбор основных направлений аудиторской проверки

 

Основная функция любой организации – осуществление деятельности записанной в уставе при ее организации. В процессе своей деятельности предприятие должно оплачивать различные счета по полученным ТМЦ и услугам и получать средства от своих покупателей. В своей производственной деятельности любая организация является частью общества как единой системы. Лица, группы, союзы, связанные с конкретной организацией своими интересами и целями и поэтому зависимые от нее, называются взаимосвязанными группами данной организации. Это собственники, персонал (руководство, специалисты, служащие, рабочие), финансисты, снабженцы, потребители и общество в целом. Взаимосвязанные группы делают вклад в предприятие и получают за это компенсацию в различной форме. В кругу взаимосвязанных групп выделяются конкуренты, которые также оказывают определенное влияние на деятельность организации и ее результаты.

Вначале аудитору следует ознакомиться с юридическими документами организации: уставом, регистрационными документами, протоколами совета директоров и собраний акционеров, в которых может содержаться информация об объявлении дивидендов, выплате вознаграждений, разрешении приобретения собственности, слиянии, предоставлении долгосрочных займов и др. Анализ Устава предприятия дает возможность аудитору ознакомиться с профилем деятельности предприятия, с его учредителями или перечнем акционеров, глубже изучить финансовую сторону деятельности организации, закрепленную в Уставе в виде таких экономических категорий, как величина уставного капитала, резервного фонда, фонда специального назначения. Проверка учредительных документов предприятия должна проводиться с учетом действующих нормативных и законодательных актов, определяющих отдельные стороны функционирования предприятия. Особенно это касается акционерных обществ (см. “Закон об акционерном обществе”).

Информация о структуре и специфике деятельности организации необходима для того, чтобы в дальнейшем сделать обоснованное заключение о достоверности отчетности. Из разговоров со специалистами и руководителями организации необходимо понять отраслевую специфику предприятия, изучить специальные ведомственные нормативные акты, расшифровывающие эту специфику. Необходимо выделить те моменты деятельности предприятия, которые отличаю его от других в этой области. На начальном этапе аудита должна быть собрана информация об организационной структуре, системе сбыта, методах расчета переходных материальных запасов и др. Нелишне ознакомиться с историей развития предприятия, описанием видов его деятельности и учетной политики, существовавшей в предшествующие годы. Полезным оказывается предварительный осмотр производства, беседы с менеджерами и персоналом, не связанным с ведением учета, иметь представление об условиях производства. Следует уточнить степень ответственности и права руководителей различных уровней, определить круг лиц, имеющих право влиять на политику предприятия, право подписи на отчетах предприятия, контрактах, договорах, соглашениях. Основной объем информации о хозяйственно-производственной деятельности организации содержится в бухгалтерской отчетности, отражающей все стороны деятельности организации в денежном выражении и одновременно представляющий собой завершающий этап учетных работ за отчетный период.

 

Управление производством

 

Управление производством должно обеспечивать рациональное соединение предметов труда, средств труда, совместных трудовых функций людей в единый производственно-технологический процесс, поддерживать непрерывный кругооборот и оборот капитала во всех его фазах, включая самовозрастание в производстве; мотивировать совместную деятельность, поведение людей, занимающих разные должности и принадлежащих к разным социальным группам в направлении достижения поставленных целей и сглаживаний (смягчать) конфликты между ними. Особенно тесно переплетаются организационно-техническая, социально-экономическая стороны управления на уровне производственно-хозяйственных организаций, что и определяет необходимость анализа оргструктуры управления предприятием. В процессе проверки аудитор должен установить:

-соответствует ли сложившаяся на предприятии оргструктура управления рыночным управлениям, сориентирована ли она на рыночные условия хозяйствования;

-способствует ли она внедрению высокоэффективных систем производства и управления качеством продукции;

-обеспечивает ли материальную заинтересованность рабочих и управленческого персонала, занятых непосредственно в производстве, в нововведениях, направленных на повышение эффективности производства и качества продукции (работ, услуг);

-позволяет ли она оперативно регулировать объем и номенклатуру производства на основе договорных обязательств и изучения рынка сбыта продукции (работ, услуг);

-обеспечивает ли синхронность работы основных производственных и управленческих подразделений;

- активизирует ли она работников предприятия на достижение главной цели деятельности предприятия.

-не принижена ли роль маркетинговой службы;

-выделены ли производственные звенья, которые должны обеспечивать жизнедеятельность предприятия и его финансовую устойчивость (инновационные подразделения), предметно специализированные и технологически замкнутые комплексы, обеспечивающие общую финансовую устойчивость предприятия при убыточности отдельных направлений его деятельности и др.

Система управления предприятием должна обеспечивать согласование противоречивых интересов участников экономических отношений предприятия, принятие управленческих решений в области дивидендной политики предприятия. На предприятии должны функционировать структуры, обеспечивающие эффективную хозяйственную деятельность умелым использованием налогового планирования, расчетом рисков, изучением и активным участием на рынке ценных бумаг, валютном рынке капиталов. В системе управления предприятием должны найти отражение вопросы учетной политики, контроля и внутреннего аудита. Анализ оргструктуры предприятия выявляет организационные и производственные особенности предприятия, определяющие объем и характер учетной работы, структуру бухгалтерии и формы ее связи с отдельными частями предприятия.