Можно выделить три системы налогообложения.

· пропорциональный налог - сумма налога пропорциональ­на доходам работ­ников;

· регрессивный налог - налог тем выше, чем ниже доход;

· прогрессивный налог - налог тем выше, чем выше доход

 

Принципы налогообложения - это правила, которыми следует руководствоваться при построении налоговой системы. Основные принципы налогообложения:

· Принцип справедливости - равенство налогов на доходы рыночных структур. Налоги должны быть равными для каждого уровня дохода.

· Принцип определенности и точности налогов - размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщикам.

· Принцип удобства взимания налогов для налогоплательщиков - каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, при котором плательщику легче выполнить требования налогообложения.

· Принцип экономичности (эффективности) - необходимость соблюдения условий, при которых: разрыв между расходами по сбору и организации налогообложения и самими налоговыми поступлениями должен быть наибольшим; тяжесть налогообложения не должна подрывать возможность продолжения производства и лишать государство в последующем налоговых поступлений.

· Принцип обязательности - неизбежность осуществления платежа.

 

Функции налогов:

· фискальная - обеспечение финансирования государственных расходов на содержание государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточных средств, например, фундаментальной науки, многих учебных заведений, библиотек и т.д.;

· распределительная - перераспределение доходов между разными социальными слоями с целью сглаживания неравенства в обществе;

· стимулирующая (антиинфляционная) - стимулирование развития научно-технического прогресса, увеличения числа рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путем применения льготного налогообложения;

· социально-воспитательная - сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов путем установления на них повышенных налогов;

· конкретно-учетная - осуществление учета доходов граждан, предприятий и организаций. 5

 

Уровни налогов

 

Совокупность налогов в Российской федерации

Федеральные -устанавливаются Налоговым кодексом РФ, обязательны к уплате на всей территории РФ, поступают в федеральный (государственный) бюджет.

· Налог на добавленную стоимость (НДС).

· Акцизы.

· Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) или подоходный налог.

· Налог на прибыль организаций.

· Таможенные пошлины.

· Налог на добычу полезных ископаемых.

· Единый социальный налог.

· Налог на покупку валюты и др.

· Государственные пошлины.

 

Региональные - устанавливаются Налоговым кодексом РФ, законодательными актами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории субъектов РФ, поступают в региональные бюджеты (субъектов РФ).

· Налог на имущество предприятий.

· Транспортный налог.

· Платежи за пользование природными ресурсами.

· Лесной налог.

· Плата за воду и др.

 

Местные - устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов местного самоуправления, обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований, поступают в местный бюджет.

· Земельный налог:

· Курортный налог.

· Налог на рекламу.

· Налог на имущество физических лиц.

· Налог на содержание жилого фонда и др. 6

 

Налоги, уплачиваемые гражданами

· подоходный налог,

· налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения,

· местный налог - налог на имущество

Сборы с граждан

· сбор с владельцев собак,

· лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями,

· курортный сбор,

· сбор за выдачу ордера и др.

 

Налоги, уплачиваемые предприятиями

Федеральные налоги

· налог на добавленную стоимость;

· акцизы на отдельные группы и виды товаров;

· налог на прибыль;

· биржевой налог;

· налог на опера­ции с ценными бумагами;

· таможенная пошлина;

· отчисления на воспроизвод­ство минерально-сырьевой базы;

· платежи за пользование природными ресур­сами и др.);

Региональные налоги

· налог на имущество предприятий;

· лесной доход;

· плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

· сбор на нужды образовательных учреждений;

Местные налоги

· земельный налог;

· налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

· целевые сборы с предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, благоустройство территорий и др.

 

Общие налоги

· земельный налог;

· налог с владельцев транспортных средств, зачисляемый в дорожные фонды;

· местные налоги, устанавливаемые по решению органов местного самоуправления (налог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров и др.). 7

 

Налоги и сборы

 

Налоги -обязательные платежи, безвозмездные, носят обязательный характер.

Сборы - это платежи за определённую государственную услугу, то есть пошлины. Такая плата носит единовременный характер и носит добровольный характер (например, госпошлина за техосмотр автомобиля, таможенные пошлины за перевозку товаров и др.).