Порядок ведения и отражения в учете денежных средств на расчетном счете.

Организация учета денежных средств на расчетном счете осуществляется в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации», от 12 апреля 2001 г. № 2-П.

Для хранения свободных остатков денежных средств и осуществления разнообразных расчетных операций банк открывает организациям расчетный счет, номер которого проставляется во всех платежных документах.

Основанием для открытия расчетного счета в банке служат следующие документы:

1. Заявление на открытие счета.

2. Два экземпляра банковских карточек с образцами подписей руководителя организации и главного бухгалтера и их заместителей и оттиском печати организации.

3. Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства.

4. Справки о постановке на учет в налоговой инспекции, Пенсионном фонде и Фонде обязательного медицинского страхования.

Если организациям разрешено открывать несколько расчетных счетов (этот вопрос решался в различные годы по-разному), то они обязаны ежеквартально представлять в налоговую инспекцию сведения обо всех расчетных счетах.

Поступление наличных денежных средств из кассы организации в банк оформляется объявлением на взнос наличными. Этот документ является письменным приказом организации банку на зачисление наличных денег на его расчетный счет. Его выписывают в одном экземпляре чернилами или пастой. Банк на принятые деньги выдает квитанцию.

Основанием для получения денежных средств с расчетного счета в кассу служит чек на получение денег наличными (не путать с расчетным чеком). Чековые книжки организация получает в банке по письменному заявлению. Каждый лист чековой книжки состоит из корешка и чека. Оформленный чек отрывается и служит основанием для получения денег в банке, а корешок остается в чековой книжке.

В банке каждой организации открывают лицевой счет, на котором отражается движение денежных средств. На расчетном счете организации учитываются собственные средства, поэтому с позиций организации расчетный счет активный. С позиций банка расчетный счет организации пассивный, так как на нем учитываются привлеченные средства.

Регулярно банк представляет организации выписку из расчетного счета с приложением оправдательных документов. По кредиту выписки отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации, по дебету - списание.

Выписка в банке обрабатывается машинным способом, поэтому поступает в организацию в закодированном виде. Для расшифровки в бухгалтерии организации имеется макет выписки. По форме исполнения выписки в разных банках могут отличаться из-за различной обслуживающей техники.

После тщательной проверки каждой суммы выписки, сверки с первичными документами бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов, отражая дебетовые записи выписки по кредиту расчетного счета, а кредитовые - по дебету расчетного счета.

Таким образом, контрольные функции выписки банказаключаются в следующем:

1. Осуществляется взаимный контроль за движением средствна расчетном счете.

2. Выписка является регистром аналитического учета единственным основанием для ведения синтетического учета денежных средств на расчетном счете.

Для синтетического учета денежных средств на расчетном счете предназначен основной денежный активный счет 51 «Расчетные счета». Сальдо начальное и конечное отражает наличие денежных средств на начало и конец отчетного периода. Обороты по дебету счета показывают поступление, обороты по кредиту - списание средств с расчетного счета.

Первичный учет денежных средств на расчетном счете ведется по первичным документам (платежным поручениям, требованиям, чекам, аккредитивам и пр.) Аналитический учет осуществляется по выпискам банка по дебету и кредиту сч. 51. Данные выписок банка находят своё отражение в ЖО №2, по которому осуществляется синтетический учет по расчетному счету. В свою очередь ЖО №2 является основанием для заполнения гл. книги и баланса.

При применении средств вычислительной техники результативная информация формируется в машинограмме «Ведомость учета денежных средств и расчетов».

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается по Дт 51 в корреспонденции со счетами:

- Кт 62 — от покупателей за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги, полученные авансы в порядке предоплаты;

- Кт 50 — внесение наличных денег из кассы;

- Кт 76 — от дебиторов в погашение задолженности;

- Кт 52, 55 — с валютного и специальных счетов в банке;

- Кт 66, 67 — поступление краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов;

- Кт 91 — полученные штрафы, пени, неустойки;

выручка от продажи активов (кроме готовой продукции);

- Кт 90 — выручка от продажи готовой продукции. Списание денежных средств с расчетного счета отражается по Кт 51. В зависимости от направления использования средств дебетуются следующие счета:

- Дт 68 — перечисление налогов в бюджет;

- Дт 69 — перечисление единого социального налога;

- Дт 50 — наличные деньги в кассу для выплаты заработной платы, на командировочные и хозяйственные расходы;

- Дт 60 — поставщикам за приобретенные материальные ценности, подрядчикам за выполненные работы, оказанные услуги, авансы, выданные в порядке предварительной оплаты;

- Дт 76 — разным кредиторам в порядке погашения задолженности;

- Дт 66, 67 — погашение задолженности по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам, кредитов для работников на индивидуальные нужды;

- Дт 91 — уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств.