Тема 5 «ведение учета кредитов, займов и средств целевого финансирования» 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Тема 5 «ведение учета кредитов, займов и средств целевого финансирования»



Учет кредитов и займов

Для учета краткосрочных кредитов банка в российской и иностранных валютах используется счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", для учета долгосрочных кредитов — счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Счета пассивные, следовательно, по кредиту отражают поступление кредитов и сумму начисленных к уплате процентов, по дебету счета отражается погашение кредита и процентов по нему. При этом в учете делаются следующие бухгалтерские записи:

· дебет счетов 51, 52, кредит счетов 66, 67 — на получение кредитных средств;

· дебет счетов 66, 67, кредит счетов 51, 52 — на погашение кредита.

По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Если целью привлечения кредитных средств является приобретение товарно-материальных средств для осуществления уставной деятельности, то согласно ПБУ 10/99 "Расходы организации" проценты включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). При начислении процентов в бухгалтерском учете делается запись: дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", кредит счета 66.

Если кредитные средства привлечены для приобретения основных средств, нематериальных и внеоборотных активов, проценты по ним включаются в их стоимость приобретения до момента ввода в эксплуатацию, при этом в бухгалтерском учете делается запись по начислению процентов: дебет счета 08, кредит счетов 66, 67. После ввода в эксплуатацию объектов проценты по кредитам возмещаются за счет собственных средств предприятия, составляется бухгалтерская запись: дебет счета 84, кредит счетов 66, 67. За счет собственных средств возмещаются и проценты по просроченным кредитам.

Пример. Предприятию предоставлен кредит на приобретение товарно-материальных ценностей 15.09. в размере 50000 руб. под 80% годовых, при этом ставка Центрального Банка России в данном периоде утверждена 60%. Необходимо начислить проценты за пользование кредитом с 15.09 по 30.09 (15 дней). Расчет будет следующим:

· 50000 * 80: 100: 360 * 15 = 1667 руб.

Для целей налогообложения следует принять сумму процентов, рассчитанную по ставке 60% + 3 пункта:

· 50000 * 63: 100: 360 * 15 = 1312,5 руб.

Начисление процентов в бухгалтерском учете за пользование кредитами банков следует проводить отдельно, для чего необходимо открывать субсчета к счетам кредитов банка "Проценты к уплате".

Учет займов и целевого финансирования

Целевое финансирование и поступления — это источник дополнительных средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций, физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения, например, для расширения своей деятельности, финансирования научно-исследовательских работ, если не хватает внутренних ресурсов. Данные средства, в отличие от кредитов и займов, не подлежат возврату. Обязательным условием признания поступивших средств целевым финансированием является расходование средств по их целевому назначению.

Для учета средств целевого финансирования предназначен счет 86 "Целевое финансирование", который ведется в разрезе субсчетов в зависимости от вида целевых поступлений. Счет является пассивным, получение целевого финансирования отражается по кредиту счета, использование средств по целевому назначению отражается по дебету счета. При этом в бухгалтерском учете делаются записи:

· дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", кредит счета 86 — при поступлении средств;

· дебет счета 86, кредит счетов 20, 26 — при расходовании средств.

Тема 6 «Введение регистров аналитического учета по местам хранения имущества, подготовка к проведению инвентаризации»

Подготовка имущества к инвентаризации

Проведение инвентаризации основных средств начинается с подготовки инвентарных карточек и инвентарных книг, которые будут использоваться. Ответственные лица также готовят паспорта и техническую документацию на основные средства, бумаги на имущество, находящееся в чьем-либо пользовании по договору аренды — включая как передаточные акты на средства, сданные в аренду, так и договора на ОС, взятые в аренду. Все недвижимое имущество должно обладать документами о праве собственности на него, зарегистрированном в соответствующих инстанциях. Любые документы, по каким-либо причинам отсутствующие на данном этапе, должны быть получены прежде, чем будет начат учет средств. Технические документы и материалы бухучета проверяются, в них выявляются нарушения и неполнота данных, такие ошибки исправляются.

Учет товарно-материальных ценностей включает подготовку ответственных лиц и подготовку в местах хранения. К первой части относятся проверка и подготовка измерительных приборов, подготовка схемы мест хранения, а также работа с тремя видами документов — бумагами по ценностям, находящимся на ответственном хранении, куда относятся договоры, первичные подтверждающие документы и акты сверки с поклажедателями; расчетными документами по товарно-материальным ценностям, находящимся в пути и актами сверки по ним; документами по отгруженным товарам, включая акты сверки. В местах хранения подготовка предполагает раскладывание инвентаризуемых товарно-материальных ценностей по номенклатурным номерам и нумерацию полок и ячеек хранения.

Учет денежных средств и бланков строгой отчетности на стадии подготовки требует приведения в порядок кассовой книги и книги учета выдачи/приема денежных средств, приходных и расходных ордеров, журнала регистрации этих документов, регистров бухучета по счетам 50-52, 55, 57, 006.

Учет резервов предстоящих расходов и платежей требует подготовки регистров бухучета по счетам 14, 59, 63, 96 и первичных учетных документов на хозяйственные операции по этим счетам.

Подготовка к проведению инвентаризации

Порядок проведения инвентаризаций в организации предполагает создание инвентаризационной комиссии в составе руководителя предприятия или его заместителя (председателя комиссии), главного бухгалтера, начальников структурных подразделений (служб), представителей общественности. Также в состав комиссии включаются представители службы безопасности, технологи (логистики) и другие специалисты. Отсутствие хотя бы одного члена инвентаризационной комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

В задачи комиссий входит и определение конкретных наименований, видов, групп запасов товаров, подлежащих проверке, а также сроки проведения проверки.

Персональный состав постоянно действующей инвентаризационной и рабочих (счетных) комиссий утверждает руководитель предприятия, о чем издается распорядительный документ по форме ИНВ-22 - Приказ о проведении инвентаризации. Документ о составе комиссии регистрируется в Журнале учета контроля над выполнением приказов о проведении инвентаризации по форме ИНВ-23.

При подготовке и проведении инвентаризации руководствуются следующими документами:

1. Приказ Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов».

2. Приказ Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

3. Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

4. Постановление Госкомстата России от 27 марта 2000 г. № 26.

Описи подписывают все члены счетной комиссии и материально-ответственные лица. Форма расписки должна быть приложена к формам описей.

Если инвентаризация товара проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранится товар, при уходе инвентаризационной или рабочей (счетной) комиссии должны быть опечатаны.



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-01-20; просмотров: 163; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 44.200.230.43 (0.006 с.)