Методика факторного анализа.

1. Понятие, типы и задачи факторного анализа.
2. Классификация факторов АХД.
3. Способы измерения влияния факторов.

1. Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Типы факторного анализа: детерминированный (функциональный), прямой (дедуктивный), индуктивный, стохастический, корреляционный, одноступенчатые, многоступенчатые, статистические, диагностические, ретроспективный, перспективный.

Детерминированный факторный АХД - методика исследования влияния фактора, связь которого с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть определен в виде произведения частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический анализ - методика исследования факторов, связь которых с результатом является неполной или вероятной. При прямом или дедуктивном процессе исследований осуществляется от общего к частному, а при обратом факторном анализе, от частного к общему.

Одноступенчатый факторный анализ используется для исследований факторов только одного уровня подчинения без их детализации на составные части. При многоступенчатом анализе факторы детализируются.

Статистический анализ - применяется для изучения влияния факторов на результат на соответствующую дату, а при динамической - изучение причинно-следственных ссвязей за некоторый период.

Ретроспективный - изучает причины изменения результативных показателей за прошлые периоды, а перспективные - исследование поведения факторов и результатов на будущее.

Основные задачи факторного анализа:
- отбор факторов, которые определяют результативные показатели;
- классификация и систематизация их с целью обеспечения возможности системного подхода;
- определения формы зависимости между фактором и результатом;
- моделирование взаимосвязи между результатом и факторным показателем;
- расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результата;
- расчета с факторной моделью (практическое ее использование для управления процессом).

Классификация факторов АХД.

Распределенные по группам в зависимости от признаков. С точки зрения воздействия на результаты ХД факторы делятся: основные - второстепенные, внутренние - внешние, объективные - субъективные, общие - специфические, постоянные - временные, экстенсивные - интенсивные.

Основные - решающее значение на результат.

Внутренние - величины в деятельности предприятия.

Объективные - не зависят от людей.

Общие - для всех отраслей.

Постоянные - без перерыва.

Экстенсивные - связаны с количественным приростом.

Интенсивный - качественный прирост.

Если при анализе ставится цель измерить влияние каждого фактора на результат, то их разделяют на количественные и качественные, сложные и простые, прямые и косвенные, измеримые и неизмеримые.

Создать факторную систему означает, представить изучаемые явления в виде алгебраической суммы, частного и произведения нескольких факторов, что воздействует на его величину и находится с ним в функциональной зависимости.

Например, исследуем воздействие факторов на валовую продукцию:

СХЕМА № 3

Валовая продукция

Количество дней

Среднедневная выработка

Продолжительность рабочего дня

Среднечасовая выработка

Численность рабочих

Годовая выработка рабочего

Мультипликационная модель.

ВП = КР х ГВ, ГВ = КД х ДВ, ВП = КР (КД х ДВ), ДВ = РД х ЧВ, ВП = КР (КД х (РД х ЧВ)).

Способы измерения влияния факторов.

Для определения величины влияния факторов на прирост результативности показателей используются следующие способы:

1. Способ ценной подстановки.

2. Индексный.

3. Абсолютных разниц.

4. Относительных разниц.

5. Пропорциональные деления.

6. Интегральный метод.

7. Логарифмирование и т.д.

Первые четыре метода основываются на методы элиминирования - устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результата, кроме одного.

Способ ценной подстановки - используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью ряд условных величин, которые учитывают изменение одного, двух и т.д. факторов, допуская, что остальные факторы не меняются. Сравнение величины результата до и после изменения уровня того или иного фактора позволяют элиминироваться от влияний всех факторов, кроме одного.

Факторный анализ объема продукции.

Показатель	План	Факт	Отклонение	Выполнение плана %
ВП	160 000	240 000	80 000
КР(кол. раб.)	1 000	1 200
ГВ
Д(кол. дн.)				102,4
ДВ(дневная выраб.)		781,25	141,25	122,1
П		7,6	-0,4	0,95
СВ		102,796	22,796

Алгоритм расчета способа цепной подстановки.

1. Рассчитывается валовая продукция, плановая = КР пл. х ГВ пл. = 160 000

2. Валовая продукция условная = КР факт. х ГВ план = 120 х160 = 192 000

4. 192 - 160 = 32 т. зачет увеличения количества раб. Валовая продукция возросла на 32 тыс.

5. Валовая продукция фактическая = КР ф. х ГВ ф. = 240 000

6. 240 000 - 192 000 = 48 тыс.

7. 32 =+ 48 = 80 тыс. - увеличение валовой продукции.

Если исследуются более 2-х факторов, то для расчета на один меньше количества общих показателей.

8. ВП план = КР пл. х Д пл. х П пл. х СВ пл. = 1000 х 160 х 7,6 х 102,796

ВП усл. = КР ф. х ГВ пл. х ПВ пл. х СВ пл.

ВП усл. = КР ф. х Д ф. х П пл. х СВ пл.

ВП усл.з. = КР ф. х Д ф. х П ф. х СВ пл.

Изменение за счет каждого фактора.

1) Изменение количества рабочих - ∆VП₁ = VП усл._{1 -} VП плпн.

2) За счет изменения количества отработанных дней в году: ∆VП дн. = VП усл.₂ - VП усл. е.

3) За счет изменения средней продолжительности рабочего дня. ∆ VП усл.₃ - VП усл.₂

4) За счет изменения среднечасовой выработки ∆ VП св. = VП факт. - VП усл.з.

ВП план = 1000 х 250 х 8 х 80 = 160 000 000

ВП усл.₁ = 1200 х 250 х 8 х 80 = 192 000 000

ВП усл. ₂ = 1200 х 256 х 8 х 80 = 196 608 000

ВП усл. ₃ = 1200 х 256 х 7,6 х 80 = 186 777 600

ВП ф. = 100 х 256 х 7,6 х 102,796 = 239998,877

∆ ВП кр. = 192 - 160 = 32 000 000

∆ ВПд = 196,608 - 192 = 4,608000

∆ ВПп. = 186,777,6 - 196 608 = -9830,400

∆ВПсв. = 239,998,877 - 1867760 = 53222277

∑ = ∆ВП кр. + ∆ВПД + ∆ВПп. + ∆ВПср. = 79,99877.

Индексный метод.

Основан на относительных показателях динамики в решающих отношениях фактического уровня, анализируемого показания отчетного периода в его уровня в обозначенном периоде или наш показатель разделить на показатель другого объекта.

Iвп = ВП ф.: ВП план - индекс валовой продукции 1,5. Индекс валовой продукции из произведения индекса изменения валовой продукции за счет изменения количества рабочих и индекса изменения валовой продукции за счет изменения годовой выработки Iвп = I(кр х Iгв. Iкр = КР ф. х ГВ план): (КР пл. х ГВ план) - 1,2. Iгв = (Крф. х ГВ ф.): (Крф. х ГВплан) - 1,25.

Способ абсолютных разниц.

При его использовании влияния факторов рассчитывается путем уменьшения абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую или плановую величину факторов, которые находятся справа от него и на фактическую величину факторов. которые находятся слева от него моделей.

∆ВПкр = (КРф - КРплан) х Дпл. х Ппл. х СВпл. = 32000000

∆ВПд = КРф. х (Дф. - Дпл.) х Ппл. х СВпл. = 4608000

∆ВПп. = КРф. х Дф. х (Пф. - Ппл.) х СВпл. = -9830400

∆ВПф. = КРф. х Дф. х Пф. х (СВф. - СВпл.) = 53222777,12

∑ = ∆ВПкр. + ∆ВПд. + ∆ВПп. + ∆ВПф. = 79,999877

Способ относительной разницы:

В начале необходимо рассчитать относительное отклонение факторных показателей (тема прироста).

Для расчета влияния первого фактора необходимо базисную или плановую величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора в % и разделить на 100.

Чтобы рассчитать влияние второго фактора необходимо к плановой величине результативного показателя, добавить его изменение за счет первичного фактора, эту сумму умножить на относительный прирост второго фактора и разделить на 100. и т.д.

∆ВПкр = (ВПплан х ∆КР%): 100 = 32 000

∆ВПд = [(ВПплан + ∆ВПкр) х ∆Д%]: 100 = [(160 000 + 32 000) х 2,4 ]: 100 = 4608

∆ВПп = [(ВПплан + ∆ВПкр. + ∆ВПд) х П%]: 100 = -9830,400

∆ВПсв = [(ВПплан + ∆ВПкр. + ∆ВПд. + ВПп.) х ∆СВ%]

∑ = ∆ВПкр + ∆ВПд + ∆ВПп + ∆ВПф = 79,994

2.4 Информационное обеспечение анализа и оформление его результатов.

Источники данных для АХД

Документальное оформление результатов анализа.

Состав, содержание и качество информации, которые привлекаются к анализу, имеет справедливую роль в обеспечении деятельности АХД.

Все источники данных для АХД делятся на: плановые. учетные и внеучетные.

Плановые источники - все типы планов, нормативные материалы. сметы, проектные задания и т.д.

Учетные источники - данные БУ. статистического учета и оперативного, а также данные отчетности, первичная документация.

Внеучетные источники - разного рода документы. регулирующие хозяйственную деятельность. К ним относятся официальные документы. указы, акты ревизий, хозяйственно-правовые документы. договора, решение суда, решение собрания коллектива, материалы передового опыта, техническая, технологическая документация, материалы специальных исследований, устная информация.

Требование к информации: аналитичность, объективность, единство - сопоставимый вид, оперативность - своевременность, рациональность.

Подготовка и аналитическая обработка:
- осуществляется проверка доброкачественности информации (полнота, правильность);
- проверка по существу (соответствие действительности);
- сопоставимость показателей, упрощение информации, непосредственный анализ.

Документальное оформление результатов анализа.

Как правило, результаты анализа оформляются в виде объяснительной записи, справки или заключения. Наиболее полно оформляется результат анализа в объяснительной записке. Содержит общие вопросы - экономический уровень развития предприятия, условия хозяйствования (экономический паспорт предприятия). Аналитическая связь - результаты выполнения плана, динамика показателей, влияние факторов. величина резервов и т.д. Она должна быть обоснованной и конкретной по стилю. Делаются выводы о результате деятельности предприятия. Особое внимание необходимо уделить предложению - они должны быть обоснованны и направлены на улучшение. Справки и заключения могут быть более конкретными, акцентированными на отражение недостатков или достижений, выявлении резервов и т.д. Безтекстовая - разные таблицы и отсутствие объяснительного текста.