Теоретические основы учета денежных средств в системе управления предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

		Стр.
	Введение
1.	Теоретические основы учета денежных средств в системе управления предприятия…………………..................
1.1	Нормативно-правовое регулирование учета движения денежных средств………………….
1.2	Система безналичных и наличных расчетов организации…….
1.3	Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета …………………………………………….
2.	Действующая практика организации бухгалтерского учета денежных средств ООО «Торфозавод «Агроторф»………….
2.1	Организационно - экономическая характеристика и формирование учетной политики предприятия………………
2.2	Порядок организации кассовых операций и учета наличных денежных средств…………………………………………………
2.3	Порядок организации учета денежных средств на расчетном счете………………………………………………
2.4	Порядок формирования отчета о движении денежных средств.
2.5
3.	Аудит денежных средств ……………………………….............
3.1	Источники информации и методика проведения аудита денежных средств…………………………………………………
3.2	План и программа аудита денежных средств и расчетных операций………………
3.3	Обобщение выявленных замечаний, а так же предложения по усовершенствованию бухгалтерского учета и аудита денежных средств и расчетных операций …………………….
	Заключение
	Список использованной литературы и электронных источников данных
	Приложения

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства - это доходы и поступления в денежной форме на счетах в банках, которые находятся в непрерывном хозяйственном обороте у предприятий и используются для необходимых нужд или помещаются в качестве ресурсов банков. [enc-dic.com: Юридический словарь]

Денежные средства представляют собой совокупность денег, которые находятся в кассе, а также на банковских расчетных, специальных, валютных, депозитных счетах, аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. [bibliotekar.ru]

Данная тема актуальна, так как для надлежащей организации денежного обращения и расчетов на производстве значимым фактором является учет и аудит движения денежных средств.

Учет и аудит движения денежных средств важен для совершенствования платежной дисциплины и результативного применения финансовых ресурсов предприятия. Вследствие этого, необходим строгий контроль над ведением кассовой дисциплины, правильным расходованием денежных средств, сохранностью денежных документов, которые находятся в кассе организации.

Так как в настоящее время денежные средства – это неотделимое средство хозяйственной жизни общества, все сделки, которые связаны с приобретением материальных ценностей, заканчиваются денежными расчетами.

Основные задачи бухгалтерского учета: верный, глубокий и своевременный учет движения денежных средств; контроль над наличием денег, а также их сохранностью и целевым использованием; контроль над соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; поиск путей для более прибыльного применения денежных средств.

Инструкция Центрального банка Российской Федерации указывает, в соответствии с законодательством РФ, правильный порядок хранения и расходования денежных средств в кассе, а также согласно этого документа независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности организации должны обеспечить сохранность свободных денежных средств в банках.

Организации расплачиваются по своим обязательствам со своими контрагентами, обычно, в безналичном порядке через банки или используют другие виды безналичных расчетов, которые установил Банк России в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, применение безналичных расчетов разрешает значительно уменьшить затраты на денежное обращение

Применение безналичных расчетов позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, обеспечивая их более надежную сохранность. Организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме, чтобы правильно проводить расчеты наличными средствами.

Цель дипломной работы – учет и анализ движения денежных средств.

Согласно поставленной цели необходимо решить такие задачи как:

1) описать теоретические аспекты учета и аудита движения денежных средств;

2) дать характеристику деятельности ООО «Торфозавод «Агроторф»;

3) описать действующую систему бухгалтерского учета ООО «Торфозавод «Агроторф»;

4) определить пути усовершенствования учета и контроля ООО «Торфозавод «Агроторф»;

Предмет исследования - учет и аудит движения денежных средств.

Объект исследования данной выпускной квалификационной работы - деятельность Общества, полное фирменное наименование которого Общество с ограниченной ответственностью «Торфозавод «Агроторф».

Предприятие реализовывает в определенном законодательством Российской Федерации порядке вид основной деятельности (ОКВЭД) 10.30 - Добыча и агломерация торфа.

При написании выпускной квалификационной работы применялись нормативно-правовая база по теме исследования, учебные пособия, Интернет-ресурсы.

 

Аудит денежных средств

План и программа аудита денежных средств и расчетных операций

До начала документальной проверки учета банковских операций по счетам организации-клиента целесообразно еще раз оценить со­стояние ее СВК, в том числе системы учета банковских операций, а затем решить, каким способом их проверять — сплошным или выборочным. Это можно сделать путем устного или письменного тестирования. Примерная форма вопросника для тестирования приведена в Приложении.

Из ответов на тесты вопросника аудитор делает вывод о состоя­нии системы бухгалтерского учета банковских операций, а также их внутреннего аудита и определяет основные направления и методы проверки для составления программы аудита.

Проверка проводится по всем счетам, открытым организацией в банках, прежде всего по расчетным счетам.

Аудит учета операций по расчетным счетам. Такая проверка про-; родится по каждому расчетному счету, открытому организацией в» банке. В первую очередь аудитору необходимо ознакомиться с классификатором типовых бухгалтерских записей по банковским операциям, в частности по расчетному счету. Изучение схем типо­вых корреспонденций счетов, указанных организацией-клиентом во внутренних документах бухгалтерии или службы внутреннего аудита, позволяет внешнему аудитору выявить наиболее часто встречающиеся операции, проверить правильность типовых бух­галтерских записей, найти возможные учетные ошибки и недора­ботки в схемах еще до начала осуществления аудиторских процедур по существу.

Особое внимание следует обращать на нетипичную для данной организации корреспонденцию счетов. Если в организации нет типовых схем учета, то соответствующую информацию можно по­лучить, используя корреспонденцию счетов, указанную в Главной книге.

При выполнении процедур по существу аудитор проверяет:

1) порядок оформления первичной расчетно-платежной доку­ментации;

2) порядок ведения учетных регистров по счету 51 «Расчетные счета» (журналов-ордеров, ведомостей и других регистров в зависимости от формы учета);

3) ведение регистров аналитического учета по каждому расчет­ному счету, открытому в банке, составление сводного синте­тического регистра по всем расчетным счетам;

4) своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете;

5) наличие записей в учетных регистрах по каждой выписке банка.

В начале проверки обязательно изучают первичные документы. Расчетные документы организации-клиента должны быть уни­фицированными, соответствовать установленным требованиям и содержать необходимые реквизиты. Эти документы принимаются к исполнению банком при наличии подписей уполномоченных долж­ностных лиц. В расчетно-платежных документах не допускаются помарки и подчистки. Неверно оформленные расчетно-платежные документы к обработке банком не принимаются. Практика аудиторских проверок банковских операций показала, что организации чаще всего допускают следующие нарушения:

1) не оформлены расчетно-платежные документы, подтвер­ждающие факт совершения операций, или они оформлены ненадлежащим образом;

2) нет приложений к платежным документам, послужившим основанием для совершения операций;

3) данные в платежных поручениях не соответствуют данным выписки банка;

4) некорректна корреспонденция счетов по учету банковских операций.

Операции по расчетным счетам отражаются в бухгалтерском учете организации на основании выписок банка по этим счетам и приложенных к ним первичных документов. Аудит операций, совер­шенных в отчетном периоде, осуществляется путем сплошного или выборочного тщательного изучения выписок банка с приложенными к ним платежными документами.

При проверке поступивших на счета денежных средств устанав­ливаются правильность их учета и полнота зачисления. Перечислен­ную покупателями выручку сверяют с записями в учетных регистрах по счетам учета реализации (90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы») и счетам учета расчетов с покупателями и заказчиками (62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»). Поступление денеж­ных средств от прочих дебиторов (но договорам аренды, простого товарищества, штрафных санкций и др.) проверяют по данным выписок банка и приложенным к ним документам. Аудитор должен выяснить наличие договоров, подтвердить обоснованность и пол­ноту зачисления денежных средств. В ходе проверки аудитор также устанавливает, предусмотрена ли договором банковского счета выплата банком процентов за пользование денежными средствами и как они отражаются в бухгалтерском учете организации (ежеме­сячно по принципу начисления или по факту зачисления процентов на расчетный счет).

Неправильное отражение причитающихся процентов может при­вести не только к искажению финансового результата за отчетный период, но и к налоговым санкциям.

В ходе анализа приходных операций по расчетным счетам организации-клиента аудитор:

1) определяет правильность указания на банковской выписке корреспондирующих со счетом 51 счетов по зачислению денежных средств и выполнения бухгалтерских записей в учетных регистрах;

2) устанавливает своевременность выделения НДС по поступившим суммам выручки и авансам;

3) сверяет остатки на расчетных счетах по выпискам банка и аналитическим учетным регистрам к счету 51;

4) сверяет обороты и остатки по счету 51 из сводного регистра по л ому счету с суммами, записанными в Главной книге.

Аналогично осуществляется контроль операций по списанию денежных средств с расчетного и других банковских счетов. Особое внимание обращают на своевременность и полноту оприходования н кассу полученных из банка наличных денег, законность перечисления средств по счетам поставщиков и прочих кредиторов. Такие операции должны быть подтверждены документально (договорами, актами сдачи-приемки выполненных работ, накладными на материальные ценности и др.).

При этом банковские документы изучаются по существу, т.е. аудитору следует установить:

1) обоснованность всех перечислений с расчетного счета (по заключенным договорам поставки, налогов в бюджет, страховых платежей во внебюджетные фонды и др.);

2) полноту и своевременность оприходования оплаченных ТМЦ;

3) достоверность документов на получение займов и кредитов или, наоборот, их предоставление;

4) правильность и законность операций с аккредитивами, векселями и др.

Особое внимание следует уделять выявлению случаев совершения не полностью подтвержденных банковских операций, т.е. операций, осуществленных без договоров между организациями или по бестоварным счетам. Такие операции могут привести к недобросовестным действиям со стороны руководства или сотрудников организации-клиента.

Аудитор устанавливает правомерность включения в издержки отдельных видов расходов. Средства, списанные с расчетного счета в банках, не могут относиться непосредственно на счета учета издержек (20, 26, 44 и др.). Предварительно они должны быть отражены на счетах учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, разными дебиторами и кредиторами (60,76). Исключения составляют отдельные расходы по прочим операциям, которые сразу списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» по мере их оплаты. Таким образом, например, учитывают комиссионные расходы банка на операции по расчетному счету (Д91 К51). Для этого аудитор проводит проверку документов и взаимную сверку регистров учета по указанным счетам. Тем самым обеспечиваются необходимая ана­литичность (детальность) учета по расчетному счету и возможность контроля отдельных видов затрат.

Аудитор должен тщательно анализировать операции по бес­спорному (безакцептному) списанию банком денежных средств. Это возможно лишь на основании решения суда, прямого указания закона, договора клиента с банком.

Расходные операции по счетам в банке могут быть приостановле­ны согласно ст. 76 Н К РФ для обеспечения решения о взыскании на­лога или сбора. Такое ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с ГК РФ предшест­вует исполнению обязанности по уплате налогов. Приостановление операций по счетам действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до момента отмены этого решения.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты учета и аудита кассовых операций.

В первой главе рассмотрены теоретические вопросы нормативного регулирования кассовых операций в РФ, существующие формы наличных и безналичных расчетов, теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств в кассе.

Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России от 12.10.2011 № 373 П. Данное положение предусматривает: наличие кассы и ведение кассовой книги, хранение свободных денежных средств в учреждениях банков, расходование наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных приказом руководителя организации.

Вопросами организации безналичных расчетов и их нормативным регулированием занимается Центральный Банк Российской Федерации. Расчетные счета открываются юридическими лицами, имеющими самостоятельный баланс. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета или с их согласия. Для проведения операций в иностранной валюте российским юридическим лицам открываются валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации.

По проведенной работе можно сделать следующие выводы об учете денежных средств на данном предприятии:

Все основные платежи предприятие производит по безналичному расчету через свой расчетный счет в Сбербанке РФ, наличные же расчеты применяются с покупателями только через конторольно-кассовый аппарат. Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c Нормативными документами, регулирующими кассовые операции с наличностью. Для учета наличия движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 "Касса".

В ООО "Регионстрой" бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С- Бухгалтерия".

Кроме того, по итогам аудиторской проверки сделано следующее заключение:

бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации,

бухгалтерский баланс составлен на основе остатков счетов Главной книги,

путем изучения первичных документов по учету денежных средств, установлена достоверность записей в Журнале-ордере №1, Ведомости №1 и Главной книге за период с 1.01.13 по 31.12.13г.,

путем проведения ревизии кассы установлено, остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете.

К недостаткам в учете отнесено то, что в организации не проводится инвентаризации кассы. Таким образом рекомендовано проводить ее регулярно один раз в год.

Так же, отметим, что на основании опыта проведения аудиторских проверок можно сделать вывод, что наиболее распространенными нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:

-отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;

-выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

-несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

-арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;

-неполное оприходование денежной выручки.

Данные нарушения могут повлечь как административную ответственность, таки налоговые санкции. Следовательно контроль за учетом кассовых операций в организации является важным аспектом учета и контроля.

СОДЕРЖАНИЕ

		Стр.
	Введение
1.	Теоретические основы учета денежных средств в системе управления предприятия…………………..................
1.1	Нормативно-правовое регулирование учета движения денежных средств………………….
1.2	Система безналичных и наличных расчетов организации…….
1.3	Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета …………………………………………….
2.	Действующая практика организации бухгалтерского учета денежных средств ООО «Торфозавод «Агроторф»………….
2.1	Организационно - экономическая характеристика и формирование учетной политики предприятия………………
2.2	Порядок организации кассовых операций и учета наличных денежных средств…………………………………………………
2.3	Порядок организации учета денежных средств на расчетном счете………………………………………………
2.4	Порядок формирования отчета о движении денежных средств.
2.5
3.	Аудит денежных средств ……………………………….............
3.1	Источники информации и методика проведения аудита денежных средств…………………………………………………
3.2	План и программа аудита денежных средств и расчетных операций………………
3.3	Обобщение выявленных замечаний, а так же предложения по усовершенствованию бухгалтерского учета и аудита денежных средств и расчетных операций …………………….
	Заключение
	Список использованной литературы и электронных источников данных
	Приложения

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства - это доходы и поступления в денежной форме на счетах в банках, которые находятся в непрерывном хозяйственном обороте у предприятий и используются для необходимых нужд или помещаются в качестве ресурсов банков. [enc-dic.com: Юридический словарь]

Денежные средства представляют собой совокупность денег, которые находятся в кассе, а также на банковских расчетных, специальных, валютных, депозитных счетах, аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. [bibliotekar.ru]

Данная тема актуальна, так как для надлежащей организации денежного обращения и расчетов на производстве значимым фактором является учет и аудит движения денежных средств.

Учет и аудит движения денежных средств важен для совершенствования платежной дисциплины и результативного применения финансовых ресурсов предприятия. Вследствие этого, необходим строгий контроль над ведением кассовой дисциплины, правильным расходованием денежных средств, сохранностью денежных документов, которые находятся в кассе организации.

Так как в настоящее время денежные средства – это неотделимое средство хозяйственной жизни общества, все сделки, которые связаны с приобретением материальных ценностей, заканчиваются денежными расчетами.

Основные задачи бухгалтерского учета: верный, глубокий и своевременный учет движения денежных средств; контроль над наличием денег, а также их сохранностью и целевым использованием; контроль над соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; поиск путей для более прибыльного применения денежных средств.

Инструкция Центрального банка Российской Федерации указывает, в соответствии с законодательством РФ, правильный порядок хранения и расходования денежных средств в кассе, а также согласно этого документа независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности организации должны обеспечить сохранность свободных денежных средств в банках.

Организации расплачиваются по своим обязательствам со своими контрагентами, обычно, в безналичном порядке через банки или используют другие виды безналичных расчетов, которые установил Банк России в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, применение безналичных расчетов разрешает значительно уменьшить затраты на денежное обращение

Применение безналичных расчетов позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, обеспечивая их более надежную сохранность. Организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме, чтобы правильно проводить расчеты наличными средствами.

Цель дипломной работы – учет и анализ движения денежных средств.

Согласно поставленной цели необходимо решить такие задачи как:

1) описать теоретические аспекты учета и аудита движения денежных средств;

2) дать характеристику деятельности ООО «Торфозавод «Агроторф»;

3) описать действующую систему бухгалтерского учета ООО «Торфозавод «Агроторф»;

4) определить пути усовершенствования учета и контроля ООО «Торфозавод «Агроторф»;

Предмет исследования - учет и аудит движения денежных средств.

Объект исследования данной выпускной квалификационной работы - деятельность Общества, полное фирменное наименование которого Общество с ограниченной ответственностью «Торфозавод «Агроторф».

Предприятие реализовывает в определенном законодательством Российской Федерации порядке вид основной деятельности (ОКВЭД) 10.30 - Добыча и агломерация торфа.

При написании выпускной квалификационной работы применялись нормативно-правовая база по теме исследования, учебные пособия, Интернет-ресурсы.

 

Теоретические основы учета денежных средств в системе управления предприятия