Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Краткая организационная характеристика и основные ориентиры деятельности Арланского угр оао «башнефтегеофизика»Стр 1 из 5Следующая ⇒
ВВЕДЕНИЕ
Главный мотив деятельности любой фирмы в рыночных условиях - максимизация финансовых результатов деятельности предприятия. Финансовые результаты – это итоги хозяйственной деятельности предприятия или его подразделений, прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала. Они определяются путем сопоставления затрат с полученными доходами. Основные показатели, характеризующие финансовые результаты - доходы, выручка, прибыль (как абсолютные показатели) и рентабельность (как относительный показатель). Доходы – это валовые поступления экономических выгод в ходе деятельности предприятия, состоящие из двух частей: выручки и прочих поступлений. Выручка является частью совокупных расходов, которые, помимо поступлений от обычной деятельности, могут включать прочие поступления – операционные и внереализационные доходы. Прибыль, представляя собой конечный финансовый результат, является основным показателем в системе текущих целей предприятия. Прибыль множественна по своему представлению и методам измерения и идентифицируется только тогда, когда четко определены понятия, во-первых, доходов и расходов (затрат) или капитала и, во-вторых, способов их оценки и увязки в едином счетном алгоритме. Иными словами, прибыль - это расчетный показатель; в зависимости от набора включенных в рассмотрение факторов и их количественной оценки могут исчисляться разные показатели прибыли. Если прибыль отражается в абсолютной сумме то рентабельность – это относительный показатель результативности производства, так как отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Организация рентабельна, если суммы выручки от реализации продукции достаточны не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли. На величину финансовых результатов влияют достаточное количество факторов, один из самых существенных это затраты. Затраты важны для их определения, поскольку последние рассчитываются сопоставлением доходов с расходами, этот доход обусловившими. Затраты – выраженные в денежной форме расходы и начисления, относимые к отчетному периоду при исчислении финансового результата за этот период. Затраты представляют собой либо часть ранее сделанных, т.е. капитализированных, расходов, либо расходы и начисления, признаваемые затратами в момент их производства. Начисления обусловлены привлеченными ресурсами (например, начислением заработной платы наемным работникам), т.е. затраты олицетворяются с платностью за мобилизованные ресурсы. Таким образом, затраты возникают только тогда, когда проводится сопоставление соответствующих расходов и начислений, с одной стороны, с доходами, с другой стороны; во-вторых, они всегда привязаны к тому периоду, за который исчисляется финансовый результат. Признание затрат автоматически означает сокращение потенциальных экономических выгод, приводящее к уменьшению капитала собственников. Начисления и последующие расходы ресурсов, связанные с уменьшением капитала собственников по их решению, как затраты не трактуются. Затраты являются ключевым элементом управленческого учета в целом и систем калькулирование себестоимости, в частности. Принято выделять различные их виды, что позволяет рассчитать себестоимость продукции, организовать учет по центрам ответственности, рассчитать показатели прибыли и рентабельности. Классификации затрат весьма многообразны и имеют специфику, обусловленную национальными особенностями организации и ведения бухгалтерского и налогового учета.
Актуальность данной работы определяется тем, что затраты предприятия одно из основных слагаемых процесса производства. Если предприятие не уделяет должного внимания затратам, они начинают вести себя непредсказуемо, вследствие чего величина прибыли закономерно уменьшается и зачастую становится отрицательной, т.е. деятельность начинает приносить убытки. Общеизвестен тезис: «Затраты никогда нельзя оставлять без присмотра, иначе они имеют тенденцию к необоснованному росту». Цель выпускной работы – раскрыть влияние затрат на финансовые результаты деятельности предприятия. Задачи выпускной работы: 1. Рассмотреть теоретические аспекты формирования финансовых результатов и затрат деятельности предприятия. 2. Определить на основе различных видов анализа влияние затрат на финансовые результаты предприятия.
3. Исследовать пути оптимизации финансовых результатов и затрат по предприятию. Объект исследования Филиал Открытого акционерного общества «Башнефтегеофизика» Арланское управление геофизических работ. Временные рамки исследования - 2007, 2008 и 2009 гг. Предмет исследования – влияние затрат на финансовые результаты деятельности предприятия. Практическая значимость данной работы состоит в том, ее выводы и рекомендации могут быть использованы планово-экономическим отделом управления при планировании бюджета на 2011г. В ходе решения поставленных задач выпускной работы были использованы следующие методы исследования: различные виды анализа и синтеза, в том числе корреляционно-регрессионный анализ; методы сравнения и обобщения; расчетный метод. Теоретической базой данного исследования стали работы отечественных и зарубежных авторов по исследуемой проблеме. Это такие авторы, как КовалевВ.В., Каратуев А.Г., Стоянова Е.С., Савицкая Г.В., Елисеева И.И. и др. Также были использованы статьи из периодических экономических журналов «Экономический анализ», «Финансовый менеджмент». Первичной информацией для данного исследования послужили экономические и бухгалтерские отчеты Арланского УГР за исследуемый период. АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ЗАТРАТ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ АРЛАНСКОГО УПРАВЛЕНИЯ ГЕОФИЗИЧЕСКИХ РАБОТ ОАО «БНГФ»)
Прибыль является основным целевым ориентиром фирмы. Она определяется двумя компонентами – доходам и расходами (затратами). Если первый компонент в значительной степени имеет внефирменную природу, т.е. зависит от рынка, то второй в значительной степени поддается внутрифирменному регулированию. Поэтому анализ влияния затрат на прибыль является важнейшей частью управления затратами, их оптимизации и соответственно планирования прибыли. ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По результатам нашего исследования можно сделать следующие выводы. 1. Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятия представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Прибыль можно разделить по характеру использования, по периодичности получения, по порядку и источникам формирования. На прибыль влияют как внутренние, так и внешние факторы. Относительным показателем прибыли является рентабельность. Анализ прибыли представляет собой исследование механизма формирования конечного финансово-хозяйственного результата во всем многообразии причинно-следственных связей. Информационной базой для анализа является форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Прибыль формируется под воздействием самых различных факторов, которые имеют разнонаправленное влияние, увеличивая или уменьшая ее объем. 2. Фактор затрат не только немаловажен, но и во многом является определяющим в стратегии предприятия, его гибкости в условиях рыночной экономики. Грамотная политика в отношении затрат, их верная калькуляция, своевременная отчетность и правильное распределение средств как по временным периодам, так и по сферам деятельности может реально изменить картину производственной сферы к лучшему.
Затраты представляют собой использованные ресурсы и израсходованные денежные средства на товары и услуги, которые имеют отношение к производству конечного продукта. Они отражаются дебетовыми оборотами 20,23,26 активных счетов. Существует классификации затрат по экономическим элементам, по отношению к объему производства, по способу отражения в бухгалтерском учете, по способу отнесения на себестоимость, по статьям калькуляции себестоимости. В дальнейшей работе при анализе прибыли будем оперировать такими затратами, как прямые и косвенные, постоянные и переменные. Будем использовать наиболее крупные статьи себестоимости – затраты на оплату труда и ЕСН, материальные затраты, амортизационные отчисления, услуги сторонних организаций, прочие затраты. Управление затратами представляет один из основных факторов, влияющих на образование прибыли, повышение рентабельности и формирование цен. Распределяя затраты по различным группам товаров, можно уменьшать или, наоборот, увеличивать издержки в зависимости от потребности предприятия. Управление затратами предполагает управление затратами в целом и отдельными их видами, как основными, вспомогательными, так и второстепенными. Составной частью управления затратами является их оптимизация. Оптимизация затрат предприятия, прежде всего, связана с их снижением. Эта задача подразумевает оценку, анализ, планирование и контроль за исполнением плановых заданий по месту возникновения и виду затрат, а также поиск резервов обоснованного снижения себестоимости. Для осуществления этой задачи необходимо провести анализ влияния затрат на финансовые результаты предприятия и определить пути оптимизации. 3. Проведя исследования факторов формирования показателей прибыли Арланского УГР можно заметить что основной фактор который может объяснить всю отрицательную динамику в 2009г. – это сохранение высокого уровня себестоимости при падении объемов производства, уменьшении рентабельности геофизических услуг и относительном увеличении издержек производства и обращения. Согласно анализу влияния затрат на финансовые результаты деятельности управления при различных видах геофизических услуг, было определено, что снижающаяся доля трудовых и прочих затрат и возрастающая доля амортизации и материальных затрат в выручке от реализации говорит о повышении производительности труда в результате внедрения новых технических средств. Снижение объема реализации услуги капитальный ремонт скважин, которое занимает основную позицию в общей реализации услуг (57% и 72%) привело к заметному падению прибыли на 22912 тыс.руб. в 2009г..
4. Результатом вычислений корреляционно-регрессионного анализа стало построение регрессионной модели зависимости между размером затрат на оплату труда (Х1), прочих затрат (Х2) и прибылью предприятия (Y). Регрессионная зависимость имеет вид: y=0,981х1+3,277х2-59048,811. Расчет характеристик регрессионного уравнения позволяет сделать следующие выводы. Значение индекса корреляции 0,806 свидетельствует о наличии прямой, достаточно сильной связи между результирующим и факторными признаками, т.е. связи между прибылью и затратами на оплату труда и прочими затратами. Коэффициент детерминации R2=0,650 свидетельствует о том, что 65% вариации зависимой переменной учтено в модели и обусловлено влиянием включенных факторов. Расчетное значение F-критерия Фишера F=30,708 позволяет принять гипотезу об адекватности уравнения регрессии с доверительной вероятностью 0,95. Согласно проведенному анализу, прогнозные значения размеров прибыли предприятия на следующие три периода IV квартал 2010г., I и II квартала 2011г., рассчитанные по полученной модели составляют, соответственно, 36 683, 40 343, 44 003 тыс.руб. (итого 121029). 5. Исходя из складывающихся рыночных условий (возможности наращивания продаж, конкуренции на рынке услуг, роста цен на материалы и расходов на зарплату производственных рабочих) целесообразно выбрать при ограниченных ресурсах наиболее эффективный комплекс мер по увеличению или сохранению прибыли предприятия. Так, чем выше доля условно-постоянных расходов в выручке, тем больший эффект в плане прироста прибыли дает увеличение объема продаж. По услугам, большую долю в себестоимости производства которых составляют прямые затраты, главное внимание должно быть обращено на снижение этих затрат. Проведенные расчеты показывают, что при применении традиционной системы распределения косвенных затрат особенности потребления внутрихозяйственной деятельности не учитываются, а данные о себестоимости и прибыли усредняются, что приводит к их искажению и затруднению принятия обоснованных управленческих решений по продукции. При применении системы учета затрат ABC выявляются различия в объемах отдельных видов внутрихозяйственной деятельности при изготовлении и продаже разных видов продукции (работ, услуг). В результате создается возможность учесть эти различия при установлении цен и организации внутрихозяйственной деятельности и бизнес-процессов. И в заключении добавим, что в условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться не только к получению максимальной прибыли, но и к рациональному, оптимальному использованию уже полученной прибыли. Это позволит не только удерживать свои позиции на рынке, но и обеспечить динамичное развитие его производства в условиях конкуренции.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
ПРИЛОЖЕНИЕ В
[1] Положение об Арланском управлении геофизических работ ОАО «Башнефтегеофизика» - 2009г. – 34с. [2] Учетная политика для целей бухгалтерского учета по ОАО «Башнефтегеофизика» -2010. - 99с. [3] Трясцина Н.Ю. Использование управленческого анализа затрат в процессе принятия оперативных решений / Н.Ю. Трясцина // Экономический анализ: теория и практика. - 2010 - №4– С.54-59 [4] Толпегина О.А. Анализ прибыли: теория и практика исследования//Экономический анализ: теория и практика. – 2010. - №2 – С.25-29 [5] Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Учебник – М.: Изд-во Дело и сервис, 2009. – С.168 [6] Сабанова М.В. Доказательность анализа затрат в необходимости ресурсосбережения // Экономический анализ: теория и практика. – 2010. - №30 – С.12-18 [7] Дранко Ф.М. Финансовый менеджмент: Технология управления финансами предприятия: Учеб.пособие для вузов. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – С.79 [8] Елисеева И.И. Эконометрика: Учебник – М.: Финансы и статистика, 2009. – С. 56 [9] Елисеева И.И. Практикум по эконометрике: Учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2009. – С. 108 [10] Кремер Н.Ш. Эконометрика: Учебник для вузов– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009 г. – С. 192 [11] Селезнова Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб.пособие для вузов.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2009 – С.122 [12] Кычанов Б.И., Храпова Е.В. Использование формализованных процедур в финансовом планировании. «Финансовый менеджмент» №2, 2009 с.3-13. [13] Кычанов Б.И. Оптимизация финансовых результатов с учетом соотношения условно-переменных и условно-постоянных затрат/ Б.И. Кычанов // Финансовый менеджмент.– 2010- №3 – С.45-52 [14] Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. –М.: Изд-во «Перспектива», 2009. – С.189-207 [15] Шигаев А.И. Влияние изменений в ценах и затратах на уровень безубыточности предприятия// Экономический анализ: теория и практика. – 2009. - №2 – С. 48-55 [16] Батьковский М.А., Булава И.В., Мингалиев К.Н. Анализ финансового состояния предприятия и внутренние механизмы его оздоровления // Экономический анализ: теория и практика. – 2010. - №31 – С.25-32 [17] Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для вузов. М.:Магистр, 2009. - С.281 [18] Шигаев А.И. Контроллинг стратегии развития предприятия:Учеб.пос.для вузов. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2008.-С.152 ВВЕДЕНИЕ
Главный мотив деятельности любой фирмы в рыночных условиях - максимизация финансовых результатов деятельности предприятия. Финансовые результаты – это итоги хозяйственной деятельности предприятия или его подразделений, прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала. Они определяются путем сопоставления затрат с полученными доходами. Основные показатели, характеризующие финансовые результаты - доходы, выручка, прибыль (как абсолютные показатели) и рентабельность (как относительный показатель). Доходы – это валовые поступления экономических выгод в ходе деятельности предприятия, состоящие из двух частей: выручки и прочих поступлений. Выручка является частью совокупных расходов, которые, помимо поступлений от обычной деятельности, могут включать прочие поступления – операционные и внереализационные доходы. Прибыль, представляя собой конечный финансовый результат, является основным показателем в системе текущих целей предприятия. Прибыль множественна по своему представлению и методам измерения и идентифицируется только тогда, когда четко определены понятия, во-первых, доходов и расходов (затрат) или капитала и, во-вторых, способов их оценки и увязки в едином счетном алгоритме. Иными словами, прибыль - это расчетный показатель; в зависимости от набора включенных в рассмотрение факторов и их количественной оценки могут исчисляться разные показатели прибыли. Если прибыль отражается в абсолютной сумме то рентабельность – это относительный показатель результативности производства, так как отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Организация рентабельна, если суммы выручки от реализации продукции достаточны не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли. На величину финансовых результатов влияют достаточное количество факторов, один из самых существенных это затраты. Затраты важны для их определения, поскольку последние рассчитываются сопоставлением доходов с расходами, этот доход обусловившими. Затраты – выраженные в денежной форме расходы и начисления, относимые к отчетному периоду при исчислении финансового результата за этот период. Затраты представляют собой либо часть ранее сделанных, т.е. капитализированных, расходов, либо расходы и начисления, признаваемые затратами в момент их производства. Начисления обусловлены привлеченными ресурсами (например, начислением заработной платы наемным работникам), т.е. затраты олицетворяются с платностью за мобилизованные ресурсы. Таким образом, затраты возникают только тогда, когда проводится сопоставление соответствующих расходов и начислений, с одной стороны, с доходами, с другой стороны; во-вторых, они всегда привязаны к тому периоду, за который исчисляется финансовый результат. Признание затрат автоматически означает сокращение потенциальных экономических выгод, приводящее к уменьшению капитала собственников. Начисления и последующие расходы ресурсов, связанные с уменьшением капитала собственников по их решению, как затраты не трактуются. Затраты являются ключевым элементом управленческого учета в целом и систем калькулирование себестоимости, в частности. Принято выделять различные их виды, что позволяет рассчитать себестоимость продукции, организовать учет по центрам ответственности, рассчитать показатели прибыли и рентабельности. Классификации затрат весьма многообразны и имеют специфику, обусловленную национальными особенностями организации и ведения бухгалтерского и налогового учета. Актуальность данной работы определяется тем, что затраты предприятия одно из основных слагаемых процесса производства. Если предприятие не уделяет должного внимания затратам, они начинают вести себя непредсказуемо, вследствие чего величина прибыли закономерно уменьшается и зачастую становится отрицательной, т.е. деятельность начинает приносить убытки. Общеизвестен тезис: «Затраты никогда нельзя оставлять без присмотра, иначе они имеют тенденцию к необоснованному росту». Цель выпускной работы – раскрыть влияние затрат на финансовые результаты деятельности предприятия. Задачи выпускной работы: 1. Рассмотреть теоретические аспекты формирования финансовых результатов и затрат деятельности предприятия. 2. Определить на основе различных видов анализа влияние затрат на финансовые результаты предприятия. 3. Исследовать пути оптимизации финансовых результатов и затрат по предприятию. Объект исследования Филиал Открытого акционерного общества «Башнефтегеофизика» Арланское управление геофизических работ. Временные рамки исследования - 2007, 2008 и 2009 гг. Предмет исследования – влияние затрат на финансовые результаты деятельности предприятия. Практическая значимость данной работы состоит в том, ее выводы и рекомендации могут быть использованы планово-экономическим отделом управления при планировании бюджета на 2011г. В ходе решения поставленных задач выпускной работы были использованы следующие методы исследования: различные виды анализа и синтеза, в том числе корреляционно-регрессионный анализ; методы сравнения и обобщения; расчетный метод. Теоретической базой данного исследования стали работы отечественных и зарубежных авторов по исследуемой проблеме. Это такие авторы, как КовалевВ.В., Каратуев А.Г., Стоянова Е.С., Савицкая Г.В., Елисеева И.И. и др. Также были использованы статьи из периодических экономических журналов «Экономический анализ», «Финансовый менеджмент». Первичной информацией для данного исследования послужили экономические и бухгалтерские отчеты Арланского УГР за исследуемый период. АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ЗАТРАТ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ АРЛАНСКОГО УПРАВЛЕНИЯ ГЕОФИЗИЧЕСКИХ РАБОТ ОАО «БНГФ»)
Прибыль является основным целевым ориентиром фирмы. Она определяется двумя компонентами – доходам и расходами (затратами). Если первый компонент в значительной степени имеет внефирменную природу, т.е. зависит от рынка, то второй в значительной степени поддается внутрифирменному регулированию. Поэтому анализ влияния затрат на прибыль является важнейшей частью управления затратами, их оптимизации и соответственно планирования прибыли. Краткая организационная характеристика и основные ориентиры деятельности Арланского УГР ОАО «Башнефтегеофизика» Арланское управление геофизических работ ОАО (далее Арланское УГР) является филиалом открытого акционерного общества «Башнефтегеофизика». Основным видом деятельности является выполнение промыслово-геофизических работ. Предприятие создано в 1960 г., в период освоения нефтяниками Башкирской АССР северных и северо-восточных районов республики. В 1992 г. предприятие было приватизировано, и 50% акций минус одна штука были переданы в собственность трудовому коллективу[1]. Контрольный же пакет акций остался у Правительства РБ и был передан в доверительное управление АНК «Башнефть». Причем, последний, в свою очередь, является генеральным заказчиком на промыслово-геофизические работы, которые выполняет АУГР в скважинах АНК «Башнефть». Таким образом АНК «Башнефть» оказалась монопольным потребителем работ, выполняемых АУГР. Основные задачи управления: - производство геофизических исследований и работ в скважинах (ГИРС); - интерпретация геофизических материалов и выдача «Заключений» по результатам ГИРС «Заказчику»; - обеспечение безопасности работ при выполнение работ; - организация работ по внедрению новой техники и передовой технологии; - организация работ по рационализаторству и изобретательству. Арланское УГР предоставляет услуги по промысловым геофизическим исследованиям скважин действующего фонда и скважин, находящихся в бурении по всем месторождениям ОАО АНК «Башнефть», расположенным на северо-западе и севере нашей республики. Исполнение услуг производится по предварительным заявкам от заказчиков работ (НГДУ, УБР). Кроме основного заказчика (ОАО АНК «Башнефть»), в качестве заказчиков выступают: ОАО «Белкамнефть» (Республика Удмуртия), ЗАО «ПИТЦ-Геофизика» (Пермская область), ОАО МНКТ (Республика Татарстан). Исходными данными для анализа является бухгалтерская документация и отчетность: форма № 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение А), форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение Б) и «Экономические показатели деятельности»[2] (Приложение В) за 2007-2009гг. Для целей руководства, финансовой службы в управлении используется программное обеспечение 1С.Предприятие 7.7, состоящее из пяти модулей: 1. 1С.Производство. Здесь в этом модуле создаются акт-наряды на основании выполненной геофизической партией работы на скважине. Формируется реестр акт-нарядов, который в дальнейшем представляется заказчику. Из акт-нарядов вытекает следующая информация: - учет рабочего времени, который должен поступать в программу по расчету зарплаты; - перемещение и работа геофизических приборов и аппаратуры. Эта информация интересна для бухгалтера по учету материалов; - учет взрывчатых веществ, эта информация интересна для зав.склада взрывчатых веществ и для бухгалтера по учету материалов; - учет и амортизация основных фондов, эта информация необходима для бухгалтера по учету основных фондов; - общее выполнение по промыслово-геофизическим работам в разрезе каждого заказчика и по каждой партии за различные периоды времени, эта информация необходима для главного бухгалтера, для экономиста и для руководства управления. 2. 1С.Зарплата и Кадры. В этом модуле производится полностью кадровый учет, начиная от приема на работу и увольнения или выхода на пенсию. Также полностью расчет зарплаты от ввода табелей учета рабочего времени до окончательного расчета зарплаты и выгрузки в 1С.Бухгалтерию и формирования отчетов для Пенсионного фонда и органов Социального страхования.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2017-01-19; просмотров: 243; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.128.205.109 (0.066 с.) |