Взыскание налога, сбора, пени с налогоплательщика-организации и налогоплательщика – физического лица.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика – организации или индивидуального предпринимателя в банках (п. 1 ст. 46 Налогового кодекса РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика-организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 Налогового кодекса РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней со дня направления заказного письма (п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ).

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему РФ направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика-организации или индивидуального предпринимателя, в течение 1 месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством РФ (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика-организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению. Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах – с валютных счетов налогоплательщика. Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика-организации или индивидуального предпринимателя производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату продажи валюты. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель налогового органа одновременно с поручением налогового органа на перечисление налога направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика (п. 5 ст. 46 Налогового кодекса РФ).

 

17. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации и реорганизации юридического лица. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица.

. Обяз-ть по уплате налогов реорганизованного юр. лица исполняется его правопреемником. 2. Исполнение обяз-тей по уплате налогов реорганизованного юр. лица возлагается на его правопреемника независимо от того, были ли ему известны до завершения реорганизации факты и (или) обст-ва неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юр. лицом указанных обязанностей. Правопреемник должен уплатить все пени и штрафы, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям. 3. Реорганизация юр. лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юр. лица. 4. При слиянии нескольких юр. лиц их правопреемником в части исполнения обяз-ти по уплате налогов признается возникшее в результате такого слияния юр.лицо. 5. При присоединении одного юр. лица к др. юр.лицу правопреемником присоединенного юр. лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юр. лицо. 6. При разделении юр. лица, возникшие при разделении, признаются правопреемниками реорганизованного юр. лица. 7. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате налогов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством. 8. При выделении из состава юр. лица одного или нескольких юр. лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юр. лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает. 9. При преобразовании одного юр. лица в другое правопреемником реорганизованного юр. лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юр. лицо. 10. Сумма налога (пеней, штрафов), излишне уплаченная юр. лицом или излишне взысканная, подлежит зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам и сборам, задолженности по пеням и штрафам.

18. Сроки уплаты налогов (сборов__________): понятие и порядок их установления. Изменение срока уплаты налогов и сборов.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 1 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пеню в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются Налоговым кодексом применительно к каждому такому действию (п. 3 ст. 57 Налогового кодекса РФ).