Задачи учета денежных средств и расчетных операции

Задачи учета денежных средств и расчетных операции

Поскольку аптека является не только учреждением здравоохранения, но и торговым заведением, организация денежного обращения и учета денежных средств занимает значительное место в ее деятельности.

Хозяйственные операции, во время которых аптечное предприятие тратит или получает денежные средства, называются расчётными операциями. Денежные средства делятся на наличные и безналичные, а их учет проводится отдельно.

С помощью наличных денег аптека проводит расчеты с населением за отпущенные товары, с сотрудниками по заработной плате, а расчеты с поставщиками, покупателями (ЛПЗ), бюджетом, другими организациями и предприятиями аптека осуществляет, как правило, путем перечисления денег через систему банков со своего текущего счета на счет клиента, т.е. по безналичному расчету.

Наличные денежные средства (касса) относятся к нормируемым оборотным средствам предприятий, организаций и других юридических лиц, а безналичные денежные средства – к ненормируемым.

Основными задачами учета денежных средств являются:

1. Ежедневный контроль за наличием, хранением и движением денежных средств.

2. Соблюдение лимита денежных средств в кассе.

3. Правильное и своевременное оформление кассовых и финансовых документов.

4. Соблюдение правил ведения кассовых операций.

5. Своевременная сдача выручки на счет.

6. Соблюдение кассовой и финансовой дисциплины.

7. Ревизия кассы.

Подробнее остановимся на учете движения наличных денег, то есть на учете кассовых операций.

Порядок ведения кассовых операций

В настоящее время основным нормативным документом, регламентирующим порядок ведения кассовых операций, является Постановление Национального Банка Украины от 15.12.2004 №637 "Об утверждении Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины" (с изменениями).

Последние изменения внесены Постановлением Национального Банка Украины от 06.06.2013 №210 «Об установлении предельной суммы расчетов наличностью». Согласно Постановления №210 наличность (наличные деньги) - денежные знаки национальной валюты Украины - банкноты и монеты, в том числе разменные, оборотные, памятные монеты, которые являются действующими платежными средствами.Кроме того, новым нормативным документом, регламентирующим порядок ведения учета денежных средств является Приказ Министерства финансов Украины от 07.02.2013г. №73 «Об утверждении Национального положения (стандарта) бухгалтерского учета 1 «Общие требования к финансовой отчетности». В соответствии с Приказом №73 одними из форм финансовой отчетности являются:Отчет о движении денежных средств (прямым методом)Отчет о движении денежных средств (непрямым методом)

Согласно Положения №637 каждое предприятие, в том числе и аптека, для осуществления расчётов наличными деньгами должно иметь кассу. Касса - помещение или место совершения наличных расчетов, а также приема, выдачи, хранения наличных денег, других ценностей, кассовых документов.

Обязанности кассира

Кассир в соответствии с законодательством Украины несет полную
материальную ответственность за сохранность всех принятых им
ценностей. Кассиру запрещается передоверять исполнение порученной
ему работы другим особам. На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временно его заменить, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника письменным приказом руководителя. С этим сотрудником заключается договор о полной материальной
ответственности на время выполнения им обязанностей кассира.В случае отсутствия кассира (в связи с болезнью в том числе) ценности, переданные ему под ответственность, пересчитываются
другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и
главного бухгалтера или в присутствии комиссии, назначенной
руководителем предприятия. О результатах пересчета и
передачи ценностей составляется акт за подписью указанных лиц.
Предприятия, штатным расписанием которых не предусмотрена должность кассира, выполнение его обязанностей могут возлагать соответственно до письменного распоряжения руководителя на бухгалтера или другого сотрудника, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. На предприятиях, которые имеют подразделения или обслуживаются централизованной бухгалтерией, оплату труда, выплаты помощи в связи временной нетрудоспособностью, стипендий и премий могут проводить по письменному приказу руководителя другие, кроме кассира, лица, с которыми заключается договор, и на которых возлагаются обязанности, установленные для кассиров Положением №637.

При приёме денежных билетов кассиры обязаны руководствоваться общими правилами определения признаков платежеспособности денежных билетов НБ Украины.

Денежные билеты НБУ (далее банкноты) в подлинности которых не возникает никаких сомнений, должны принимать без ограничений для оплаты и обмена, даже если на них имеются следующие повреждения: в каком-либо месте банкноты имеются пятна, надписи, надрывы, потертые и естественно изношенные, но от которых осталось не менее 3\4 начального размера, и видны номинал, буквы серия и один номер.

Порванные, надорванные и склеенные, если отдельные части банкноты безусловно принадлежат той же банкноте и на них сохранилась серия и номер, если место склеивания не мешает определить подлинность банкноты и ее номинал.

Банкноты с перечисленными дефектами считаются изношенными и должны извлекаться банками из обращения.

Применение расчетных книжек

Порядок регистрации и ведения «Расчетных книжек» также утвержден Приказом министерства доходов и сборов №417.

Регистрация расчетных книжек проводится в органе доходов и сборов по месту регистрации книги УРО

Расчетная книжка должна быть сброшюрована, состоять из блоков последовательно пронумерованных расчетных квитанций или упрощенных расчетных квитанций.

Примером ведения расчетных книжек может быть отключение электроэнергии или выход из строя РРО.

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины регламентируется Указом Президента Украины от 12.06.1995г. №436/95 «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию учета наличности». В соответствии с данным нормативным документом в случае нарушения юридическими или физическими лицами, являющимися лицами предпринимательской деятельности норм по регулированию учета наличности, к ним применяются штрафные санкции в выгляди штрафа:· за превышение установленных лимитов остатка наличности в кассе· за неоприходование наличности в кассе (неполное и/или несвоевременное)· за расходование наличности из выручки от реализации продукции
и других кассовых поступлений (кроме денег, полученных из касс учреждений банков) на выплаты, связанные с оплатой труда, при наличии налоговой задолженности · за превышение установленных сроков использования виданой под
отчет наличности, а также за выдачу наличных денег под отчет без
полного отчета о ранее выданных деньгах· за проведение наличных расчетов без предоставления получателем
денег платежного документа, который бы подтверждал оплату покупателем наличных денег· за использование полученных в учреждении банка наличных денег
не за целевым назначением

Виды кассовых операций и их документальное оформление

В процессе производства, торговой и финансовой деятельности аптеки через кассу осуществляются различные приходные и расходные кассовые операции.

Поступление денег в кассу (Приходные кассовые операции) оформляются приходным кассовым ордером по Ф.КО-1, который состоит из двух частей: собственно ордера и квитанции, которая выдается на руки лицу, внесшему деньги в кассу. Приходный кассовый ордер и квитанция подписываются главным бухгалтером при выписывании ордера и кассиром при приеме денег, а квитанция дополнительно заверяется печатью (штампом кассира) или оттиском кассового аппарата.

Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером по Ф.КО-2 или расходной ведомостью, которые подписываются руководителем аптеки, главным бухгалтером, кассиром и лицом получившим деньги.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами или пастой шариковых ручек никаких подчисток, помарок или исправлений в этих документах не допускается.

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основания для их составления и приложенные к ним документы. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производится только в день их составления.

Все кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в специальном журнале по Ф.КО-3.

Кассовая книга

Касса за________________ лист________________

Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер корес. счёта	Приход	Расход
Остаток на начало дня (смены)
Итого за день

Остаток на конец дня

В том числе за з\п

Запись в кассовой книге проверил и документы в количестве
________________ приходных и ______________________ расходных
прописью прописью
бухгалтер__________________
подпись

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

Главный бухгалтер не реже 1 раза в месяц должен проверять наличие денег в кассе, составлять акт и докладывать о результатах проверки руководителю аптеки.

Руководитель аптеки несет ответственность за сохранность денежных средств правильное их использование.

В сроки установленные руководителем аптеки, но не реже одного раза в квартал, в каждой аптеке производится внезапная ревизия кассы. Для проведения ревизии кассы приказом руководителя аптечного предприятия назначается комиссия. При выявлении недостачи или излишка ценностей в кассе, в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения.

Комиссия проверяет денежную наличность путём полного пересчёта всех денег, которые находятся в кассе, ценных бумаг и составляет «Акт» в двух экземплярах, который подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом. Один экземпляр передаётся в бухгалтерию аптеки, другой – остаётся у материально-ответственного лица.

До начала инвентаризации от каждого материально-ответственного лица которые отвечают за сохранность денежных средств, берется расписка.

Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническое укрепление кассы, обеспечение условий сохранности денег и ценностей. Их указания по устранению причин и условий, способствующих осуществлению краж, подлежа обязательному исполнению.

Учреждения банков в соответствии с ведением кассовых операций систематически, не менее одного раза в 2 года, а в случаях выявления нарушений чаще, проверяют соблюдение кассовой дисциплины на всех предприятиях независимо от форм собственности и имеют право получить от них данные об их кассовых оборотах по источникам поступления и целевому назначению расходования денег.

Проверка соблюдения кассовой дисциплины осуществляется по данным бухгалтерского учёта организации за определённый период – квартал, полугодие, но не менее чем за 2 месяца с выделением операций за каждый месяц отдельно.

При проверке кассовой дисциплины выясняется:

1. Наличие установленного лимита остатка кассы (устанавливается учреждением банка).

2. Соответствие записей кассовой книги о суммах, подученных из банка и сданных в банк, данным банковских документов.

3. Обеспечение ежедневного соблюдения установленных банков лимитов остатков касс, сроков и порядка сдачи денежной выручки, своевременность возврата в банк неизрасходованных в установленный срок сумм заработной платы, пособий.

4. Правильность расходования наличности, полученной банке.

5. Правильность ведения кассовой книги и своевременность учета в ней приходных и расходных операции.

Результаты проверки оформляются актом с приложением к нему справки, в которой отображают состояний кассовых операций.
Если выявленные нарушения - предъявляются санкции, т. е. запрет расходования наличности из выручки на срок до трёх месяцев.
Материалы проверки могут быть переданы также налоговой инспекции или в правоохранительные органы. Проверка кассовой дисциплины осуществляется также налоговой.

Сдача выручки в банк

Денежные средства аптеки должны храниться в обслуживающем его банке.

В случае самостоятельной сдачи аптекой выторга в кассу банка заполняется объявление на внесение наличности. Верхняя часть документа остается в банке, средняя (квитанция) и нижняя (ордер) возвращаются в аптеку. На основании квитанции в аптеке оформляется расходный кассовый ордер для списания денег из кассы и записи в кассовой книге.

Сдача выторга инкассатору оформляется сопроводительной ведомостью в 3-х экземплярах через копирку: 1-й экземпляр – в инкассаторскую сумку, 2-й – инкассатору, 3-й остается в кассе аптеки. На обратной стороне 1-го и 2-го экземпляров проставляется покупюрная опись денег.

Задачи учета денежных средств и расчетных операции

Поскольку аптека является не только учреждением здравоохранения, но и торговым заведением, организация денежного обращения и учета денежных средств занимает значительное место в ее деятельности.

Хозяйственные операции, во время которых аптечное предприятие тратит или получает денежные средства, называются расчётными операциями. Денежные средства делятся на наличные и безналичные, а их учет проводится отдельно.

С помощью наличных денег аптека проводит расчеты с населением за отпущенные товары, с сотрудниками по заработной плате, а расчеты с поставщиками, покупателями (ЛПЗ), бюджетом, другими организациями и предприятиями аптека осуществляет, как правило, путем перечисления денег через систему банков со своего текущего счета на счет клиента, т.е. по безналичному расчету.

Наличные денежные средства (касса) относятся к нормируемым оборотным средствам предприятий, организаций и других юридических лиц, а безналичные денежные средства – к ненормируемым.

Основными задачами учета денежных средств являются:

1. Ежедневный контроль за наличием, хранением и движением денежных средств.

2. Соблюдение лимита денежных средств в кассе.

3. Правильное и своевременное оформление кассовых и финансовых документов.

4. Соблюдение правил ведения кассовых операций.

5. Своевременная сдача выручки на счет.

6. Соблюдение кассовой и финансовой дисциплины.

7. Ревизия кассы.

Подробнее остановимся на учете движения наличных денег, то есть на учете кассовых операций.