Учет операций покупки и продажи валюты

№ п/п.	Содержание операции	Корреспонденция счетов
Д-т	К-т
Учет операции покупки иностранной валюты
	Перечислены денежные средства с текущего счета на покупку иностранной валюты
	Отражены расходы на выплату комиссионного вознаграждения банка
	Зачислена на текущий счет приобретенная иностранная валюта (курс НБУ)
	Отражена разница между фактическим курсом покупки и курсом НБУ: · курс покупки больше курса НБУ · курс покупки меньше НБУ
	Возвращен излишек средств, перечисленных для покупки валюты на текущий счет предприятия
Учет операции продажи иностранной валюты
	Перечислена с текущего валютного счета иностранная валюта на продажи
	Зачислены на текущий счет в национальной валюте средства, полученные от продажи валюты (за вычетом комиссионного вознаграждения)
	Списана балансовая стоимость проданной валюты
	Отнесена на расходы сумма комиссионного вознаграждения банка
	Удержано комиссионное вознаграждение
	Отражается разница между ценой продажи валюты и ее балансовой стоимостью:
	· положительная
	· отрицательная

З а д а н и е 8

На основе приведенных ниже данных об остатках активов и обязательств на дату составления отчетности и курсов НБУ на дату их первоначального признания необходимо:

1) определить оценку данных статей в отчетности, если известно, что курс НБУ на дату ее составления – 8,5 грн./долл. США;

2) выполнить регулирующие записи в системе счетов бухгалтерского учета.

 

Остатки активов и обязательств на дату баланса

Наименование счета (субсчета):	Сумма, долл. США	Курс НБУ на дату первоначального признания
312 «Текущие счета в иностранной валюте»	2 000	8,45
371 «Расчеты по выданным авансам»	8 000	8,48
362«Расчеты с иностранными покупателями»	1 000	8,55
681 «Расчеты по авансам полученным»	1 200	8,52
602 «Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте»	50 000	8,20
632 «Расчеты с иностранными поставщиками»	5 000	8,30
281«Товары на складе»	25 000	8,40
622«Краткосрочные векселя, выданные в иностранной валюте»	40 000	8,55
152 «Приобретение (изготовление) основных средств»	62 000	8,20
93«Расходы на сбыт»	5 000	8,15

З а д а н и е 9

Фирма «Норд» для погашения задолженности перед поставщиком – нерезидентом за ввезенные товары приобрела 20 000 долл. США.

Для приобретения валюты уполномоченному банку было перечислено 147 000 грн. Курс покупки валюты составил 7,2 грн./долл. США; курс НБУ на дату зачисления средств на текущий валютный счет – 7,0 грн./долл. США; комиссионное вознаграждение банку – 560 грн. Излишне перечисленные средства в национальной валюте возвращены на текущий счет предприятия.

Фирма «Норд» рассчиталась с иностранным поставщиком. Курс НБУ на дату перечисления валюты нерезиденту составил 7,1 грн./долл. США.

Необходимо отразить операции по приобретению иностранной валюты и расчетам с нерезидентом в системе счетов бухгалтерского учета

 

З а д а н и е 10

В соответствии с приведенными в табл. 2.9 данными о движении наличной иностранной валюты в кассе ООО «Гранит» необходимо отразить операции в системе счетов бухгалтерского учета, указав первичные документы.

Таблица 2.9

ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ ООО «ГРАНИТ»

№ п/п.	Дата	Курс НБУ, грн./долл. США	Содержание операции
	02.07	7,75	Снято с текущего счета в иностранной валюте в кассу предприятия 2 300 долл. США на командировочные расходы
	02.07	7,75	Выдано 2 300 долл. США из кассы Иванову С.А. в подотчет на командировку
	22.07	7,82	Утвержден Отчет об использовании средств, выданных в командировку или подотчет Иванова С.А., на сумму 2 100 долл. США. Расходы на командировку отнесены в состав административных расходов
	24.07	7,70	Остаток неиспользованных денежных средств возвращен Ивановым С.А. в кассу предприятия
	25.07	7,65	Неиспользованные наличные валютные средства внесены из кассы на текущий счет в иностранной валюте

З а д а н и е 11

Хозяйственные операции по движению денежных средств на текущем валютном счете ООО «Форос» приведены в табл. 2.10.

Необходимо отразить операции в системе счетов бухгалтерского учета, а также определить остаток денежных средств на валютном счете на конец отчетного периода, если известно, что на начало он составлял – 3 500 евро (курс 10,0 грн./евро).

Таблица 2.10