Основные документы, отражающие финансовый потенциал организации, и их взаимосвязь 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Основные документы, отражающие финансовый потенциал организации, и их взаимосвязь



 

Формирование финансового потенциала организации, достаточного для инвестирования в инновационные проекты и программы, требует четкого представления о ее реальном финансовом положении. Это невозможно сделать без достоверной публичной финансовой отчетности, которая должна соответствовать требованиям не только национальных, но и международных стандартов.

Основные документы:

В соответствии с МСФО В Российской Федерации
Балансовый отчет или отчет о финансовом положении (баланс; финансовый баланс) Бухгалтерский баланс
Отчет о прибылях и убытках; Отчет о прибылях и убытках (до 2000 г. «Отчет о финансовых результатах»)
Отчет о движении денежных потоков Отчет о движении денежных средств
Отчет о собственном капитале Отчет о движении и использовании имущества
Дополнительно в GAAP: Отчет о нераспределенной прибыли В РФ показатель нераспределенной прибыли отличается по расчету и не совпадает с МСФО

1) Баланс или отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс, балансовый отчет) - отражает финансовое состояние организации на конкретный момент времени (определенную дату). Он показывает общую сумму финансовых средств организации в виде капитала, вложенного в активы, и источники этих средств, которые образованы в результате всех совершенных сделок (хозяйственных операций). Баланс начинается с характеристики размещения активов. При этом стоимостная оценка каждой статьи отражает реальную минимальную сумму, на возврат которой в денежную форму может рассчитывать организация при реализации соответствующей составляющей актива. В результате балансовая стоимость фирмы считается минимальной, а цена активов в балансах - чистой ценой реализации, тем самым обеспечивается требование осмотрительности, указанное в МСФО. Оно рекомендует использовать минимальную стоимость из возможных по активам и доходам организации и максимальную по обязательствам и расходам при условии, что они не могут быть однозначно определены.

Активы принципиально разделены на две группы:

оборотные (текущие) активы или оборотныйкапитал (ОК), которые за один производственно-коммерческий цикл (финансовый год) должны возвратиться в денежную форму и при использовании полностью переносят свою стоимость на готовый продукт;

внеоборотные или иммобилизованные активы (ИА), в которые вложены финансовые средства на срок более 1 года. Они используются в нескольких циклах деятельности. Те из них, которые участвуют в основной деятельности, переносят свою стоимость на готовые продукты по частям в размере износа, отражаемого амортизационными отчислениями.

2) Отчет о прибылях и убытках - отражает деятельность организации за финансовый (фискальный, отчетный) год или средний производственно-коммерческий цикл в отличие от баланса, который дает характеристику финансового состояния на определенную дату. Он позволяет оценить динамику результатов, показывая сумму всех доходов организации в их взаимосвязи с расходами и, как результат, чистую прибыль или убыток за цикл, и может быть описан уравнением:

Σ Д - Σ Р = ЧП,

где:

Д и Р – соответственно доходы и расходы организации по всем видам и направлениям деятельности;

ЧП -чистая прибыль или убыток за цикл.

Особенностью данного отчета является его построение по фактам совершения сделок, а не реальному движению денежных потоков.

МСФО предусматривают две формы представления отчета о прибылях и убытках, из которых организация выбирает любую: горизонтальную и вертикальную. При этом каждая из форм строится по одному из двух вариантов:

по типу затрат (затратный вариант);

по назначению расходов (операционный вариант).

В Российской Федерации используется вертикальный отчет о прибылях и убытках (табл.4) с элементами как операционного, так и затратного, который больше соответствует GAAP и сводному отчету в консолидированной отчетности МСФО. При этом необходимо иметь в виду, что в GAAP объем продаж определяется как по продажам в кредит (срочный финансовый поток), так и за наличный расчет (наличный финансовый поток), то есть с учетом изменения дебиторской задолженности.

3) Отчет о нераспределенной прибыли - является документом, связывающим между собой баланс и отчет о прибылях и убытках. Он показывает, какую чистую прибыль получила организация за период (данные из отчета о прибылях и убытках) и как она используется. Дается характеристика суммы, направленной на расчеты с собственником по выплате им вознаграждения, например дивидендов акционерам (данные из справочной информации к форме №2 российской отчетности), и средств, оставшихся в распоряжении организации для финансирования своего развития (нераспределенная прибыль).

4) Публичная финансовая отчетность по МСФО завершается отчетом о движении денежных средств. Он позволяет оценить создание или дефицит ликвидных средств (в форме денежных средств и их эквивалентов) в организации и строится по притоку (поступлению) средств и их оттоку (использованию) по всем видам и направлениям деятельности. Соответствующий аналог, имеющий типовую форму, есть и в российской финансовой отчетности.

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2016-12-27; просмотров: 93; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 54.226.226.30 (0.054 с.)