Тема 5. Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості

Тема 5. Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості

 

План

1. Облік касових операцій.

2. Облік операцій на поточному рахунку.

3. Облік коштів на інших рахунках в банку.

4. Облік валютних коштів.

5. Визначення, оцінка і класифікація дебіторської заборгованості.

 

Облік касових операцій

 

1. Основні терміни і законодавча база

Готівка	Грошові знаки національної валюти України (банкноти і монети)
Каса	Спеціально обладнане та ізольоване приміщення де ведеться обіг готівки
Ліміт каси	Граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі в позаробочий час
Касові операції здійснюються відповідно	до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене Постановою правління НБУ 15.12.2004 р. № 637
Порядок органі-зації роботи установами банків України з готівкового обігу	Регулює Інструкція про касові операції в банках України, затверджена Постановою правління НБУ від 14.08.2003 р. № 337

 

 

 

 

- на розрахунки підприємств з фізичними особами, бюджетами та фондами

- на благодійні пожертвування та благодійну допомогу

- на розрахунки підприємств за спожиту ними електроенергію

- на використання коштів, виданих на відрядження

- на розрахунки підприємств між собою під час закупівлі с.-г. продукції

 

Рис. 1. Граничний розмір готівкового розрахунку

 

		Касові документи

 

Рис. 2. Касові документи

Основний рахунок – 30 «Каса» (активний, балансовий)

 

2. Кореспонденція з обліку касових операцій

Господарська операція	Кореспонденція рахунків
1. Надходження коштів з поточного рахунка	Дт 30 Кт 31
2. Надхолження виручки в касу від покупців	Дт 30 Кт 36
3. Надійшла в касу виручка за реалізовану продукцію на ринку	Дт 30 Кт 70
4. Відображено залишок невикористаних підзвітних сум	Дт 30 Кт 372
5. Списано кошти з каси на поточний рахунок	Дт 31 Кт 30
6. Видана з каси заробітна плата	Дт 66 Кт 30
7. Видано кошти з каси підзвітній особі	Дт 372 Кт 30
8. Видано допомогу по догляду за дітьми	Дт 65 Кт 30

 

 

Облік операцій на поточному рахунку

 

Облік валютних коштів

 

6. Основні терміни

П(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів»	Затверджене Мінфіном від 10.08.2000 р. № 193
Валютний курс	Установлений НБУ курс грошової одиниці України до грошової одиниці іншої країни
Курсова різниця	Різниця між оцінками однакової кількості одиниць іноземної валюти при різних валютних курсах
Монетарні статті	Статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи і зобов’язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій сумі грошей (дебіторська і кредиторська заборгованість, які будуть погашені грошовими коштами)
Немонетарні статті	До них належать основні засоби, нематеріальні активи, запаси, бартерні зобов’язання

 

7. Кореспонденція з обліку валютних операцій

Господарська операція	Кореспонденція рахунків
1. Ріст курсу іноземної валюти (позитивні курсові різниці)	Дт 30, 31 Кт 714
2. Зниження курсу іноземної валюти (негативні курсові різниці)	Дт 945 Кт 30, 31
3. Списання від операційної курсової різниці: доходу витрат	Дт 714 Кт 79 Дт 79 Кт 945
4. Операції з торгівлі (обміну) готівковою валютою (вартість придбання іноземної валюти)	Дт 302 Кт 711
5. Фактично сплачена сума за іноземну валюту на суму фактично виданої української валюти	Дт 942 Кт 372
6. Продаж готівки в іноземній валюті (одержана в українській валюті)	Дт 301 Кт 711
7. Списання проданої готівкової валюти на реалізацію	Дт 942 Кт 302

 

Тема 5. Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості

 

План

1. Облік касових операцій.

2. Облік операцій на поточному рахунку.

3. Облік коштів на інших рахунках в банку.

4. Облік валютних коштів.

5. Визначення, оцінка і класифікація дебіторської заборгованості.

 

Облік касових операцій

 

1. Основні терміни і законодавча база

Готівка	Грошові знаки національної валюти України (банкноти і монети)
Каса	Спеціально обладнане та ізольоване приміщення де ведеться обіг готівки
Ліміт каси	Граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі в позаробочий час
Касові операції здійснюються відповідно	до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене Постановою правління НБУ 15.12.2004 р. № 637
Порядок органі-зації роботи установами банків України з готівкового обігу	Регулює Інструкція про касові операції в банках України, затверджена Постановою правління НБУ від 14.08.2003 р. № 337

 

 

 

 

- на розрахунки підприємств з фізичними особами, бюджетами та фондами

- на благодійні пожертвування та благодійну допомогу

- на розрахунки підприємств за спожиту ними електроенергію

- на використання коштів, виданих на відрядження

- на розрахунки підприємств між собою під час закупівлі с.-г. продукції

 

Рис. 1. Граничний розмір готівкового розрахунку

 

		Касові документи

 

Рис. 2. Касові документи

Основний рахунок – 30 «Каса» (активний, балансовий)

 

2. Кореспонденція з обліку касових операцій

Господарська операція	Кореспонденція рахунків
1. Надходження коштів з поточного рахунка	Дт 30 Кт 31
2. Надхолження виручки в касу від покупців	Дт 30 Кт 36
3. Надійшла в касу виручка за реалізовану продукцію на ринку	Дт 30 Кт 70
4. Відображено залишок невикористаних підзвітних сум	Дт 30 Кт 372
5. Списано кошти з каси на поточний рахунок	Дт 31 Кт 30
6. Видана з каси заробітна плата	Дт 66 Кт 30
7. Видано кошти з каси підзвітній особі	Дт 372 Кт 30
8. Видано допомогу по догляду за дітьми	Дт 65 Кт 30