Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Цели проверки и источники информации кредитных операций
Целью проверки кредитных операций и займов является сбор достаточных аудиторских доказательств для формирования мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности по разделу расчетов по кредитным операциям и займам и установления соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения по этим операциям нормативным документам, действующим в Российской Федерации. Аудитор должен определить основные направления провер-ки, чтобы с достаточной глубиной выполнить аудиторские про-цедуры, позволяющие ему высказать мнение о достоверности аудируемого показателя в отчетности. Для достижения цели аудиторской проверки учета кредитов и займов необходимо проверить: • правильность оформления и отражения на счетах бухгалтер-ского учета операций по получению и возврату кредитов бан-ков; • соответствие отраженных на счетах операций выполненным действиям с заемными средствами; • реальность и документированность кредитов и займов; • обоснованность получения кредитов и займов (источники по-учения заемных средств); • правильность оценки и связанных с ней обязательств; • целевое использование заемных средств, полноту и своевре-менность их погашения (на какие цели использованы заемные средства, как погашается задолженность по кредитам и займам, наличие просроченных задолженностей); • правильность определения сумм процентов за пользование кредитами банков и их отнесения за счет соответствующих ис-точников; • порядок проведения инвентаризации расчетов по кредитам и займам. Раскрытие информации в рамках поставленных вопросов опирается на соответствующие источники, с помощью которых аудитор может получить ответ о предмете проверки. Источниками информации по данному объекту проверки служат: • нормативные документы по учету и использованию заемных средств; • положение по учетной политике и приложения к ней; • бухгалтерская отчетность; • бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета; • кредитные договоры, дополнительные соглашения к кредит-ным договорам об изменении процентных ставок по кредиту, сроков возврата кредита, других условий кредитных договоров; • договоры займа; • договоры долевого участия;
• программы и сметы целевого финансирования; • договоры поставки продукции (работ, услуг); • первичные документы по оформлению операций с заемными средствами; • налоговые расчеты. Подбирая информационную базу, аудитор должен устано-вить, насколько многочисленны операции с заемными средствами для данной организации. Если объем таких операций значителен, то аудитору необходимо детально исследовать все аспекты, связанные с их учетом и использованием. В учетной политике организации согласно требованиям, от-раженным в п. 32 ПБУ 15/01, необходимо раскрыть следующие данные: • о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную; • составе и порядке списания дополнительных затрат по зай-мам; • выборе способов начисления и распределения причитающихся расходов по заемным обязательствам. Бухгалтерские регистры по учету заемных средств могут быть различными. Это зависит от применяемых форм и способов ведения бухгалтерского учета в организации, а также от видов заемных средств. Но в любом случае аудитор должен проанализировать регистры синтетического и аналитического учета (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 66, 67, 86, 91 и др., используя рабочий план счетов организации, Главную книгу, сальдовые ведомости. Информация по кредитам и заемным средствам содержится в бухгалтерской отчетности организации: форме № 1 «Бухгал-терский баланс» — в 4 и 5-м разделах пассива баланса сгруппи-рованы показатели о долгосрочных и краткосрочных обязатель-ствах; в форме № 4 «Отчет о движении денежных средств»; форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»; поясни-тельной записке к балансу. В бухгалтерской отчетности организации должна отражаться информация: • о наличии и изменении величины задолженности по основным видам займов, кредитов; • величине, видах, сроках погашения выданных векселей и раз-мещенных облигаций; • сроках погашения основных видов займов, кредитов, других заемных обязательств; • суммах затрат по займам и кредитам, включенных в операци-онные расходы и в стоимость инвестиционных активов; • величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении).
Первичные документы, которыми оформляются кредитные операции и операции по займам, зависят от видов заемных обя-зательств. Формы применяемых первичных документов должны содержать все необходимые реквизиты. К таким документам относятся: • накладные, счета-фактуры, акты сверки расчетов; • протоколы о зачете взаимных требований; • бухгалтерские справки; • акты инвентаризации расчетов и векселей, копии платежных документов. Аудитор обращает внимание на применение типовых форм первичной учетной документации для отражения операций с за-емными средствами, их соответствие унифицированным фор-мам первичной учетной документации.
|
||||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-12-13; просмотров: 418; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.118.30.253 (0.008 с.) |