Использование относительных и средних величин в АХД

Первичными показателями, характеризующими объект экономического анализа являются абсолютные показатели.

Экономические показатели в форме абсолютных величин характеризуют абсолютные размеры анализируемых процессов и явлений: стоимость, их массу, объем, площадь и т.д. безотносительно к размеру других явлений.

Абсолютные экономические показатели всегда являются именованными числами, они выражаются в натуральных, стоимостных или трудовых единицах измерения.

В условиях рынка наибольшее значение имеют стоимостные показатели, дающие денежную оценку экономическим явлениям и процессам. Они наглядно дают оценку исследуемого явления, но подвержены влиянию инфляции, характеризуют размер явления, но нее дают оценку эффективности использования ресурса.

Относительные показатели, вторичны, отражают результат от деления одного абсолютного показателя на другой.

Все используемые в аналитической практике относительные показателиподразделяют на следующие виды:

Ø динамики;

Ø плана;

Ø реализации плана;

Ø структуры;

Ø координации;

Ø интенсивности;

Ø сравнения;

Ø эффективности.

Относительный показатель динамики (ОПД) представляет собой отношение уровня исследуемого процесса или явления за анализируемый (отчетный период времени к уровню этого же процесса или явления в прошлом:

 

Текущий (отчетный) показатель

ОПД =-------------------------------------------------------------------;

Предшествующий или базисный показатель

 

Его величина показывает, во сколько раз текущий (отчетный) уровень превышает предшествующий (базисный) или какую долю последнего составляет. Его называют обычно темпом роста.

Все субъекты финансово-хозяйственной сферы, начиная от малых предприятий и заканчивая крупными концернами, в той или иной степени осуществляют перспективное планирование своей деятельности, а также сравнивают фактически достигнутые результаты с плановыми. Для этой цели используются относительные показатели плана (ОПП) и реализации плана (ОПРП):

Показатель, планируемый на (i +1) период

ОПП = ------------------------------------------------------;

Показатель достигнутый в i-м периоде

 

Показатель, достигнутый в (i+1) периоде

ОПРП =------------------------------------------------------.

Показатель, планируемый на (i+1) период

 

Между относительными показателями плана, реализации плана и динамики существует следующая взаимосвязь:

 

ОПП: ОПРП = ОПД.

 

Основываясь на этой взаимосвязи можно всегда при необходимости по любым двум известным величинам определить третью, неизвестную, величину.

Относительный показатель структуры (ОПС) рассчитывается:

 

Показатель, характеризующий часть совокупности

ОПС = -------------------------------------------------------------------.

Показатель по всей совокупности в целом

 

Относительный показатель структура выражается в доляй единицы или процентах.

Относительные показатели координации (ОПК) характеризуют соотношение отдельных частей и целого между собой.

 

Показатель, характеризующий i–ю часть совокупности

ОПК = ------------------------------------------------------------------------.

Показатель, характеризующий часть совокупности,

выбранную в качестве базы сравнения

 

При этом, в качестве базы сравнения выбирается та часть, которая имеет наибольший удельный вес или является приоритетной с экономической точки зрения. В результате получают, сколько единиц каждой структурной части приходится на 1единицу (иногда на 100, 1000 и т.д. единиц) базисной структурной части.

Относительный показатель интенсивности (ОПИ) характеризует степень распространения изучаемого процесса или явления в присущей ему среде:

 

Показатель, характеризующий явление А

ОПИ = -------------------------------------------------------.

Показатель, характеризующий среду

распространения явления А

 

Этот показатель исчисляется, когда абсолютная величина оказывается недостаточной для формулирования обоснованных выводов о масштабах экономического явления, его размерах и т.п.

Относительный показатель сравнения (ОПСр) представляет собой соотношение одноименных абсолютных показателей, характеризующих разные объекты (подразделения, предприятия и т.п.):

Показатель, характеризующий объект А

ОПРс = ------------------------------------------------------.

Показатель, характеризующий объект Б

 

Относительные величины эффективности (ОВЭ) – это соотношение эффекта с ресурсами или затратами, например прибыль на рубль затрат, на рубль выручки, на одного рабочего и т.д.

 

В экономическом анализе относительные показатели применяемые при исследовании финансово-хозяйственной деятельности предприятия называют финансовыми коэффициентами.

Аналитические финансовые коэффициенты характеризуют соотношения между различными статьями бухгалтерской (финансовой) отчетности. Наиболее распространенными для анализа являются пять групп относительных финансовые показателей – финансовых коэффициентов:

1) коэффициенты платежеспособности и ликвидности;

2) показатели финансовой устойчивости;

3) показатели деловой активности;

4) показатели рентабельности;

5) показатели рыночной активности.

Средние величины используются в экономическом анализе для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений, т.е. одним числом характеризуют всю совокупность объектов (средняя стоимость основных производственных фондов, среднесписочная численность работающих, средняя заработная плата и т.д.).

В АХД используются разные типы средних величин (простые и взвешенные среднеарифметические, среднегармонические, среднехронологические, среднегеометрические, среднеквадратические и др.), методика расчета которых детально рассматривается в общей теории статистики.

Наиболее распространенными средними в экономическом анализе являются средняя арифметическая простая и среднегеометрическая.

Средняя арифметическая простая равна простой суме отдельных значений осредняемого признака, деленной на общее число этих значений. Она может быть рассчитана по одному из двух алгоритмов.

_ х 1+ х 2+ …хn Σ xi

1. х = --------------------- = ---------

n n

 

_ 0,5х1 + х2 + … 0,5 хn

2. х = -----------------------------.

n

Средняя геометрическая применяется в тех случаях, когда индивидуальные значения признака представляют собой, как правило, относительные величины динамики, построенные в виден цепных величин, как отношение к предыдущему уровню каждого уровня в ряду динамики, т.е. характеризуют средний коэффициент роста.

Средняя геометрическая исчисляется извлечением корня степени п из произведений отдельных значений – вариантов признака х:

п п

х= γ х1 х2 …х п = γ Σ Пх.

 

где п – число вариантов; П – знак произведения.

 

Наибольшее применение средняя геометрическая получила при определении средних темпов изменений в рядах динамики.

 

Балансовый способ в АХД

Балансовый способ служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными.

Этот способ широко применяется в практике бухгалтерского учета, планирования, используется он также и в экономическом анализе, при исследования степени обеспеченности предприятия материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами, полноты их использования, при проведении факторного анализа.

Взаимосвязь между товарной и реализованной продукцией описывается балансом товарной продукции, вид которого зависит от принятого на предприятии метода определения выручки от продаж.

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке продукции (методом начислений), то баланс товарной продукции будет иметь вид:

 

ТП + ГПн = РП + ГПк.

 

где ТП, РП – соответственно стоимость товарной и реализованной продукции; ГПн, ГПк – соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец анализируемого периода.

Соответствующий вид будет иметь баланс товарной продукции при определении выручки от продаж кассовым методом.

Для анализа полноты и целесообразности использования рабочего времени составляют и рассматривают баланс рабочего времени, в котором отражается структура времени по следующей схеме:

Календарный фонд времени – Выходные и праздничные дни = Табельное время – Очередные отпуска = Возможный (плановый) фонд времени – Фактически отработанное время = Потери планового фонда времени.

Для углубленного анализа использования активной части основных производственных фондов составляется и изучается баланс времени работы производственного оборудования.

Для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

Как вспомогательный инструмент балансовый способ используется в экономическом анализе для проверки исходной информации, для проверки правильности самих аналитических расчетов.

Этот способ используется для построения детерминированных аддиттивных факторных моделей, т.е. обеспечивает проведение факторного анализа. Например, факторная модель реализованной продукции, построенная на базе баланса товарной продукции будет иметь вид:

 

РП = ТП + ГПн – ГПк.

 

На основе балансового метода разработан также один из способов факторного анализа – пропорционального деления или долевого участия.