Учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами

Для производственной деятельности каждое предприятие должно иметь в необходимых размерах оборотные средства, то есть средства, которые обслуживают процесс кругооборота, полностью потребляются и восстанавливаются из выручки после каждого цикла. В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплата труда и всевозможных хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, банку и прочим учреждениям.

При учете денежных средств используются следующие документы:

· Приходный кассовый ордер;

· Расходный кассовый ордер;

· Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

· Кассовая книга;

Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером, [Приложение Б] в котором указывают: от кого поступают деньги, на какие цели и ли за что их вносят, сумму, дату. Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу. При получении денег из банка квитанция к ордеру не выписывают.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером. [Приложение В]. В нем указывают: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму, дату. Расходный кассовый ордер выписывает бухгалтерия на основании заявления получателя, которое заполняется на оборотной стороне ордера. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир должен тщательно проверить правильность его оформления, наличия и подлинность подписей руководителя хозяйства и главного бухгалтера.

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируют в бухгалтерии в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордером. Журнал на СПК «ИРО» открыт раздельно на приходные и расходные кассовые документы. Журнал используется несколько лет, но порядковые номера для кассовых ордеров устанавливают с начала года.

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходование денег. По каждой операции записывают номер документа, от кого получены или кому выданы деньги и в какой сумме. По окончанию рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день. Записи в кассовой книге делают в двух экземплярах (через копировальную бумагу). Второй (отрывной) экземпляр после выведения результатов за день передает в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за день. К отчету прилагаются все поступившие в кассу за день документы.

Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов согласно рабочему плану счетов (Приложение А) СПК «ИРО» учитываются на активном счете 50 «Касса».

В СПК «ИРО» проводится ежегодная инвентаризация денежных средств, материальных ценностей и основных средств, по результатам которой также составляются Акт инвентаризации и инвентаризационные описи. Для проведения инвентаризации руководитель хозяйства приказом назначают специальную комиссию с обязательным включением в нее представителя бухгалтерии и кассира. В случае обнаружения недостачи в кассе кассир несет полную материальную ответственность за причиненный хозяйству ущерб. Обнаруженные в кассе излишки ценностей подлежат оприходованию.

Таблица 1. – Журнал фактов хозяйственной жизни по счету 50 «Касса» за 2015 г.

№	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Дт	Кт
		2096788,89
		193480,93

 

Схема счета 50 «Касса»

Дт Кт

НС = 44461,07

51 70

2100000 2096788,89

60 71

140000 193480,93

90 76

112440 58000

91

 

ДО = 2352440 КО = 2368269,82

КС_31.12.15 = 28631,25

Все временно-свободные денежные средства, за исключением денежных средств в кассе должны храниться на расчетном счете, который открывается в учреждении банка. Счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте России. По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств, а по кредиту – списание денежных средств с расчетных счетов СПК «ИРО».

В СПК «ИРО» открыт один расчетный счет в ОАО Россельхоз банке.

На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов. Наличные деньги из кассы хозяйство вносит на расчетный счет на основании объявлении на взнос наличных денег. При этом банк выдает квитанцию о приеме денег. Основными реквизитами документа являются: № документа, дата, от кого, наименование банка получателя, наименование получателя, сумма (прописью и цифрами), № счета; подписывают бухгалтер и кассир.

По платежному поручению банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации. В платежном поручении указывают: наименование получателя и адрес его банка, сумму перечисленных средств и вид платежа. На основании этого документа бак перечисляет средства со счета.

Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете СПК «ИРО» периодически получают из банка выписки из расчетных счетов, в выписках указывают все суммы поступлений и платежей.

Таблица – Журнал фактов хозяйственной жизни по счету 51 «Расчетный счет» за 2015 г.

№	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Дт	Кт

 

Схема счета 51 «Расчетный счет»

Дт Кт

НС = 44461,07

51 70

2100000 2096788,89

60 71

140000 193480,93

90 76

112440 58000

91

 

ДО = 2352440 КО = 2368269,82

КС_31.12.15 = 28631,25

 

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный, сальдо кредитовое, отражает сумму задолженности СПК «ИРО» поставщикам по неоплаченным счетам, оборот по дебету – погашение задолженности.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому поставщику и подрядчику и по каждому предъявленному счету.

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура, которая служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений.

На основании поступивших первичных документов поставщиков заполняется, Журнал-Ордер 6 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,где в течении месяца делают записи в хронологическом порядке, то есть по каждому поставщику накапливают суммы расчетных операций.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных СПК «ИРО». Счет по отношению к балансу пассивный. По кредиту его записывают увеличение задолженности по ссудам и займам, по дебету - погашение кредита и займов. В рабочем плане счетов СПК «ИРО» предусмотрено открытие следующих субсчетов к счету 66:

· Субсчет 1 Краткосрочные кредиты в рублях

· Субсчет 3 Краткосрочные займы в рублях

· Субсчет 5 Краткосрочные займы по облигациям

· Субсчет 7

Информация о расчетах по налогам и сборам, уплачиваемым СПК «ИРО», и налогам с работников этого предприятия накапливается на Счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», который является активно-пассивным: по кредиту сальдо отражает задолженность СПК «ИРО» в пользу финансовых органов по платежам в бюджет, по дебету задолженность финансовых органов в пользу СПК «ИРО».

К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открываются следующие субсчета:

· Субсчет 01 Расчеты по НДФЛ

· Субсчет 07 Расчеты по нераспределенному налогу

· Субсчет 09 Расчеты по земельному налогу

· Субсчет 10 Расчеты по загрязнению окружающей среды

· Субсчет 12 Расчеты по ЕСХН

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по каждой налоговой декларации.

Для отражения расчетов по налогам и сборам в бухгалтерии СПК «ИРО» ведут регистр №7 «Учет доходов для определения ЕСХН», а также ведомость «Расчеты по налогам и сборам». Ведомость открывается на месяц, она имеет дебетовую и кредитовую стороны со сводными графами для отражения операций по корреспондирующим счетам.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников СПК «ИРО»

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в рабочем плане счетов СПК «ИРО» предусмотрено открытие следующих субсчетов:

· Субсчет 02 Пенсионный фонд, страховые взносы

· Субсчет 03 Фонд обязательного медицинского страхования

· Субсчет 05 Профсоюзные взносы

· Субсчет 11 Фонд социального страхования от несчастных случаев

· Субсчет 13 Фонд социального страхования по временной нетрудоспособности

В СПК «ИРО» на заработную плату рабочих и служащих производят в определенных проценте отчисления для социального страхования. За счет этих отчислений работники получают оплату по временной нетрудоспособности и другие выплаты.

В соответствии с действующим законодательством пенсионное обеспечение граждан осуществляется за счет средств, перечисляемых в установленном порядке в пенсионный фонд. СПК «ИРО» в пенсионный фонд делает отчисления в установленном размере отчисления от сумм начисленной заработной платы работников.

Подотчетные суммы – денежные авансы, выданные работникам СПК «ИРО» из кассы на расходы по командировкам и на хозяйственные расходы.

Список лиц, имеющих право пользоваться подотчетными суммами, устанавливает руководитель предприятия. Аванс в необходимой сумме для выполнения порученного задания выдают в том случае, если подотчетное лицо не имеет задолженности по ранее полученным суммам. Аванс выдают на основании заявления по расходному кассовому ордеру, где должны стоять подписи руководителя предприятия и главного бухгалтера.

После выполнения задания подотчетное лицо обязано представить в 3-ехдневный срок в бухгалтерию авансовый отчет (приложение Г) о производственных расходах и документы, подтверждающие их (счета, проездные билеты, квитанции и.т.д.).

На основании поступающих авансовых отчетов в бухгалтерии СПК «ИРО» ежемесячно ведут ведомость «Расчеты с подотчетными лицами», где дебетовые обороты счета 71 сверяют со счетом 50 «Касса», а также ведут Журнал-Ордер №7 «Расчеты с подотчетными лицами».

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Значительную группу расчетных операций СПК «ИРО» составляют расчеты с разными дебиторами и кредиторами: предприятиями, организациями, отдельными лицами по разным операциям. Все эти расчеты ведут на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Данный счет является активно-пассивным: по дебету – задолженность СПК «ИРО» отдельных организаций и лиц; по кредиту – задолженность СПК «ИРО» отдельным организациям и лицам.

Аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведут в ведомостях, которые составляются ежемесячно, где учет ведется по каждому дебитору и кредитору.

Учет основных средств

Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по Бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденному приказом Минфина России от 30.03.2001г. 26н.

При учете основных средств ведутся следующие первичные документы: Акт о приеме-передачи основных средств (кроме зданий, сооружений); Акт о приеме – передаче здания (сооружения); Акт на списание автотранспортных средств; Акт на списание зданий и сооружений.

В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в СПК «ИРО» для. начисления амортизации основных средств применяется способ уменьшаемого остатка.

Инвентаризация основных средств в СПК «ИРО» проводится один раз в три года. Инвентаризации подлежит все имущество независимо от места его нахождения и материально-ответственным лицам. При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объекта и заносит в инвентаризационную опись полное их наименование, назначение, инвентарный номер, ед. измерения, цену, фактическое наличие (количество и сумма, руб.).

Синтетический учет основных средств ведут на счете 01 «Основные средства».