Уровни системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. Правила трактовки нормативных документов в области бухгалтерского учета в случае возникновения коллизий.

Уровни системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. Правила трактовки нормативных документов в области бухгалтерского учета в случае возникновения коллизий.

1-й уровень — законодательные акты, указы Президента РФ и постановления правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации;
2-й уровень — стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;
3-й уровень — методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Министерства финансов РФ и других ведомств;
4-й уровень — рабочие документы по бухгалтерскому учету самой организации Предписание документа, обладающего большим статусом, отменяет противоречащую ему норму документа, обладающего меньшим статусом.Если друг другу противоречат предписания нормативных документов, относящихся к различным отраслям законодательства, то соответствующие предписания применяются для целей соответствующих отраслей права. если в нормативном документе какой-либо отрасли законодательства использован термин, специально не определенный данной отраслью права, и определение этого термина дается другой отраслью законодательства, следует пользоваться существующим определением. В случае противоречий между настоящим кодексом и иными федеральными законами, содержащими нормы трудового права, применяется настоящий кодекс.

Если вновь принятый федеральный закон противоречит настоящему кодексу, то этот федеральный закон применяется при условии внесения соответствующих изменений и дополнений в настоящий кодекс.

Закон о бухгалтерском учете и его новации. Закон о бухгалтерском учете и его новации.

Закона № 129ФЗ – старый Закон № 402ФЗ – новый

1) В новом законе уточнён перечень объектов бухгалтерского учёта: 402ФЗ: Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются: 1) факты хозяйственной жизни; 2) активы; 3) обязательства; 4) источники финансирования его деятельности; 5) доходы; 6) расходы; 7) иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами. Существенным отличием нового перечня от прежнего является то, что он является открытым. Помимо объектов, перечисленных в Законе № 402-ФЗ, федеральными стандартами могут устанавливаться и иные.

2) В новом Законе нет упоминания о синтетическом и аналитическом учёте. Вместе с тем введены новые базовые понятия: понятия стандартов бухгалтерского учёта.

3) Сфера действия Закона: Согласно Закону № 129-ФЗ «упрощенные» компании освобождались от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета ОС (основных средств) и НМА (нематериальных активов). Согласно Закону № 402ФЗ организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учёт в общем порядке.
В новом законе более детально прописан круг лиц, на которых распространяется его действие.

4) Изменена система регулирования бухгалтерского учёта. Помимо уполномоченного фед. органа, в число субъектов регулирования включен ЦБ РФ. Также будет осуществляться негос. регулирование бухгалтерского учёта.

5) Ограничены права руководителя в части ведения бухгалтерского учёта лично: самостоятельно вести бухучет может только руководитель субъекта малого или среднего предпринимательства. В новом Законе не выделены в отдельную статью требования к ведению бухгалтерского учёта.

6) Новым Законом введены требования к лицам, на которых возложена обязанность ведения бухгалтерского учёта. Эти требования касаются главных бухгалтеров организаций отдельных видов деятельности, организационно-правовых форм, а также случаев, когда главный бухгалтер не состоит в штате организации, а работает по договору оказания услуг (ОАО, страховые организаций, негос. пенсионные фондые и т.д.)

Закон № 402-ФЗ предъявляет следующие требования:
- наличие высшего профессионального образования;
- стаж работы, связанный с ведением бухучета, не менее 3 лет из последних 5. При отсутствии высшего образования по специальности «Бухгалтерский учет и аудит» стаж должен составлять не менее 5 из последних 7 календарных лет;
- отсутствие неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.
Данные требования не применяются в отношении лиц, на которых ведение бухгалтерского учета возложено до 01.01.2013.

7) Учётная политика: Введено понятие учетной политики: Учетная политика – это совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета.

В новом Законе не определен перечень конкретных вопросов и документов, которые должны регулироваться учётной политикой. Однако нельзя забывать о перечне из ПБУ 1/2008.

Уточнен порядок внесения изменений в учетную политику. Корректировка может производиться при условии:
1) изменения требований, установленных законодательством РФ о бух. учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами;
2) разработки или выбора нового способа ведения бухучета, применение которого приводит к повышению качества информации об учетном объекте;
3) существенного изменения условий деятельности субъекта.
Корректировка УП производится с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной данных поправок

8) Первичные учётные документы: Отменено требование о применении унифицированных форм первичных документов. Главное – чтобы бумаги содержали все обязательные реквизиты, которые, по сути, остались прежними. Формы документов утверждает руководитель организации.

Введена возможность составления первичных документов в электронном виде с электронной подписью. В новом законе не содержится требований к перечню лиц, имеющих право подписи первичных документов. Скорректирован порядок внесения исправлений в первичные документы: в первичном документе допускаются исправления, если иное не установлено законодательством. Корректировка должна содержать дату исправления, подписи лиц, составивших документ, с указанием их реквизитов, необходимых для идентификации.
Хотя в новом Законе не содержится запрета на внесение исправлений в кассовые документы, подобное вето установлено в Порядке ведения кассовых операций. Следовательно, править такие бумаги по-прежнему нельзя

9) Инвентаризация имущества и обязательств: В новом Законе не приводятся случаи проведения обязательной инвентаризации. Также в новом Законе не содержится инф-ии об учёте излишков и недостач при проведении инвентаризации.

Результаты инвентаризации будут отражаться в периоде, в котором она началась.

10) Годовая бухгалтерская отчётность: -Закон № 402-ФЗ устанавливает обязанность экономических субъектов составлять только годовую бух. отчетность. (ранее надо было еще и квартальную).

Изменен состав годовой бух. отчетности: годовая бухгалтерская отчетность, за искл. отдельных случаев, состоит из баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Не предусмотрено предоставление аудиторского заключения (если организация подлежит обязательному аудиту) и пояснительной записки в составе бух. отчётности.

Бухгалтерская (финансовая) отчётность считается составленной после подписания её экземпляра на бумажном носителе руководителем эк. субъекта. (ранее надо было еще и главным бухгалтером) НКО не будут сдавать отчёт о финансовых результатах.
Регламентированы процедуры составления бухгалтерской отчётности при реорганизации и ликвидации 11) Уточнен порядок хранения документов: В новом законе есть прямое требование об обеспечении организацией безопасных условий хранения документов бух. учета и их защиту от изменений. Сроки хранения первички, а также регистров и финансовой отчетности, как и раньше, устанавливаются правилами организации государственного архивного дела, но не могут быть менее 5 лет после окончания отчетного года.

 

Налоговая оптимизация.

Методы налоговой оптимизации можно разделить на 2 группы.

1. Незаконные способы, к которым относятся налоговые правонарушения, описанные в главе 16 НК РФ и налоговые преступления, описанные в УК РФ. Причину выбора незаконного способа налоговой оптимизации раскрывает фраза: «иногда дешевле заплатить штраф, чем взять кредит»

2. Законные способы, к которым относятся специальные методы налоговой оптимизации, оптимизация через договор, применение законных льгот.

К специальным методам налоговой оптимизации относятся:

- Метод замены отношений: Заменить одну форму отношений на другую (минусы: притворность, фиктивность); Метод разделения отношений: к примеру: заменить реконструкцию на реконструкцию и ремонт; Метод прямого уменьшения объекта налогообложения: инвентаризация, переоценка; Метод отсрочки налогового платежа: платить надо в последний день отчетного периода, использование векселя; Метод оффшора: перевести бизнес в оффшорную зону и платить только регистрационный сбор. Также помимо оффшорных зон можно использовать льготные юрисдикции, закрытые административно-территориальные образования, нетрадиционные оффшорные зоны

К оптимизации через договор относятся:

- Анализ участников договора: является ли контрагент плательщиком НДС (не являются: орг-ции на УСН и ЕНВД), возникает ли у нас обязанности фискального агента по удержанию налога. Анализ предмета договора, что является важным с т. з. отнесения затрат на себестоимость. Например, реконструкция: на себестоимость можно отнести ремонт. Модернизация и реконструкция перекрывают ремонт и не относятся на себестоимость, а уплачиваются из чистой прибыли. Решением в таком случае является разделение отношений. Анализ вида деятельности, что является важным с т.з. наличия лицензии и сочетания деятельности. Анализ даты совершения операций по договору, важно с т. з. определения даты возникновения налогового обязательства. Анализ порядка определения и формирования цены договора: установление цены на каждый вид ТРУ, установление цены в у.е. или в валютном эквиваленте, соответствие ст. 40 НК РФ Налоговые оговорки: нельзя писать в договоре пункт о налоговых оговорках, нельзя писать об обязанностях одной стороны оплатить налог за другую. Меры ответственности по договору: каков источник покрытия финансовых санкций (себестоимость или прибыль), категория санкций (платить государству или контрагенту), облагается ли сумма санкций НДС

 

Исправление ошибок

Ошибки и их исправления в бух отчетности😲

Пбу 22 исправление ошибок в бух учете и отчетности!утверждено приказом минфина 28 июня 2010 г, номер 63

Не являются ошибками не точности или пропуски, в отражении фактов хоз деятельности в бухчете или бух отчетности, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения либо не отражения фактов хоз жизни..Правила исправления ошибок

1. Ошибка отечного года выявленная до окончания этого года, исправляется записями.. По соответствующим счетам бу, в том месяце в котором она была выявлена..

2. Ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года выявленная до до даты подписания (конец марта) годовой отчетности.

Отчетность составляется на 31 декабря, а предоставить в течение 30 календарных дней.. Нужно исправить записи

Существенные ошибки..

Ошибка признается существенной если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками, за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователями принимаемыми ими на основание бух отчетности составленной за этот отчетный период..

*Существенность ошибки орг определяет самостоятельно исходя как из величины так и характера соответствующей статьи бух отчетности..

Порядок исправления существенных ошибок

Существенная ошибка, предшествующего отчетного года, выявленная после даты подписания бух отчетности за этот год но до даты предоставления такой отчетности собственнику, исправляется декабрем отчетного года.. Если до момента исправления была предоставлена каким либо пользователям, полежит замене, на отчетность в которой выявленная ошибка исправлена, и такая отчетность называется пересмотренной бух отчетностью

Ошибка выявленная после предоставления бух отчетности собственнику, но даты утверждения исправляется так же как в правиле 3..

Дата предоставления бух отчетности (31 марта у годовой)

Дата утверждения бух отчетности, утверждается общим собрания акционеров..

Сущ ошибка предшествующая отч года, выявленная после утверждения бух отчетности за этот год исправляется след образом.. Записями по соответствующим счетам бух учета в текущем отчетном периоде.. Корреспондирующем периодом является счет нераспределенной прибыли

 

Уровни системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. Правила трактовки нормативных документов в области бухгалтерского учета в случае возникновения коллизий.

1-й уровень — законодательные акты, указы Президента РФ и постановления правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации;
2-й уровень — стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;
3-й уровень — методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Министерства финансов РФ и других ведомств;
4-й уровень — рабочие документы по бухгалтерскому учету самой организации Предписание документа, обладающего большим статусом, отменяет противоречащую ему норму документа, обладающего меньшим статусом.Если друг другу противоречат предписания нормативных документов, относящихся к различным отраслям законодательства, то соответствующие предписания применяются для целей соответствующих отраслей права. если в нормативном документе какой-либо отрасли законодательства использован термин, специально не определенный данной отраслью права, и определение этого термина дается другой отраслью законодательства, следует пользоваться существующим определением. В случае противоречий между настоящим кодексом и иными федеральными законами, содержащими нормы трудового права, применяется настоящий кодекс.

Если вновь принятый федеральный закон противоречит настоящему кодексу, то этот федеральный закон применяется при условии внесения соответствующих изменений и дополнений в настоящий кодекс.