Цель и задачи выполнения лабораторных работ



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Цель и задачи выполнения лабораторных работ



Общие положения

Цель и задачи выполнения лабораторных работ

Цель выполнения лабораторных работ:

1. Закрепление и практическое освоение информации, полученной при изучении курса «Бухгалтерский учет».

Задачи выполнения лабораторных работ:

1. Формирование и заполнение учетных регистров и бухгалтерского баланса организации.

2. Практическое освоение методики оценки материальных ресурсов при списании их в производство или на продажу.

3. Расчет заработной платы и отчислений на социальные нужды, формирование и заполнение необходимых расчетных таблиц и ведомостей.

4. Практическое освоение Положения по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

5. Формирование и отражение в бухгалтерском учете информации о финансовых результатах деятельности организации.

 

1.2. Содержание и оформление лабораторной работы

 

Структура лабораторной работы:

титульный лист;

содержание;

введение;

краткая теоретическая часть;

расчетная часть;

заключение;

список использованных источников.

Титульный лист оформляется в соответствии с приведенными требованиями (приложение 1) .

Во введении указываются цель и задачи работы. Объем введения не

должен превышать 0,5-1 стр.

Краткая теоретическая часть содержит информацию, отражающую существо лабораторной работы, и оформляется в виде текстового документа. Расчетная часть содержит необходимые расчеты, подкрепленные рисунками и таблицами.

В заключении подводится краткий(не более 1,5 страниц) итог выполненной работы, приводятся результаты, которые необходимо связать с целью и задачами лабораторной работы, и выводы.

Список использованных источников помещают после заключения. Источники следует располагать в порядке появления ссылок на них
или по алфавиту, если ссылки на источники отсутствуют.

При написании и оформлении лабораторной работы необходимо соблюдать следующие основные требования /1/:

-изложение текста должно быть кратким и четким;

-терминология и определения должны соответствовать общепринятым в научной и учебной литературе;

-сокращения слов в тексте пояснительной записки и подрисуночных надписях, как правило, не допускаются. Исключения составляют сокращения, принятые в русском языке (например, кг, т, тыс. руб., млн. руб. и т.п.). Небольшое количество сокращений можно расшифровать непосредственно в тексте при первом упоминании, например: материально-производственные запасы (МПЗ).

-использование математических знаков без цифр, например: < (меньше), > (больше) не допускаются;

-цифровой материал, как правило, оформляется в виде таблиц, на которыедолжны быть приведены ссылки в тексте. Допускается также приводить в таблицах текстовый материал. Размер шрифта в таблицах при необходимости можно уменьшать.

Таблицы нумеруют арабскими цифрами сквозной нумерацией. Над левым верхним углом таблицы с абзацного отступа помещают надпись «Таблица» с указанием номера и названия таблицы. Пример: Таблица 2.1 − Оборотная ведомость по счету 51.

Допускается помещать таблицу вдоль длинной стороны листа (в альбомном варианте).

Если цифровые данные в графах таблицы выражены в различных
единицах измерения, то их указывают в заголовке каждой графы.
Если все параметры, размещенные в таблице, выражены в одних и тех же
единицах измерения, то обозначение единицы измерения помещают над таблицей. Числовые значения величин в одной графе
должны иметь одинаковое количество десятичных знаков.

Исходные данные для выполнения лабораторных работ представлены в десяти вариантах. Номер варианта лабораторной работы соответствует последней цифре шифра зачетной книжки студента.

В сроки, установленные преподавателем, студент должен защитить выполненную работу.

Задания и методические указания к выполнению работ

Лабораторная работа №1. Регистры бухгалтерского учета

Лабораторная работа «Регистры бухгалтерского учета» предназначена для практического освоения правил и принципов формирования и заполнения учетных регистров.

Выполнение работы предполагает предварительное изучение теоретических вопросов организации документооборота в бухгалтерском учете, последовательности и логики отражения хозяйственных операций организации в регистрах бухгалтерского учета.

Задание:

1. Составить:

-книгу хозяйственных операций за отчетный период по вариантам;

-оборотную ведомость: для 1-5 вариантов – по счету 51, для 6-10 вариантов – по счету 50;

-шахматную ведомость;

-оборотно-сальдовую ведомость;

-бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.

2. Сделать выводы.

Исходные данные

1. Бухгалтерский баланс, тыс. руб.

 

АКТИВ Код пока­зателя На начало отчетного года На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05)        
Основные средства (01, 02)      
Незавершенное строительство        
Доходные вложения в материальные ценности        
Долгосрочные финансовые вложения (58)        
Отложенные налоговые активы (09)        
Прочие внеоборотные активы        
ИТОГО по разделу I    
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы        
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10)          
животные на выращивании и откорме (11)            
затраты в незавершенном производстве (20)        
готовая продукция и товары для перепродажи (43, 41)          
товары отгруженные (45)            
расходы будущих периодов (97)            
прочие запасы и затраты            
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)        
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (62, 76)      
в том числе покупатели и заказчики (62)            
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (62, 76)      
в том числе покупатели и заказчики (62)          
Краткосрочные финансовые вложения (58)        
Денежные средства (50, 51)      
Прочие оборотные активы        
ИТОГО по разделу II    
БАЛАНС    

 

ПАССИВ Код пока­зателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80)        
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)     ( ) ( )
Добавочный капитал (83)      
Резервный капитал (82)        
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством            
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами            
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)    
ИТОГО по разделу III    
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67)          
Отложенные налоговые обязательства (77)        
Прочие долгосрочные обязательства        
ИТОГО по разделу IV        
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66)        
Кредиторская задолженность      
в том числе: поставщики и подрядчики (60)          
задолженность перед персоналом организации (70)        
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)          
задолженность по налогам и сборам (68)          
прочие кредиторы (76)          
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75)        
Доходы будущих периодов (98)        
Резервы предстоящих расходов (96)        
Прочие краткосрочные обязательства        
ИТОГО по разделу V      
БАЛАНС      

 

2. Хозяйственные обороты за отчетный период, тыс. руб.

Операция Номер варианта
Снято с расчетного счета в кассу под выдачу заработной платы
Выдана заработная плата работникам в размере
Внесен на расчетный счет остаток не выданной заработной платы
Получено от покупателей на расчетный счет
Перечислены средства в бюджет
Перечислены средства во внебюджетные фонды
Получено от прочих дебиторов на расчетный счет
Получены материалы от поставщика
Перечислены средства поставщику в оплату материалов

 

Хозяйственные обороты за отчетный период, тыс. руб.(продолжение)

Операция Номер варианта
Выдано из кассы под отчет
Получены материалы от подотчетного лица
Внесен в кассу остаток неизрасходованного аванса
Снято с расчетного счета в кассу под выдачу заработной платы
Выдана заработная плата работникам в размере
Внесен на расчетный счет остаток не выданной заработной платы
Получены в кассу денежные средства от покупателей
Выдано из кассы наличными поставщикам в счет оплаты материалов
Денежные средства из кассы переведены на расчетный счет

 

 

Исходные данные

 

 

Вариант 1

Дата Операция Кол-во единиц материала, шт. Цена единицы, тыс. руб. Общая стоимость, тыс. руб.  
 
 
01.03 Входящий остаток 2,6  
03.03 Поступление 2,5  
04.03 Расход ? ?  
07.03 Поступление 2,5  
08.03 Поступление - - -  
10.03 Расход ? ?  
13.03 Поступление 2,6  
14.03 Расход ? ?  
15.03 Расход ? ?  
16.03 Поступление 2,7  
21.03 Расход ? ?  
22.03 Поступление 2,8  
24.03 Расход ? ?  
25.03 Расход ? ?  
27.03 Поступление 2,9  
28.03 Поступление 2,9  
30.03 Расход ? ?  
31.03 Исходящий остаток ? ?  

 

Вариант 2

Дата Операция Кол-во единиц материала, шт. Цена единицы, тыс. руб. Общая стоимость, тыс. руб.  
 
 
 
01.03 Входящий остаток 2,5  
03.03 Поступление - - -  
04.03 Расход ? ?  
07.03 Поступление 2,6  
08.03 Поступление 2,6  
10.03 Расход ? ?  
13.03 Поступление 2,7  
14.03 Расход ? ?  
15.03 Расход ? ?  
16.03 Поступление 2,7  
21.03 Расход ? ?  
22.03 Поступление 2,8  
24.03 Расход ? ?  
25.03 Расход ? ?  
27.03 Поступление 2,8  
28.03 Поступление 2,9  
30.03 Расход ? ?  
31.03 Исходящий остаток ? ?  

 

Вариант 3

Дата Операция Кол-во единиц материала, шт. Цена единицы, тыс. руб. Общая стоимость, тыс. руб.  
 
 
 
01.03 Входящий остаток 2,6  
03.03 Поступление 2,6  
04.03 Расход ? ?  
07.03 Поступление 2,7  
08.03 Поступление 2,7  
10.03 Расход ? ?  
13.03 Поступление 2,8  
14.03 Расход ? ?  
15.03 Расход ? ?  
16.03 Поступление 2,9  
21.03 Расход ? ?  
22.03 Поступление 3,0  
24.03 Расход ? ?  
25.03 Расход ? ?  
27.03 Поступление - - -  
28.03 Поступление 3,1  
30.03 Расход ? ?  
31.03 Исходящий остаток ? ?  

 

Вариант 4

Дата Операция Кол-во единиц материала, шт. Цена единицы, тыс. руб. Общая стоимость, тыс. руб.  
 
 
 
01.03 Входящий остаток 2,7  
03.03 Поступление 2,6  
04.03 Расход ? ?  
07.03 Поступление 2,7  
08.03 Поступление - - -  
10.03 Расход ? ?  
13.03 Поступление 2,8  
14.03 Расход ? ?  
15.03 Расход ? ?  
16.03 Поступление 2,9  
21.03 Расход ? ?  
22.03 Поступление 3,0  
24.03 Расход ? ?  
25.03 Расход ? ?  
27.03 Поступление 3,1  
28.03 Поступление 3,2  
 
30.03 Расход ? ?  
31.03 Исходящий остаток ? ?  

 

Вариант 5

Дата Операция Кол-во единиц материала, шт. Цена единицы, тыс. руб. Общая стоимость, тыс. руб.
01.03 Входящий остаток 2,7
03.03 Поступление - - -
04.03 Расход ? ?
07.03 Поступление 2,8
08.03 Поступление 2,8
10.03 Расход ? ?
13.03 Поступление 2,9
14.03 Расход ? ?
15.03 Расход ? ?
16.03 Поступление 3,0
21.03 Расход ? ?
22.03 Поступление 3,1
24.03 Расход ? ?
25.03 Расход ? ?
27.03 Поступление 3,2
28.03 Поступление 3,3
30.03 Расход ? ?
31.03 Исходящий остаток ? ?

 

Вариант 6

Дата Операция Кол-во единиц материала, шт. Цена единицы, тыс. руб. Общая стоимость, тыс. руб.
01.03 Входящий остаток 2,8
03.03 Поступление 2,8
04.03 Расход ? ?
07.03 Поступление 2,9
08.03 Поступление 3,0
10.03 Расход ? ?
13.03 Поступление 3,1
14.03 Расход ? ?
15.03 Расход ? ?
16.03 Поступление 3,1
21.03 Расход ? ?
22.03 Поступление 3,2
24.03 Расход ? ?
25.03 Расход ? ?
27.03 Поступление - - -
28.03 Поступление 3,3
30.03 Расход ? ?
31.03 Исходящий остаток ? ?

 

Вариант 7

Дата Операция Кол-во единиц материала, шт. Цена единицы, тыс. руб. Общая стоимость, тыс. руб.  
 
 
 
01.03 Входящий остаток 2,7  
03.03 Поступление 2,6  
04.03 Расход ? ?  
07.03 Поступление 2,7  
08.03 Поступление 2,8  
10.03 Расход ? ?  
13.03 Поступление 2,9  
14.03 Расход ? ?  
15.03 Расход ? ?  
16.03 Поступление - - -  
21.03 Расход ? ?  
22.03 Поступление 3,0  
24.03 Расход ? ?  
25.03 Расход ? ?  
27.03 Поступление 3,1  
28.03 Поступление 3,2  
30.03 Расход ? ?  
31.03 Исходящий остаток ? ?  

 

Вариант 8

Дата Операция Кол-во единиц материала, шт. Цена единицы, тыс. руб. Общая стоимость, тыс. руб.  
 
 
 
01.03 Входящий остаток 2,7  
03.03 Поступление 2,8  
04.03 Расход ? ?  
07.03 Поступление 2,9  
08.03 Поступление 3,0  
10.03 Расход ? ?  
13.03 Поступление 3,1  
14.03 Расход ? ?  
15.03 Расход ? ?  
16.03 Поступление 3,2  
21.03 Расход ? ?  
 
22.03 Поступление 3,3  
24.03 Расход ? ?  
25.03 Расход ? ?  
27.03 Поступление 3,4  
28.03 Поступление 3,5  
30.03 Расход ? ?  
31.03 Исходящий остаток ? ?  

 

Вариант 9

Дата Операция Кол-во единиц материала, шт. Цена единицы, тыс. руб. Общая стоимость, тыс. руб.  
 
 
 
01.03 Входящий остаток 2,7  
03.03 Поступление 2,8  
04.03 Расход ? ?  
07.03 Поступление 2,9  
08.03 Поступление 3,0  
10.03 Расход ? ?  
13.03 Поступление 3,1  
14.03 Расход ? ?  
15.03 Расход ? ?  
16.03 Поступление 3,2  
21.03 Расход ? ?  
22.03 Поступление 3,3  
24.03 Расход ? ?  
25.03 Расход ? ?  
27.03 Поступление 3,4  
28.03 Поступление 3,5  
30.03 Расход ? ?  
31.03 Исходящий остаток ? ?  

 

Вариант 10

 

Дата Операция Кол-во единиц материала, шт. Цена единицы, тыс. руб. Общая стоимость, тыс. руб.  
 
 
 
01.03 Входящий остаток 2,7  
03.03 Поступление 2,8  
04.03 Расход ? ?  
07.03 Поступление 2,8  
08.03 Поступление 2,9  
10.03 Расход ? ?  
13.03 Поступление 3,0  
 
14.03 Расход ? ?  
15.03 Расход ? ?  
16.03 Поступление - - -  
21.03 Расход ? ?  
22.03 Поступление 3,1  
24.03 Расход ? ?  
25.03 Расход ? ?  
27.03 Поступление 3,2  
28.03 Поступление 3,3  
30.03 Расход ? ?  
31.03 Исходящий остаток ? ?  

 

Таблица 2

Исходные данные к заполнению таблицы 3

Вариант Выручка от реализации продукции, тыс. руб. Издержки (кроме материальных), тыс. руб.

 

 

Таблица 3

Лабораторная работа № 3.

Лабораторная работа № 4

Расчет отложенных налогов

Лабораторная работа «Расчет отложенных налогов» предназначена для практического освоения Положения по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

 

Задание:

1. По данным таблицы 1 рассчитать суммы амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете за весь срок эксплуатации основного средства.

2. Рассчитать с помощью данных таблицы 2 по годам:

- прибыль по данным бухгалтерского учета;

- прибыль по данным налогового учета;

- суммы возникающих разниц между бухгалтерским и налоговым учетом;

- условный расход по налогу на прибыль;

- суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых

обязательств;

- текущий налог на прибыль.

3. Сформировать все необходимые бухгалтерские проводки по годам.

 

Таблица 1

Данные для расчета сумм амортизационных отчислений

 

  Вариант Бухгалтерский учет Налоговый учет
Метод начисления амортизации Первоначальная стоимость, руб. Срок использования, лет Метод начисления амортизации Первоначальная стоимость, руб. Срок использования, лет
Линейный 36 000 Нелинейный 36 000
Линейный 42 000 Линейный 42 000
Линейный 24 000 Линейный 24 000
Линейный 40 000 Линейный 35 000
Уменьшаемого остатка 28 000 Линейный 28 000
Уменьшаемого остатка 48 000 Нелинейный 48 000
Уменьшаемого остатка 45 000 Нелинейный 45 000
Уменьшаемого остатка 35 000 Нелинейный 30 000
По сумме чисел лет 30 000 Линейный 30 000
По сумме чисел лет 20 000 Нелинейный 20 000

Таблица 2

Данные для расчета прибыли

 

Вариант Прибыль до уплаты налогов и учета амортизационных отчислений, руб.
100 000
105 000
110 000
115 000
120 000
125 000
130 000
135 000
140 000
145 000

 

Пример расчета постоянных разниц и постоянных налоговых обязательств

 

В отчетном периоде представительские расходы организации составили 16 тыс. руб., в том числе, расходы в пределах норм – 12 тыс. руб., а сверх норм – 4 тыс. руб. Вся эта сумма принимается в качестве расходов, уменьшаемых бухгалтерскую прибыль, но для целей налогообложения эти расходы принимаются только в пределах норм. Поэтому, прибыль по бухгалтерскому учету (БП) составляет 80 – 16 = 64 тыс. руб., а налогооблагаемая прибыль (НП) 68 тыс. руб. (80 – 12 = 68).

Разница между ними является постоянной (ПР), так как сверхнормативные расходы никогда не учитываются при налогообложении прибыли. ПР=68–64 = 4тыс. руб. ПНО составляет 24% от ПР (4 х 0,24 = 0,96 тыс. руб.)

Условный расход, т.е. налог на бухгалтерскую прибыль составит 64 х 0,24 = 15,36 тыс. руб.

ТНП (текущий налог на прибыль) = УР + ПНО = 15,36 + 0,96 = 16,32 тыс. руб.

 

    Годы Прибыль до уплаты налогов и учета расходов Представительские расходы БП НП ПР УР ТНП ПНО  
в пределах норм сверх норм
(4) 15,36 16,32 0,96
(4) 15,36 16,32 0,96

 

Представленные расчеты отражаются бухгалтерскими проводками:

Начислен условный расход

(налог на бухгалтерскую прибыль) Д 99 К 68 15360 руб.

Отражено постоянное налоговое

обязательство Д 99 К 68 960 руб.

Таким образом, обязательства организации перед бюджетом по налогу на прибыль, отражаемые по кредиту счета 68, составляют 15360 + 960 = 16320 руб.

Пример расчета налогооблагаемых временных разниц и отложенных налоговых обязательств

 

Первоначальная стоимость объекта основных средств – 100 тыс. руб. Срок полезного использования – 5 лет. Амортизационные отчисления (АО) в бухгалтерском учете (БУ) рассчитываются линейным методом, а в налоговом учете (НУ) – ускоренным.

В случае применения разных методов начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета, а именно, линейного метода в бухгалтерском учете и ускоренной амортизации в налоговом, возникает отложенное налоговое обязательство. Это связано с тем, что в этой ситуации (в течение 4-х лет) бухгалтерская прибыль превышает налогооблагаемую, и налог на бухгалтерскую прибыль больше текущего налога на прибыль. Текущий налог на прибыль откладывается на будущие периоды, т.е. будет уплачен тогда, когда ситуация изменится, и налогооблагаемая прибыль превысит бухгалтерскую (в нашем примере это произойдет на пятый год начисления амортизации).

 

Годы Прибыль до уплаты налогов и учета АО АО в БУ АО в НУ БП (2–3) НП (2–4) НВР (5–6) УР (5х 0,24) ТНП (8–10) ОНО (7 х 0,24)  
14,4 13,2 1,2
14,4 13,2 1,2
14,4 13,2 1,2
14,4 13,2 1,2
- (20) 14,4 19,2 (4,8)
Итого

 

 

Представленные расчеты отражаются бухгалтерскими проводками:

С 1-го по 4-ый год:

Начислен условный расход Д 99 К 68 14400 руб.

Отражено отложенное налоговое обязательство Д 68 К 77 1200 руб.

Обязательства организации перед бюджетом по налогу на прибыль, отражаемые как кредитовое сальдо по счету 68, составляют 14400 – 1200 = 13200 руб.

 

На 5-ый год:

Начислен условный расход Д 99 К 68 14400 руб.

Списано отложенное налоговое обязательство Д 77 К 68 4800 руб.

Обязательства организации перед бюджетом по налогу на прибыль, отражаемые по кредиту счета 68, составляют 14400 +4800 = 19200 руб.

Если объект основных средств продан до истечения срока полезного использования (до списания отложенного налогового обязательства), то ОНО списывается вместе с выбытием этого объекта следующей проводкой:

Списано отложенное налоговое обязательство Д 77 К 99

Пример расчета вычитаемых временных разниц и отложенных налоговых активов

Первоначальная стоимость объекта основных средств – 100 тыс. руб. Срок полезного использования – 5 лет. Амортизационные отчисления в бухгалтерском учете рассчитываются ускоренным методом, а в налоговом учете – линейным.

 

Годы Прибыль до уплаты налогов и учета АО АО в БУ АО в НУ БП (2 –3) НП (2– 4) ВВР (5– 6) УР (5 х 0,24) ТНП (8+10) ОНА (7 х 0,24)    
(5) 13,2 14,4 (1,2)
(5) 13,2 14,4 (1,2)
(5) 13,2 14,4 (1,2)
(5) 13,2 14,4 (1,2)
- 19,2 14,4 4,8
Итог

 

 

В данном случае возникает отложенный налоговый актив (ОНА). Это связано с тем, что в течение 4-х лет налогооблагаемая прибыль превышает бухг



Последнее изменение этой страницы: 2016-09-05; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.214.224.207 (0.015 с.)