Аналіз фінансового стану підприємства на підставі використання коефіцієнтів, розрахованих за даними фінансової звітності

№ п/п	Показники (фінансові коефіцієнти)	Позначення	Формула для розрахунку	Джерела інформації (рядки ф. № 1 «Баланс» та ф. № 2 «Звіт про фінансові результати»)	Оптимальне значен- ня показника	Фактичне значення показника
за попередній рік (на 31.12.0.. р.)	за звітний рік (на 31.12.0.. р.)	відхилення (+/-)
I. Показники ліквідності й платоспроможності підприємства
	Коефіцієнт поточної ліквідності (або коефіцієнт покриття боргів)	Кп	Кп = Об. З.: ПЗ Об. З. - оборотні засоби (активи); ПЗ - поточні зобов'язання	Кп = Ф. № 1 р. 260 Ф. № 1 р. 620	> 1, збільшення
	Коефіцієнт «критичної» (швидкої) ліквідності (або коефіцієнт розрахункової платоспроможності)	^Кшл	Кшл = (Об. З - Запаси): ПЗ Об. З. - оборотні засоби (активи); Запаси - сума рядків 100 - 140; ПЗ - поточні зобов'язання	Кшл = Ф. № 1 р. 260 - (р. 100 - 140)	0,6 - 0,8
Ф. № 1 р. 620
	Коефіцієнт загальної ліквідності (або коефіцієнт ліквідної платоспроможності)	Кзл	Кзл = (Об. З + Вмп: (ДЗ + ПЗ + Дмп) Об. З. - оборотні засоби (активи); Вмп - витрати майбутніх періодів; ДЗ - довгострокові зобов'язання; ПЗ - поточні зобов'язання; Дмп - доходи майбутніх періодів	Кзл = Ф. № 1 (р. 260 + р. 270)	> 1, збільшення
Ф. № 1 (р. 480 + р. 620 + р. 630)
	Коефіцієнт абсолютної ліквідності (або коефіцієнт грошової платоспроможності)	Кла	Кла = ГК: ПЗ ГК – грошові кошти та їх еквіваленти; ПЗ – поточні зобов'язання	Кла = Ф. № 1 (р. 230 + р. 240)	< 0.5 (0,2 - 0,35)
Ф. № 1 р. 620

Продовження 10

					б
ІІ. Показники прибутковості (рентабельності) діяльності підприємства
	Коефіцієнт рентабельності (прибутковості) активів (або коефіцієнт прибутку на загальні активи)	Кра	Кра = Пр: (Вбо + Вб1 / 2 ) Пр - чистий прибуток; Вбо- валюта балансу по активу на початок періоду; Вб1 - валюта балансу на кінець періоду	Кра = Ф. №2 р. 220 ф. № 1 р. 280 (гр. 3 + гр. 4): 2	> 0, збільшення
	Коефіцієнт рентабельності (прибутковості) власного капіталу (або коефіцієнт окупності власного капіталу)	Кр.вк	Кр.вк = Пр: (ВКо + ВК1) / 2 Пр — чистий прибуток; ВКо - сума власного капіталу на початок періоду; ВК1 - сума власного капіталу на кінець періоду	Кр.вк = Ф № 2 р. 220 Ф. № 1 р. 380 (гр. 3 + гр. 4) / 2	> 0, Збільшення (- 0,13 -0,24)
	Коефіцієнт рентабельності сукупного (загального) капіталу	Кр.зк	Кр.зк = Фо / (Вбо - Вб1)/ 2 Фо — фінансовий результат від операційної діяльності (до оподатковування); Вбо - валюта балансу на початок періоду; Вб1 — валюта балансу на кінець періоду	Кр.зк^= Ф.№ 2. р. 100 Ф. № 1 р. 280 (гр. 3 + гр. 4) / 2	> 0, збільшення (- 0,12 - 0,18)
	Коефіцієнт рентабельності діяльності (або коефіцієнт чистого прибутку)	Кр.д	Кр.д = Пр: ЧД Пр - чистий прибуток, ЧД — чистий доход від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	Кр.д = Ф. № 2 р. 220 Ф. № 2 р. 035	> 0, збільшення
	Рентабельність реалізованої продукції (%)	Рп	Рп = Фо: С р.п Фо - фінансовий результат від операційної діяльності; С р.п. — собівартість реалізованої продукції	Рп = Ф. № 2 р. 100 Ф. № 2 р. 040 х 100%	Збільшення

Продовження додатка 10

Рентабельність реалізації (%) (коефіцієнт прибутку від операційної діяльності)

Рр

Рр = Фо: ЧД Фо — фінансовий результат від операційної діяльності; ЧД — чистий доход від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

Рр = Ф. № 2 р. 100 Ф. № 2 р. 035 х 100% (або р. 010 - р. 015 -р. 020)

Збільшення

III. Показники фінансової незалежності підприємства (аналіз джерел власних коштів)

Коефіцієнт фінансової незалежності («автономії»)

Кавт

Кавт = ВК: В6, Вк - сума власного капіталу; Вб - валюта балансу по пасиву

Кавт = Ф. № 1 р. 380 Ф. № 1 р. 640

> 0,5

2.

Коефіцієнт фінансової стабільності (Коефіцієнт фінансової стійкості)

Кф.с.

Кф.с =. Вк: (ДЗ + КЗ) Вк - сума власного капіталу; ДЗ - довгострокові зобов'язання; КЗ - короткострокові зобов’язання

Кф.с. = Ф. № 1 р. 380 Ф. № 1 (р. 480 + Р. 620)

> 1

Фінансовий ліверидж

Фл

Фл = Дз: (Вко + Вк1) х 0.5 ДЗ - довгострокові зобов'язання; Вко - сума власного капіталу на початок періоду; Вк1 - сума власного капіталу на кінець періоду

Фл = Ф. № 1 р. 480 Ф. № 1 р. 380 (гр. 3 + гр. 4) х О,5

Зменшення

Коефіцієнт маневреності власного капіталу

КМК

КМК = ВЗ: ВК ВЗ — власні оборотні засоби; Вк - сума власного капіталу

КМК = Ф. № 1 (р. 260 - р. 620)* Ф. №1 р 380 * Показник (р. 260 - р. 620) визначає величину робочого капіталу.

Збільшення в припустимих межах

Величина робочого капіталу (власні оборотні засоби підприємства)

РК

РК = ОА - ПЗ ОА - оборотні активи; ПЗ - поточні (короткострокові) зобов’язання

РК = Ф. № 1 (р. 260 - р. 620)

Збільшення

Продовження додатку 10

Коефіцієнт співвідношення необоротних та оборотних активів

кна/оа

кна/оа = НА: ОА НА -необоротні активи; ОА - оборотні активи

кна/оа = Ф. № 1 р. 080 Ф. № 1 р. 260

кна/оа повинен бути менше Кф.с.

Коефіцієнт Бівера

Кб

Кб = (Пр - Ам): ЗК Пр - чистий прибуток; Ам - сума амортизації; ЗК – залучений капітал

Кб = ф. № 2 (р. 220 – р. 260) Ф. № 1 (р. 480 + р. 620)

>0,2, збільшення

IV Показники ділової активності підприємства (оборотності капіталу та ресурсовіддачі)

Коефіцієнт оборотності активів (або швидкість обороту активів)

Кобор. а

Кобор. а = ЧД / (Вбо + Вб1):2 ЧД - чистий доход від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); Вбо - валюта балансу на початок періоду; Вб1 - валюта балансу на кінець періоду

Кобор. а = Ф. № 2 р. 035 Ф. № 1 р. 280 (гр. 3 + гр. 4): 2

Збільшення

Фондовіддача (загальна капіталовіддача)

Фо

Фо = ЧД: (ОСо + ОС1) х 0,5 ЧД - чистий доход; [(ОСо + ОС1) х 0,5] - середня вартість основних засобів

Фо = Ф. № 2 р. 035 Ф. № 1 р. 030 (гр. 3 + гр. 4): 2

Збільшення, значення середньогалузеве

Коефіцієнт оборотності оборотних засобів

К обор. об. з

К обор. об. з = ЧД / (ОАо + ОА1): 2 ЧД - чистий доход; ОАо- оборотні активи на початок періоду; ОА1. - оборотні активи на кінець періоду

К обор. об. з = Ф. № 2 р. 035 Ф. № 1 р. 260 (гр. 3 + гр. 4): 2

Збільшення

Продовження додатку 10

	Коефіцієнт оборотності запасів	К обор. з	К обор. з = ЧД: (Озо + Оз1) х 0,5 ЧД - чистий доход; Озо, Оз1- залишки по статтях запасів на початок і кінець звітного періоду	К обор. з = Ф. № 2 р. 035 Ф. № 1 сума рядків 100 - 140 (гр. 3 + гр. 4): 2	Збільшення
	Коефіцієнт заборгованості	Кз	Кз = ЗК: ВК ЗК – залучений капітал; ВК - власний капітал	Кз = Ф. № 1 (р. 480 + + р.620 Ф. № 1 р. 380	0,5 - 0,7
	Коефіцієнт концентрації залученого капіталу	Кк. зк	Кк. Зк = = (Зм.в.п. + ДЗ + ПЗ + Дм.п.): Вбп Зм.в.п - забезпечення майбутніх витрат і платежів; ДЗ - довгострокові зобов'язання; ПЗ – поточні зобов'язання; Дм.п. - доходи майбутніх періодів; Вбп — валюта балансу по пасиву	Кк. зк = ф. № 1 (р. 430 + р. 480 + р. 620 + р. 630) Ф. № 1 р. 640	< 1, зменшення
	Коефіцієнт оборотності власного капіталу	Кобор. вк	Кобор. вк = ЧД: (ВКо + ВК1) х 0,5 ЧД - чистий доход; (ВКо + ВК1) - сума власного капіталу на початок і на кінець періоду	Кобор. вк = Ф. №2 р. 035 Ф. № 1 р. 380 (гр. 3 + гр. 4): 2	Збільшення
	Прибутковість інвестицій (по методу участі у капіталі) (коефіцієнт прибутковості інвестицій)	Рі	Рі = (Пр / Іс) х 100 % Пр - чистий прибуток, Іс- сума інвестицій	Рі = Ф № 2 р. 220 Ф. № 1 р. 040 х 100 %	-11,5 %

Продовження додатку 10

V. Показники майнового стану підприємства
	Коефіцієнт зносу основних засобів	Кз.оз	Кз.оз = І / ОЗпв, І - сума зносу; Озпв - первісна вартість основних засобів	Кз.оз = Ф. № 1 р. 032 Ф. № 1 р. 031	Зменшення
	Коефіцієнт оновлення основних засобів	Ко. оз.	Ко. оз = Ноз / ОЗо, Ноз - сума нових основних засобів, які надійшли у звітному періоді; ОЗо - основні засоби по первісній вартості на кінець періоду	Ко. оз = Ф. № 5 р. 260 гр 5 Ф № 1 р. 031 гр. 4	Збільшення
	Частка оборотних засобів в активах	Чоз	Чоз = Об.з / Вб Об.з - оборотні засоби (активи); Вб - валюта балансу по активу	Чоз = Ф. № 1 р. 260 Ф № 1 р. 280	Має галузеві особливості
	Коефіцієнт мобільності активів	Кма	Кма = Об.з / НА Об.з - оборотні засоби (активи); НА - необоротні активи	Кма = Ф. № 1 стр 260 Ф. № 1 стор. 080	0,5

 

 

Додаток 11

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ З ПЕРЕВІРКИ

ПОРІВНЯНОСТІ ПОКАЗНИКІВ ФОРМ РІЧНОЇ

ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

 

№ з/п

Показники, що порівнюються

Порівнювальні показники

ФОРМА № 1 «БАЛАНС»

	Рядок 010, графи 3 і 4	Форма № 1, рядок 011 мінус рядок 012, графи 3 і 4
2^1	Рядок 030, графи 3 і 4	Форма № 1, рядок 031 мінус рядок 032, графи 3 і 4
3^1	Рядок 080, графи 3 і 4	Форма № 1, сума рядків 010, 020, 030, 040-070, графи 3 і 4
4^1	Рядок 160, графи 3 і 4	Форма № 1, рядок 161 мінус рядок 162, графи 3 і 4
5^1	Рядок 260, графи 3 і 4	Форма № 1, сума рядків 100-150,160, 170-250, графи 3 і 4
6^1	Рядок 280, графи 3 і 4	Форма № 1, 080, 2601, 270, графи 3 і 4
7^1	Рядок 380, графи 3 і 4	Форма № 1, сума рядків 300-340 плюс або мінус рядок 350 мінус рядки 360, 370, графи 3 і 4
	Рядок 430, графи 3 і 4	Форма № 1, сума рядків 400, 410, 415, 420, мінус рядок 416, графи 3 і 4
9^1	Рядок 480, графи 3 і 4	Форма № 1, сума рядків 440-470, графи 3 і 4
10^1	Рядок 620, графи 3 і 4	Форма № 1, сума рядків 500-610, графи 3 і 4
11^1	Рядок 640, графи 3 і 4	Форма № 1, сума рядків 380, 430, 480, 620, 630, графи 3 і 4

ФОРМА № 2 «ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ»

12^1	Рядок 035, графа 3	Форма № 2, рядок 010 мінус рядки 015, 020, 025, 030
	Рядок 050, графа 3	Форма № 2, рядок 035 мінус рядок 040
	Рядок 055, графа 3	Форма № 2, рядок 040 мінус рядок 035
	Рядок 100, графа 3	Форма № 2, сума рядків 050, 060 мінус рядки 070, 080, 090 або рядок 060 мінус рядки 055, 070, 080, 090
	Рядок 105, графа 3	Форма № 2, сума рядків 055, 070, 080, 090 мінус рядок 060 або сума рядків 070, 080, 090 мінус рядки 050 і 060
	Рядок 170, графа 3	Форма № 2, сума рядків 100, 110, 120, 130 мінус рядки 140, 150, 160 або сума рядків 110, 120, 130 мінус рядки 105, 140, 150, 160
	Рядок 175, графа 3	Форма № 2, сума рядків 105, 140, 150, 160 мінус рядки 110, 120, 130 або сума рядків 140, 150, 160 мінус рядки 100, 110, 120, 130
	Рядок 180, графа 3	Декларація про прибуток підприємства
	Рядок 190, графа 3	Форма № 2, рядок 170 мінус рядок 180
	Рядок 195, графа 3	Форма № 2, рядок 175 мінус рядок 180
	Рядок 220, графа 3	Форма № 2, сума рядків 190 і 200 мінус рядок 205 або рядок 200 мінус рядки 195 і 205
	Рядок 225, графа 3	Форма № 2, рядок 205 мінус рядки 190, 200 рядок 195 плюс рядок 205 мінус рядок 200
	Рядок 280, графа 3	Форма № 2, сума рядків 230-270