Тема 13. Финансы страховых организаций

1. Страхование как экономическая категория
2. Функции страхования и его роль в системе финансирования
3. Характеристика современного страхового рынка

 

Экономическое содержание страхования, его значение в рыночной экономике. Страхование является древнейшей формой защиты человечества от последствий различных опасностей. Прообразы современных страховых организаций возникли еще в глубокой древности. История донесла до нас не мало интересных примеров объединения людей в целях оказания взаимопомощи. Например, в Древнем Риме получили широкое распространении организации, обеспечивавшие своим членам достойное погребение. Средневековое страхование более известно как гильдийско-цеховое. В профессиональные гильдии объединялись не только купцы, актеры, фехтовальщики, солдаты, но так же грабители, воры нищие и бродяги. Обязательным условием в гильдиях была уплата регулярных членских взносов в общую кассу. На раннем этапе развития страхового бизнеса целью подобных обществ взаимного страхования было уменьшение ущерба или оказание помощи семье погибшего, а не извлечение выгоды.

С развитием капиталистического производства, а именно, торговли, промышленности, строительства новых городов, увеличилась опасность причинения вреда человеку и его имуществу. Ответом на возросшую потребность в защите явилось возникновение большого числа профессиональных страховых обществ, осуществлявших операции по страхованию и получивших от этого прибыль. Страховые компании собирали регулярные страховые платежи и создавали у себя страховые фонды, из которых и производились выплаты пострадавших. Аккумулируя большие средства, страховщики имели возможность инвестировать их в промышленность, строительство, торговлю, и, таким образом, страховой капитал играл существенную роль в развитии экономики страны.

К середине XVIII в. распространились морское страхование и страхование имущества от огня. Появление прежде всего не существовавших рисков порождало новые виды страхования, такие как страхование от кражи со взломом, несчастных случаев, финансовых убытков. К этому времени в Западной Европе насчитывалось уже более 100 видов имущественного и личного страхования.

В России страхование развивалось гораздо медленнее, чем за рубежом. Только в 1765 г. в Риге было организовано первое общество взаимного страхования от огня, а до этого все страхование осуществлялось иностранными страховщиками. Возникновение национального страхового рынка связывают с появление большого числа акционерных обществ. Активное развитие страхового дела требовало государственного регулирования, и в 1894 г. был введен государственный страховой надзор за деятельностью страховых обществ. К началу XX в. страховые операции в России проводились как отечественными, так и иностранными страховщиками, чья доля капитала в страховом бизнесе составляла около 25%. Финансы страховых компаний инвестировались в основном в коммерческие банки и государственные займы.

После Октябрьской революции 1917 г. страховое дело было национализировано и объявлена государственная монополия на осуществление всех видов страховых операций. Монополия сохранялась до принятия в 1988 г. Закона «О кооперации», позволившего кооперативам создавать страховые общества. Принятый в 1992 г. (27 ноября) Закон РФ № 4015-1 «О страховании» был первым в российской страховой практике законом, который регулировал страховое дело и создал первую базу для успешного разбития национального страхового рынка.

Ныне указанный Закон действует в редакции Федерального закона от 31 декабря 1977 г. № 157 ФЗ под названием «Об организации страхового дела в Российской Федерации». В ст. 2 Закон определяет страхование как «отношение по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых их уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий)». Договор страхования является соглашением между двумя сторонами – страховщиком и страхователем. В соответствии с условиями договора страховщик должен возместить убытки, возникшие в результате страхового случая, страхователю или лицу; в пользу которого проводится страхование. Осуществляться страхование может в обязательной форме, возникающей в силу закона, и добровольной – в соответствии с договором страхования между страховщиком и страхователем.

Закон РФ от 28 июня 1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» введено обязательное медицинское страхование, входящее в систему государственного социального страхования.

Обязательное страхование регулируется федеральными законами. Объектами обязательного страхования являются жизнь, здоровье, имущество граждан и гражданская ответственность. Страхователем становиться гражданин, на которого по закону возложена обязанность заключения договора страхования и уплаты страховых взносов. Обязательным в нашей стране является также страхование пассажиров, нотариусов, лиц, занимающихся частной детективной и охранной деятельностью. За счет бюджетных средств осуществляется обязательное государственное страхование военнослужащих, сотрудников милиции, налоговой инспекции, прокуроров, судей, спасателей, работников ядерных установок, космонавтов, депутатов, доноров и некоторых других.

Добровольное страхование основывается на Законе РФ «О страховании» и соглашении, к которому пришли страховщики со страхователем. В отличии от обязательного добровольное страхование всегда ограничено сроком действия и осуществляется только при уплате страховых взносов. Нарушение данного условия влечет за собой прекращение действия договора, т.е. страховой защиты.

Экономическая сущность страхования заключается в образований страхового фонда для покрытия различных ущербов, вызванных какими-либо непредвиденными событиями. Следовательно, можно сделать вывод, что риск, т.е. возможность наступления обстоятельств, влекущих за собой материальный ущерб, выступает в качестве основного понятия страхования.

Современной страховой практикой выработаны три основные формы организации страхового фонда: государственный централизованный страховой фонд; фонд самострахования; фонд страховой компании.

Государственный централизованный фонд формируется государством в натуральной и денежной форме за счет обязательных платежей юридических и физических лиц. Его назначении состоит в социальной защите граждан.

Фонд самострахования может быть организован как отдельными гражданами, так и предприятиями в форме денежных средств или натуральных запасов. Такая организация защиты позволяет быстро устранить возникающие проблемы в частной сфере или в процессе производства. Для предпринимателя самострахование наряду с видимыми преимуществами имеет и негативные стороны. Во-первых, средства для создания фонда изымаются из оборота и, следовательно, прибыль предприятия уменьшается; во-вторых, для покрытия крупного убытка денежной суммы фонда должны находится в ликвидной форме, то процент дохода по таким бумагам будет ниже, чем по долгосрочным вложениям.

Фонды страховой компании формируется в децентрализованном порядке и только в денежной форме за счет страховых взносов страхователей, в качестве которых могут выступать юридические и физические лица. Фонд страховщика позволяет обеспечить наиболее эффективную страховую защиту посредством солидарной раскладки ущерба на всех страхователей – создателей фонда. Подобная система организации страховых фондов предполагает разделение страхования на государственное социальное страхование, обеспечивающее гражданам минимальную социальную защиту, и индивидуальное страхование физических и юридических лиц.

Побудительным мотивом заключения индивидуального договора страхования является желание каждого человека оградить себя от различных неблагоприятных ситуаций и рисков, которые могут нарушить привычный уклад жизни, лишить материальных ценностей, ухудшить финансовое положение. Заключение договора страхования дает, возможность страхователю переложить на страховщика ответственность по риску, т.е. обязательство возместить, ущерб, причиненный лично застрахованному или его имуществу.

Покупая страховую защиту, страхователь приобретает специфическую услугу страховой компании – обещание страховщика оказать поддержку страхователю при наступлении страхового случая. Договор страхования является необходимым условием для стабильной работы предприятия, гарантией защиты от случайных негативных событий, так как профессионалам в страховом бизнесе гораздо легче справиться с риском за счет многочисленных страховых взносов, аккумулированных в фонде данной компании. Помимо этого страховщик имеет возможность, используя методы теории вероятности и математической статистики, прогнозировать риски и предпринимать возможные меры для их предотвращения, уменьшения и смягчения вероятных последствий. Страховое событие, каким бы по масштабу оно ни было, всегда затрагивает интересы нескольких лиц. Приняв на себя обязательство компенсировать ущерб, страховщик снимает подобную обязанность с государства, тогда как при отсутствии страхования, особенно крупных рисков, представляющих опасность для людей, именно государство было бы обязано позаботиться об этом.

С развитием рыночной экономики потребность в страховании все более увеличивается. Инвестиции страховых компаний в экономику своей страны способствуют укреплению ее экономического положения и финансовой стабильности. Предоставление страховой защиты дает возможность создания и успешного функционирования наукоемких отраслей связанных с повышенным риском, таких как атомная энергетика, космонавтика и т.д. Страхование как самостоятельная экономическая категория имеет ряд характерных признаков, основным из которых является наличие замкнутой раскладки ущерба в пределах отдельного страхового фонда. Это обусловлено тем, что по статистике число пострадавших страхователей всегда меньше общего числа страхователей, а ущерб распределяется среди всех создателей страхового фонда данной страховой компании. Страхованию также присущи денежные перераспределительные отношения, связанные с наличием риска, т.е. непредвиденного события, способного повлечь за собой ущерб и, как следствие, необходимость его компенсации с помощью страхового фонда.

Функции страхования. Экономическое содержание страхования как относительно самостоятельной категории финансов находит свое выражение в двух функциях:

1) формирование специализированного страхового фонда денежных средств;

2) целевое использование средств страхового фонда.

Денежная форма выражения является общей и для страхования, и для финансов, но в страховании в рамках названных функций проявляются и другие, характерные только для страхования, такие как рисковая, предупредительная и сберегательная. Рисковая функция – главная, так как только при ее действии происходит перераспределение денежной формы стоимости среди участников страхования. Данная функция находит свое выражение в возмещение ущерба по риску при наступлении страхового события. Предупредительная функция выражается в финансировании необходимых мер по уменьшению риска за счет средств страхового фонда. Сберегательная функция проявляется только в личном страховании при заключении долгосрочных договоров страхования жизни. Страховые взносы, уплачиваемые страхователем, накапливаются в страховой компании до определенного срока, а затем выплачиваются ему в виде страховой суммы.

Виды страхования. Видом страхования называется часть отрасли страхования, объединяющая однородные объекты. В соответствии с российским страховым законодательством выделяют три отрасли страхования – личное, имущественное и страхование ответственности. В личном страховании объектом страхования являются жизнь, здоровье и трудоспособность граждан. В рамках личного страхования различают три вида: страхование жизни, страхование от несчастных случаев и болезней и медицинское страхование.

К имущественному страхованию относят следующие виды: страхование средств наземного, воздушного и водного транспорта, страхование грузов, страхование других видов имущества и страхование финансовых рисков. Объектом страхования выступают имущественные интересы страхователя или выгодоприобретателя (лица, в пользу которого заключен договор страхования), связанные с владением, использованием и распоряжением имуществом.

Страхование ответственности разделяется на следующие виды: страхование гражданской ответственности перевозчика, страхование гражданской ответственности предприятий – источников повышенной опасности, страхование профессиональной ответственности, страхование ответственности за неисполнение; обязательств, страхование иных видов гражданской ответственности и перестрахование. Объектом страхования выступает имущественный интерес страхователя, связанный с обязанностью возмещения ущербы, нанесенного им третьему лицу. Данная обязанность гражданина является правовой и регламентируется Гражданским кодексом РФ. Практикой страхования принято все виды страхования делить на две группы – страхование жизни и иные, чем страхование жизни, виды страхования. Все нормативные документы соответственно выпускаются отдельно для каждой группы.

Роль страхового рынка в перераспределении, финансовых ресурсов. После отмены государственной монополии на проведение всех видов страховых операций современный российский рынок страхования развивался очень активно. Число страховых компаний к 1996 г. достигло 2700. Государственные компании – «Росгосстрах» и «Ингосстрах» - не только не ушли с рынка, но и сохранили лидирующие позиции. С 1997 г. согласно Федеральному Закону от 3 декабря 1997 г. № 157-ФЗ «Об организации страхового дела в Российской Федерации», предъявившему более жесткие требования к размеру уставного капитала, число страховщиков стало резко сокращаться. По данным Государственного реестра, на 1 июля 1998 г. было зарегистрировано уже 2144 страховые организации, а отчетность предоставили лишь 1470 компаний. На 1 января 2000 г. в Едином государственном реестре состояло 1532 компании, в том числе с участием иностранного капитала – 60, перестраховочных компаний – только 27.

По объему страховых премий на душу населения Россия занимает 70-е место их 78 учтенных стран. В Пакистане, стоящем на последнем месте, эта сумма составляет 3,5 долл. на одного человека. В 1999 г. в России отношение совокупной страховой премии к ВВП составило 2,17 % против 1,5% в 1998 г. (Ржанов А. А. Страхование вошло в группу лидирующих по темпам отраслей экономики Российской Федерации //. Финансы. 2000. №1). Таким образом, удалось приблизиться к уровню восточноевропейских стран, где отношение страховых взносов к ВВП составляет около 2-3 %. Однако экономический кризис 1998 года сильно изменил ситуацию на страховом рынке.

По оценкам экспертов, потребность в страховании на макроэкономическом уровне сейчас в России в 3 раза меньше, чем в РСФСР времени Советского Союза, когда отношение страховых взносов к ВВП достигло 3 %. В настоящий момент в нашей стране застраховано менее 10% потенциальных рисков, в то время как в большинстве развитых стран данный показатель составляет 90-95 %.

Для современного периода существования национального страхового рынка характерна концентрация страхового капитала за счет, ухода мелких страховых организаций и образования страховых групп, возникших при естественных монополиях и финансово-промышленных группах: учредили собственные страховые компании «Сургутнефте-газ», «Газпром», «Лукойл», «Транснефть».

Значительное место на любом страховом рынке занимает такой специфический вид страховых отношений, как перестрахование. Наиболее точное определение перестрахованию дано в Немецком торговом уставе, где оно трактуется как страхование риска, взятого на себя страховщиком. Целью перестрахования является защита страховщика от возможных финансовых потерь. В отличии от страхования перестрахование в большинстве стран осуществляется вне рамок писанного законодательства, т.е. не регулируется установленными законами фиксированными правилами. В качестве правовой основы перестраховочного бизнеса используют договор перестрахования – соглашение между страховой и перестраховочными компаниями, а также деловые обычаи традиции. Неоднократные попытки стандартизировать правила, условия и методы перестрахования не были приняты и использованы на рынке, так как перестраховочное договорное право, постоянно изменяется в соответствии с требованиями международного рынка перестрахования.

Поскольку рынок перестрахования является международным и разделение рисков происходит на мировом уровне, то ущерб после наступления какого-либо страхового события распределяется между странами – участниками договора перестрахования и не ложится всей тяжестью на экономику одной страны. Российские перестраховщики активно поддерживают отношения с зарубежными партнерами, но к, к сожалению, чаще всего передается за границу. Небольшие страховые компании пользуются услугами западных профессионалов не только для обеспечения своей финансовой устойчивости, но и с целью привлечения опытных специалистов по управлению риском. Доля получаемых из-за рубежа рисков невысока: приблизительно около 20% принятых в перестрахование премий. Предложения по размещению риска в России поступают в основном из Белоруссии, Украины, Казахстана, Армении.

Российский перестраховочный рынок в данное время ограничен по, своей емкости, так как доля иностранных зарубежных перестраховщиков в Северо-Западном регионе – одном из лидеров на российском страховом рынке составляет 48%. Однако эта ситуация должна изменится в лучшую сторону, так как в соответствии с новыми правилами размещения страховщиками страховых резервов, доля иностранных страховщиков не должна превышать 30 % от суммарной величины страховых резервов, причем на одного перестраховщика должно приходиться не более 10%. Для успешного развития рынка необходимо объединение страховщиков, что позволит увеличить их инвестиционный потенциал и, следовательно, создать благоприятные условия для усиления экономических позиций страны. Мировая практика доказала, что страхование является мощнейшим инвестиционным и финансовым институтом. В США, например, на долю таких финансовых посредников, как банковский и страховой секторы, приходится 19% от ВВП.

Негативное влияние на страхование как на важнейший элемент социально-экономической системы общества оказывает, безусловно, несовершенство правовой и налоговой политики, общая экономическая нестабильность, а также низкая страховая культура. Серьезной проблемой представляется недоверие населения к страховым компаниям. Большинство граждан до сих пор предпочитают вкладывать свои сбережения в банки или переводить в валюту и хранить дома.

Развитие страхового рынка должно оказывать непосредственное влияние и на развитие инвестиционной активности. Так, в развитых странах на долю страховых организаций приходить до 50% накоплений, инвестируемых в развитие производства. Крупные страховые компании, вкладывая свои временно свободные финансовые ресурсы в акции, облигации и другие ценные бумаги, являются важнейшим фактором ускорения инвестиционной и инновационной деятельности и оказывают положительное влияние на регулирование денежной массы.

На сегодняшний день в России низкий удельный вес страховых премий в ВВП, как уже отмечалось; не позволяет страховщикам существенно влиять на перераспределение финансовых ресурсов. В целях ускорения развития отечественного страхового рынка необходимо повысить уровень доверия граждан к страховым компаниям, законодательно увеличить минимальный размер их уставного капитала, а так же создать более льготные условия для отнесения затрат на страхование по его отдельным видам на себестоимость продукции (налоговые вычеты). Постепенное снижение величины страховых премий за счет увеличения круга страхователей, введение и продвижение на страховой рынок новых страховых продуктов также позволит привлечь на страховой рынок потребителей страховых услуг. Благодаря вышеперечисленным мерам страхование получит мощный внутренний импульс дальнейшего развития, который, безусловно, окажет положительное влияние на экономический рост страны, так как аккумулирование страховыми компаниями финансовые ресурсы могут быть перераспределены по различным каналам в инвестиционный сектор экономики.

Важным этапом в развитии страхования должно стать принятие в полном объеме ч. 2 Налогового Кодекса РФ, в котором к числу налоговых вычетов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), отнесен вычет страховых взносов по обязательному и добровольному страхованию. Согласно ст. 265 проекта гл. 25 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы организации» кроме всех видов обязательного страхования вычетом будут подлежать также затраты, по страхованию следующих видов добровольного страхования:

- средств транспорта (водного, воздушного или наземного, трубопроводного), расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг);

- грузов;

- основных средств производственного назначения, товарно-материальных запасов, урожая сельскохозяйственных культур и животных;

- ответственности за причинение вреда, если такое страхование налогоплательщиком прямо предусмотрено законодательством РФ либо является необходимым условием осуществления им соответствующей деятельности в соответствии с международными Обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

Материалы для самостоятельной работы

 

Дайте определение следующим ключевым понятиям: доход страховой организации; расход страховой организации; финансовый результат страховой организации; нормативная и фактическая прибыль страховой организации; финансовая устойчивость страховой организации; бюджет страховой организации.

Вопросы и задания

 

1. Что такое финансовый результат страховой организации и как он формируется?

2. Дайте характеристику доходов страховой организации.

3. Охарактеризуйте расходы страховой организации. По каким признакам и как они могут классифицироваться?

4. Что отражает себестоимость страховых услуг?

5. Какие абсолютные и относительные показатели используются для характеристики финансовой деятельности страховщика?

6. Назовите наиболее распространенный критерий финансовой устойчивости страховой организации.

7. Каковы финансовые источники выполнения страховых обязательств страховой организации? Почему кроме активов, покрывающих страховые резервы страховщик должен иметь чистые активы – собственные активы, свободные от обязательств?

8. Опишите основные группы рисков, с которыми страховщик имеет дело, и их специфику.

9. Что такое платежеспособность страховой организации?

10. В чем особенности составления бюджета страховой организации?