Учет операций с ценными бумагами.

Порядок ведения бух.уч. в ценные бумаги определен в положении №1 правила ведения бух.уч. №302

Под вложениями в ценные бумаги понимается их стоимость отраженная в учете. Под стоимостью понимается цена сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительной издержки связанные с приобретением.

С момента первоначального признания и до прекращения признания вложения оценивается по текущей стоимости. Текущей стоимостью признается сумма за которую ценную бумагу можно реализовать при совершениии сделки между хорошо осведомленными лицами.

Методы определения текущей стоимости утверждаются в учетной политике кредитной организации.

1. под первоначальным призванием ценной бумаги понимается ее отражение на счетах баланса в связи с приобретением

2. под прекращением признания ценных бумаг понимается ее списание со счетов баланса в связи с выбитием

3. приобретение прав собственности на ценную бумагу по операциям совершаемым на условиях срочночти, возвратности, платности может не являться основанием для первоначального признания ценной бумаги, если это не влечет перехода всез рисков и выгод связанных с владением ценной бумаги.

После первоначального признания стоимость долговых обязательств изменяется с учетом % доходов начисленных и полученных с момента первоначального признания. При выбытии стоимость ценных бумаг увеличивается на сумму дополнительных затрат связанных с реализацией.

Первичные документы используемые при учете операций по ценным бумагам. Основанием для отражения в учете операций с ценными бумагами являются следующие первичные документы.

1) договоры или иные документы подтверждающие факт заключения договора.

2) Поручения клиентов в том числе и его требования о возврате денежных средств.

3) Уведомление о перерегистрации ценных бумаг в реестре.

4) Акты приема передачи ценных бумаг.

5) Кассовые и банковские документы

6) Отчеты об исполнении операций депозитария

7) Иные документы подтверждающие факты исполнения обязательств по сделке

8) Отчеты организаторов-торгов на рынке ценных бумаг и клиринговых организаций о сделках,совершенных профессиональным участником, отчеты професс.участников о совершении сделок в порядке поручения или перепоручения.

9) Распорядительные записки.

Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бух.уч. Ценные бумаги отражаются на собственных балансовых счетах в зависимости от целей преобретения и с учетом следущ:

1. ценные бумаги текущая стоимость которых определена при первоначальном признании учитываются на балансовых счетах № 501 (долговые), № 506 (долевые) эти бумаги классифицируются по справедливой стоимости через прибыль или убыток и не переносится на другие балансовые счета, кроме как на счет по учету долговых обязательств непогашенных в срок.

2. Долговые обязательства удержав по погашению учитываются на балансовых счетах № 503, а долговые обязательства имеющиеся в наличии для продажи учитываются на балансовом счете № 502 (долговые) и № 507 (долевые)

3. При изменении намерений кредитной организации может переклассифицировать долговые обязательства удерживаемые до погашения имеющих в наличии до продажи, но при соблюдении условий. (в результате событий чрезвычайного характера, в целях реализации менее чем за 3 месяца до срока погашения, в целях реализации в объеме незначительном по отношению к общей стоимости долевых обязательств удерживающих до погашения)

При наблюдении любого из этих условий кредитная организация обязана переклассифик все долговые обязательства удерживать до погашения с переносом на собственные балансовые счета и запретом формировать категорию долговые обязательства удерживающих до погашения на срок 2 года.

Ценная бумага удерживается до погашения и непогашения в срок непереоценивания и под их вложения формируется резерв на возможные потери. Порядок ведения аналитического учета на счетах под вложениями в ценные бумаги определяется кредитными организациями самостоятельно.

Принципы отражения операций по обретению и выбытию ценных бумаг. По обретению и выбытию ценных бумаг является дата перехода прав на ценные бумаги. В бух.уч. данные операции отражаются в день получения первичных документов подтверждающих переход прав на ценные бумаги или в день получения условий договора определяющих переход прав.

При несовпадении предусмотренной договором даты перехода прав и датой расчета и датой заключения договора требований и обязательств отражаются на счетах главы Г «Срочные сделки»

Операции по которым дата перехода прав или расчетов совпадают с датой заключения договора отражаются на балансовых счетах № 47407 и № 47408.

Операции совершенные на организованных рынках профессиональным участником, которым является кредитная организация отражаются на балансовых счетах № 47403 и № 47404

Операции по преобретению и выбытию ценных бумаг совершенных через посредников при получении первичных документов отражаются в корреспондетских с балансовым счетом № 30602

Учет начисленного %-ого дохода ведется на определенных лицевых счетах открываемых на соответсвенных балансовых счетах 2-ого порядка с кодом валюты, которые выплачены %.

В последний рабочий день месяца подлежат отражению в бух.уч. весь начисленный %-ый доход истекший месяц, за период с датой начала очередного %-ого периода.

При выбытии %-ый доход начисляется по дату выбытия.

Операции связанные с выбытием ценной бумаги и определенные финансовым результат отражается на балансовом счете № 61210

В учетной политике определяется один из специальных способов оценки выбывающих ценных бумаг а) по средней стоимости, б) способ ФИФО.

На дату выбытия по Кт счета выбытия отражается сумма поступивших средств погашения цен.бум. или стоимость цены выбытия определяется договором. А по Дт списывается стоимость цен.бум. имеющиеся в наличии для продажи.

Этим же днем финансовый результат относится на счета по учету доходов или расходов.

Учет основных средств.

Основными средствами признается часть имущества со сроками полезного использования более 12 месяцев и используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления, предусмотренного сан-гигиеническими, технико-эксплутационными нормами и нормативами.

Основные средства учитываются на балансовом счете № 60401. Земельные участки учитываются на сч. № 60404.

К основным средствам так же относятся капитальные вложения в арендованные основные средства. Если в соответствии с договором они будут являться собсвенностью арендатора.

Руководитель кредитной организации можетсамостоятельно устанавливать лимит стоимости предметов для принятия к учету в составе основных средств. Предметы стоимости ниже установочного лимита независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости который может изменятся только в случаях предусмотренных законодательством: при достройке, дооборудования, модернизации, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки.

Кредитная организация имеет право не чаще одного раза в год на 1 января переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей стоимости. При принятии такого решения следует учитывать что в последующем переоценивать регулярно.

Переоценка производится путем пересчета первоначальной или текущей стоимости и суммы амортизации за все время использования объекта.

Под текущей стоимостью объекта понимается сумма денежных средств которая может быть уплачена в случае замены при ее определении могут быть использованы данные на аналогичную продукцию полученную от изготовителей сведения об уровне цен имеющееся у органов статистики, торговых инспекций, опубликованных в СМИ и в специальной литературе, оценках бюро-технических инвентаризаций, экспертное заключение.

Единицей учета основных средств является инвентарный номер. Он присваевается объекту и сохраняется за ним на весь период использования. Списанные с учета инвентарные номера присваевается вновь другим в течении 5 лет.

Учет материальных запасов.

В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в соответствии с настоящим Порядком в составе основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.

Материальные запасы отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат кредитной организации на их приобретение, определяемой в соответствии с пунктами 1.6 - 1.9 настоящего Порядка.

Учет материальных запасов производится на следующих счетах:

N 61002 "Запасные части"

N 61008 "Материалы"

N 61009 "Инвентарь и принадлежности"

N 61010 "Издания"

N 61011 "Внеоборотные запасы".

На счете N 61002 "Запасные части" учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и тому подобное.Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе на транспортном средстве при его приобретении, включаются в первоначальную стоимость инвентарного объекта основных средств.

На счете N 61008 "Материалы" учитываются однократно используемые (потребляемые) для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей материальные запасы. На этом же счете учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов (в том числе и в виде талонов на них), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, кассеты, дискеты, а также другие носители, предназначенные для хранения информации, и тому подобное.

В целях настоящего Порядка единицей учета материалов является единица, на которую была установлена цена приобретения (единица веса, длины, площади, штука, пачка и тому подобное).

На счете N 61009 "Инвентарь и принадлежности" учитываются инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства ниже установленного лимита стоимости (пункт 2.4 настоящего Порядка) и другие.

На счете N 61010 "Издания" учитываются книги, брошюры, пособия, справочные материалы и тому подобные издания, включая записанные на магнитных и других носителях информации.

На счете N 61011 "Внеоборотные запасы" учитываются имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога, до принятия кредитной организацией решения о его реализации, использовании в собственной деятельности или переводе в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, а также объекты, ранее классифицированные в качестве недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, стоимость которых перенесена с соответствующих счетов при принятии решения о его реализации.

Инвентарный учет указанного имущества осуществляется в порядке, установленном для основных средств.

Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.

Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально ответственного лица об их использовании.

Руководитель кредитной организации определяет порядок списания отдельных видов и категорий материальных запасов на расходы.

Со счета по учету внеоборотных запасов имущество списывается только при его выбытии в соответствии с главой 10 настоящего Порядка либо при принятии решения о направлении имущества, приобретенного по договорам отступного, залога, для использования в собственной деятельности или при переводе в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности.

Направление для использования в собственной деятельности основных средств и нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете в соответствии с подпунктом 3.1.4 пункта 3.1 настоящего Порядка, материальные запасы переносятся на счета учета в соответствии с их характеристиками.

При направлении внеоборотных запасов для использования в собственной деятельности их стоимость определяется в соответствии с пунктом 1.8настоящего Порядка. Разница между балансовой стоимостью внеоборотных запасов, отраженной на счете N 61011 "Внеоборотные запасы", и их рыночной ценой относится на счет по учету доходов (расходов).

Порядок перевода объектов в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, или из состава недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, определен пунктами 11.8, 11.12-11.14 настоящего Порядка.

Материальные запасы списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.

В целях обеспечения сохранности материальных запасов кредитной организацией должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Операции по приобретению материальных запасов отражаются в бухгалтерском учете следующим образом. При оплате материальных запасов осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит счетов по учету денежных средств.

При получении материальных запасов осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счетов по учету материальных запасов

Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

При отнесении стоимости материальных запасов на расходы при передаче их в эксплуатацию или при использовании осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счета по учету расходов

Кредит счетов по учету материальных запасов.

Материальные запасы, полученные безвозмездно, учитываются на соответствующих счетах в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Стоимость выявленных при инвентаризации излишков материальных запасов отражается в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 3.4настоящего Порядка.

Познавательные статьи:



Техника нижней прямой подачи мяча

Комплекс физических упражнений для развития мышц плечевого пояса

Стандарт Порядок надевания противочумного костюма

Общеразвивающие упражнения без предметов