Учет расчетов с персоналом по оплате труда



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Учет расчетов с персоналом по оплате труда



Семинар

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Система оплаты труда

 

Организации могут устанавливать такие системы оплаты труда своих работников:

- повременная (тарифная) (оплачивается то время, которое работник фактически отработал):

- простая;

- повременно-премиальная;

- сдельная (оплачивается то количество продукции, которое работник изготовил):

- простая;

- сдельно-премиальная;

- сдельно-прогрессивная;

- косвенно-сдельная;

- аккордная;

- бестарифная (труд оплачивается исходя из трудового вклада конкретного работника в деятельность организации);

- система плавающих окладов (труд оплачивается исходя из суммы денежных средств, которую организация может направить на выплату заработной платы);

- система выплат на комиссионной основе (размер оплаты труда устанавливается в процентах от выручки, полученной организацией).

Системы оплаты труда коммерческая организация устанавливает самостоятельно.

Установленные системы оплаты труда фиксируются в коллективном договоре, Положении об оплате труда или трудовых договорах с конкретными работниками.

Разным категориям работников могут быть установлены различные системы оплаты труда. Например, общехозяйственному персоналу труд может оплачиваться повременно, а рабочим основного производства - сдельно.

Положение об оплате труда утверждается приказом руководителя организации и согласовывается с соответствующим профсоюзом.

 

Как отразить в учете начисление заработной платы

 

Начисление заработной платы отражайте по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", а корреспондирующий с ним счет выбирайте исходя из того, в каком подразделении работает работник, которому вы начисляете зарплату, и какие работы он выполняет.

Если вы начисляете заработную плату работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, сделайте такую проводку:

Дебет 20 (23, 29) Кредит 70 - начислена заработная плата работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если вы начисляете заработную плату работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, отразите это так:

Дебет 25 (26) Кредит 70 - начислена зарплата работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства.

Заработную плату работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляйте в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу":

Дебет 44 Кредит 70 - начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров).

Заработную плату работников, занятых в процессе покупки (создания) основных средств (нематериальных активов), предназначенных для собственных нужд организации, отражайте так:

Дебет 08 Кредит 70 - начислена заработная плата работнику, занятому в создании (покупке, модернизации) основного средства или нематериального актива.

В состав прочих расходов включают:

- заработную плату работников непроизводственных подразделений организации (дома культуры, детского сада, санатория и т.п.);

- заработную плату работников, занимающихся сдачей имущества организации в аренду (если сдача имущества в аренду не является для организации обычным видом деятельности);

- заработную плату работников, ликвидирующих последствия чрезвычайных ситуаций (пожара, наводнения и др.).

При начислении заработной платы таким работникам сделайте в учете запись:

Дебет 91-2 Кредит 70 - начислена заработная плата работникам организации (например, работникам непроизводственных подразделений).

Если работники вашей организации выполняют работы, затраты по которым учитывают в составе расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции), то начисление заработной платы работникам отразите так:

Дебет 97 Кредит 70 - начислена заработная плата работникам, занятым выполнением работ, затраты по которым учитывают в расходах будущих периодов.

Если в организации был создан резерв предстоящих расходов под выполнение тех или иных работ (например, на предстоящий ремонт основных средств, на гарантийный ремонт и т.д.), то заработную плату работникам, занятым их выполнением, начисляйте за счет созданного резерва:

Дебет 96 Кредит 70 - начислена заработная плата работникам за счет созданного резерва.

Если для покрытия расходов на выплату заработной платы резерва недостаточно, сумму превышения заработной платы над созданным резервом отражают на счетах по учету затрат.

В соответствии с нормами Налогового кодекса суммы начисленной заработной платы по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятой в вашей фирме системой оплаты труда относят к расходам на оплату труда, которые учитывают в целях налогообложения прибыли (п. 1 ст. 255 НК РФ).

То есть сумма начисленной заработной платы должна полностью учитываться при расчете налога на прибыль.

Обратите внимание: с 2010 года любые выплаты и вознаграждения, независимо от того, признаются они в целях налогообложения прибыли или нет, подлежат обложению страховыми взносами.

Норма, которая позволяла не начислять ЕСН на выплаты, которые не учтены в расходах при расчете налога на прибыль, для страховых взносов не действует.

 

Удержания из заработной платы

 

Заработная плата работника может быть уменьшена на сумму различных удержаний. Удержания могут быть в пользу:

- бюджета (налог на доходы физических лиц и т.д.);

- организации, в которой работает сотрудник (невозвращенные подотчетные суммы, материальный ущерб и т.д.);

- третьих лиц (алименты; суммы, предназначенные для возмещения причиненного вреда, и т.д.).

 

Удержание алиментов

 

Удержание алиментов осуществляют по исполнительным листам.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживают с дохода работника как по основному месту работы, так и при работе по совместительству.

Удержание алиментов производят до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет). Перечень доходов, из которых удерживают алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 года N 841.

К таким доходам, в частности, относятся: заработная плата, все виды доплат, надбавок и т.п.

В соглашении или исполнительном листе может быть предусмотрено, что алименты удерживаются как в долях от дохода работника, так и в фиксированной сумме.

Как правило, алименты удерживают в следующем размере:

- на содержание одного ребенка - 1/ 4 дохода работника;

- на содержание двоих детей - 1/ 3 дохода работника;

- на содержание троих и более детей - 1/ 2 дохода работника.

Суд может уменьшить или увеличить сумму, подлежащую взысканию в уплату алиментов. Однако эта сумма не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

Для учета алиментов откройте к счету 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам".

Какие записи сделать в учете при удержании алиментов, покажет пример.

 

Ситуация 96. Бухгалтер ЗАО "Актив" на основании исполнительного листа удерживает 1/4 дохода К.Б. Яковлева для выплаты алиментов.

Оклад Яковлева - 5500 руб. в месяц. Яковлев ежемесячно получает надбавку за выслугу лет в сумме 800 руб. При исчислении налога на доходы физических лиц Яковлеву положены стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. и 1000 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а страховые взносы во внебюджетные фонды - по ставке 30%.

Сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая с Яковлева, составит:

(5500 руб. + 800 руб. - 400 руб. - 1000) х 13% = 637 руб.

Сумма дохода, с которого удерживают алименты, составит:

5500 + 800 - 637 = 5663 руб.

Бухгалтер "Актива" должен удержать с Яковлева алименты в сумме:

5663 руб. х 1/4 = 1416 руб.

Далее бухгалтер "Актива" сделает следующие проводки:

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Оценка, руб.
начислены заработная плата и надбавка за выслугу лет Яковлеву (………………………………………………………………………)      
начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (………………………………………………………………………)      
начислены страховые взносы во внебюджетные фонды (………………………………………………………………………)      
удержан налог на доходы физических лиц с доходов Яковлева      
удержана сумма алиментов по исполнительному листу      
выданы из кассы зарплата и надбавка за выслугу лет Яковлеву (за вычетом суммы удержаний) (………………………………………………………………………)      

 

Удержания по договору займа

Ситуация 98. 1 апреля 2009 года ЗАО "Актив" предоставило своему работнику А.Н. Иванову заем в сумме 15 000 руб. на 9 месяцев под 4% годовых.

Согласно договору Иванов должен ежеквартально уплачивать проценты за пользование займом. Вернуть сумму займа "Активу" Иванов должен по окончании срока действия договора.

Проценты по займу удерживаются из заработной платы Иванова. Оклад Иванова - 6500 руб.

Ежеквартально бухгалтер должен рассчитывать проценты за пользование займом и размер материальной выгоды.

Чтобы определить сумму экономии, выплаченные проценты нужно сравнить с 2/3 ставки рефинансирования, которая действует на момент их уплаты.

Ставка рефинансирования на момент уплаты процентов за II квартал составляла 11% годовых.

За II квартал Иванов должен заплатить проценты в сумме 150 руб. (15 000 руб. х 4% х (91 : 365)).

Процентная ставка исходя из 2/3 ставки рефинансирования составит 274 руб. (15 000 руб. х 11% х 2/3 х (91 : 365)).

Размер материальной выгоды Иванова за II квартал составит 124 руб. (274 руб. - 150 руб.). С этой суммы бухгалтер должен удержать НДФЛ по ставке 35%.

Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Оценка, руб.
в апреле 2009 года:
сумма займа выдана Иванову из кассы      
в июне 2009 года:
начислена заработная плата Иванову      
удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы Иванова (………………………………………………………………………)      
удержан налог на доходы физических лиц с материальной выгоды Иванова (………………………………………………………………………)      
выдана зарплата Иванову (………………………………………………………………………)      
В сентябре и декабре 2009 года бухгалтер "Актива" сделает аналогичные проводки. Возврат займа Ивановым по окончании срока договора бухгалтер отразит так:
возвращен заем в кассу организации      

 

 

Выдача заработной платы

 

Трудовой кодекс РФ предусматривает, что заработная плата должна выплачиваться в рублях.

Между тем в соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству России и международным договорам. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы.

Выплата заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.

Заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Как правило, за первую половину месяца заработная плата выплачивается авансом (например, 15-го числа текущего месяца), а окончательный расчет производится уже в следующем месяце (например, 5-го числа).

Конкретные дни выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца определяются правилами трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором.

 

Семинар

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Система оплаты труда

 

Организации могут устанавливать такие системы оплаты труда своих работников:

- повременная (тарифная) (оплачивается то время, которое работник фактически отработал):

- простая;

- повременно-премиальная;

- сдельная (оплачивается то количество продукции, которое работник изготовил):

- простая;

- сдельно-премиальная;

- сдельно-прогрессивная;

- косвенно-сдельная;

- аккордная;

- бестарифная (труд оплачивается исходя из трудового вклада конкретного работника в деятельность организации);

- система плавающих окладов (труд оплачивается исходя из суммы денежных средств, которую организация может направить на выплату заработной платы);

- система выплат на комиссионной основе (размер оплаты труда устанавливается в процентах от выручки, полученной организацией).

Системы оплаты труда коммерческая организация устанавливает самостоятельно.

Установленные системы оплаты труда фиксируются в коллективном договоре, Положении об оплате труда или трудовых договорах с конкретными работниками.

Разным категориям работников могут быть установлены различные системы оплаты труда. Например, общехозяйственному персоналу труд может оплачиваться повременно, а рабочим основного производства - сдельно.

Положение об оплате труда утверждается приказом руководителя организации и согласовывается с соответствующим профсоюзом.

 



Последнее изменение этой страницы: 2016-09-05; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 34.231.243.21 (0.011 с.)