Розрахунок суми капіталу на приріст оборотних засобів

Розмір необхідного капіталу для фінансування приросту обо­ротних засобів визначається як різниця між сумою оборотних за­собів на кінець і на початок кварталу. За станом на кінець кварта­лу потреба в оборотних засобах визначається за виробничими за­пасами, незавершеним виробництвом, готовою продукцією, а та­кож за всією сукупністю оборотних засобів.

На підприємстві існують індивідуальні норми запасу матеріаль­них ресурсів.

Розрахунки наводяться в табл. 21.

Фінанси підприємств

 

 

Таблиця 21 Розрахунок потреби в оборотних засобах для фінансування запасу матеріалів, напівфабрикатів, комплектуючих виробів
№	Показник	Один. виміру	Види матеріальних ресурсів
мате­ріали	напів­фабрикати	комплек­туючі
	Планова потреба в матеріальних ресурсах
	Кількість днів у кварталі
	Одноденні витрати матеріальних ресурсів
	Норма запасу (в днях)
	Потреба в оборотних засобах (р.Зхр.4)

Знаючи суму авансування оборотних засобів по основних гру­пах матеріальних ресурсів» визначають загальний розмір оборот­них засобів у виробничому запасі.

Для забезпечення безперервності виробничого процесу ство­рюється заділ (запас) незавершеного виробництва. Ці показники розраховуються в табл. 22.

Таблиця 22

Зразок розрахунку потреби в оборотних засобах у незавершеному виробництві

 

№	Показник	Один, виміру	Величина показника
	Планова собівартість продукції
	Число днів (квартал)
	Одноденний випуск продукції за плановою собівартістю (р.1:р.2)
	Заділ незавершеного виробництва
	Потреба в оборотних засобах для фінан­сування заділу незавершеного виробництва (Р.З X р.4)

Необхідність створення запасу готової продукції на складі по­яснюється тим, що між датами надходження продукції на склад та її реалізації споживачам проходить період, пов'язаний із затратами після виробництва. А оскільки вкладення в продукцію протягом

P.А. Слав'юк

усього цього періоду не дають віддачі, то для створення умов нор­мального функціонування на цей час підприємство повинно зазда­легідь авансувати певну суму коштів.

Таблиця 23 Розрахунок нормативу власних оборотних засобів

 

 

 

 

 

№	Норм о ван і о боро тні засоби	Норма­тив на початок року	Норматив на плановий рік	Приріст (змен-шен.) норма­тиву
витрати в IV кв.	норма запасу, днів	нор­матив на кінець року
всьо­го	в розр. на 1 день
	Сировина і основні матеріали
	Допоміжні матеріали
	Паливо
	Запасні частини
	МШП
	Тара
	Незавершене виробництво
	Витрати майбутніх періодів
	Готова продукція
ВСЬОГО:

15.7, Розрахунок показників фінансового плану та балансу доходів і витрат

Розробка фінансового плану розпочинається з розрахунку по­казників дохідної його частини (див. табл. 24), а потім видаткової його частини та порядку розподілу прибутку (див. табл. 25).

Порядок розрахунку окремих показників фінансового плану викладений у попередніх відповідних темах. В процесі складання кошторису доходів і видатків варто перевірити взаємовідповід-ність планових сум доходів і відрахувань з джерелами покриття їх

Фінанси підприємств

Таблиця 24

Розрахунок обсягу реалізації продукції і прибутку від реалізації, а також робіт, послуг та інших фінансових результатів

 

№	Показник	Сума
	Залишок готової продукції на складах та товарів, відвантажених на початок планового року: а) за виробничою собівартістю б) за оптовими цінами Прибуток
	Товарна продукція на плановий рік: а) за повною собівартістю б) за оптовими цінами Прибуток
	Залишок готових виробів на складах і товарів, відвантажених на кінець планового року: а) у днях б) за виробничою собівартістю в) за оптовими цінами Прибуток
	Реалізація продукції в плановому році: а) за повною собівартістю б) за оптовими цінами Прибуток від реалізації товарної продукції
	Інша (нетоварна) реалізація: а) за повною собівартістю б) за відпускними цінами Прибуток від іншої реалізації
	Планові позареалізаційні результати
	Прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг та інших фінансових результатів

відповідними доходами та надходженнями коштів, передбачених у першому розділі балансу доходів і витрат. Витрати на реалізацію продукції, які передбачені у другому розділі кошторису доходів і витрат, повинні покриватись виручкою від реалізації продукції та послуг (за вирахуванням ПДВ і акцизного збору). Якщо виручка від реалізації продукції та послуг (за вирахуванням податків) мен­ша за витрати на продукцію, що реалізується, тоді не буде прибут­ку в першому розділі. В другому розділі з'являються збитки у сумі перевищення витрат над виручкою.

P.А. Слав'юк

Таблиця 25

Розподіл прибутку від реалізації продукції, робіт, послуг та інших фінансових результатів

 

№	Показник	Сума
	Прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг та інші фінансові результати
	Платежі в бюджет: податок на прибуток плата за землю та природні ресурси
	Розрахунковий прибуток
	Відрахування від розрахункового прибутку у бюджет
	Прибуток у розпорядженні підприємства, що відраховується у фонди: а) розвитку виробництва б) соціального розвитку в) економічного стимулювання

Якщо на плановий рік капітальні вкладення не передбачені чи їх намічений розмір менший від передбачених у І розділі кошторису доходів та видатків сум амортизації, то вільний залишок коштів, який не використовується за прямим призначенням, з'являється у II розділі кошторису у статті «Залишок коштів», які призначені на інве­стиції. Після визначення усіх статей кошторису доходів та витрат і підбиття підсумку по кожному розділу перевіряється ступінь збалан­сованості між ними. Для цього підсумки І розділу порівнюються з підсумками II розділу кошторису доходів і витрат. При цьому ці підсумки повинні бути рівними. Якщо немає рівності між ними, то необхідно переглянути витрати та відрахування у сторону змен­шення чи виявити додаткові джерела доходів і надходжень коштів.

Таким чином, у процесі фінансового планування проводиться конкретна ув'язка кожного виду витрат і відрахувань з джерелом фінансування. З метою перевірки правильності складання коштори­су доходів і витрат складається шахова таблиця до фінансового пла­ну, де по горизонталі подаються напрями використання коштів, а по вертикалі — джерела (тобто витрати і надходження). Таблиця скла­дається шляхом заповнення підсумкових показників з видатків і до­ходів. Потім по кожній статті видатків вказуються відповідні джере­ла фінансування. Така таблиця дає можливість збалансувати доходи і витрати по статтях, виявити цільовий характер використання до­ходів і надходжень, знайти резерви отримання грошових коштів.

Фінанси підприємств

Таблиця 26 Шахова таблиця до фінансового плану (тис. грн.)

P.А. Слав'юк

 

Податки з прибутку, на землю, на транспортні засоби, за воду

До державних цільових фондів

Відсотки за кредит

Інші

Всього

15.8. Значення і зміст оперативного фінансового плану

Фінансовий план (кошторис доходів і видатків) показує обсяг фінансових ресурсів, необхідних для поточної та довгострокової діяльності, дає орієнтир у фінансовій роботі підприємств на плано­вий рік. Виконання фінансового плану здійснюється безпосередньо у процесі фінансово-господарської діяльності, забезпечуючи постійну платоспроможність підприємств шляхом оперативного фінансового планування.

Оперативне фінансове планування полягає у складанні і вико­ристанні платіжного календаря, касового плану і розрахунків по­треби короткотермінових кредитів. В основу платіжного календа­ря покладено черговість і строки проведення всіх розрахунків, що дозволяє своєчасно перераховувати платежі до бюджету, в бюд­жетні і державні цільові фонди, забезпечувати безперервне фінансу­вання господарської діяльності. Він складається на квартал з роз­биванням на місяці або на місяць по декадах. В платіжному кален­дарі відображається весь грошовий обіг підприємства, основна ча­стина якого проходить через поточний, валютний, позичковий та інші рахунки підприємства у банку, рух грошових коштів (див. табл. 27).

Платіжний календар дає можливість фінансовій службі підприємства забезпечити оперативне фінансування, виконання розрахункових та платіжних забов'язань, фіксує зміни у платоспро­можності підприємства та ліквідності його активів; дозволяє сте­жити за станом оборотних коштів та вказує на необхідність вико­ристання позичених та залучених коштів у плановому періоді.

Важливе місце в оперативно-фінансовій роботі підприємства займає своєчасне погашення кредиторської заборгованості, а та­кож своєчасна вимога дебіторської заборгованості.

Фінанси підприємств

 

Таблиця 27 Платіжний календар за період з до року
	Стаття	План	Факт	Відх. (+-)
	Надходження
	Виручка
	Штрафи, пені, інші надходження
	Надходження від реалізації цінних паперів
	Дивіденди, відсотки
	Погашення простроченої дебіторської заборгова­ності
	Кредити отримані
	Аванси отримані
	Орендна плата
	Безповоротна фінансова допомога
	Цільові надходження
	Кошти на формування Статутного фонду
	Інші надходження
	ВСЬОГО надходжень
	Витрати
	Заробітна плата та прирівняні до неї платежі
	Платежі до бюджету
	Внески до Пенсійного фонду
	Внески на соціальне страхування
	Інші відрахування в позабюджетні фонди
	Плата за товарно-матеріальні цінності
	Погашення кредиторської заборгованості
	Погашення банківських кредитів
	Сплата відсотків за кредит
	Авансові платежі
	Орендна плата
	Плата за векселями
Ізі	Виплата дивідендів
	Інші витрати
	ВСЬОГО витрат
	Перевищення надходжень над витратами
	Залишок коштів на початок планового періоду
	Залишок коштів на кінець планового періоду

Р.А. Слав'юк

На підприємстві повинен бути встановлений повсякденний опе­ративний контроль за платежами та надходженнями матеріальних цінностей, виконанням фінансових зобов'язань перед бюджетом, позабюджетними фондами, банками. Необхідно періодично пе­ревіряти дебіторську та кредиторську заборгованості за даними бухгалтерського обліку та звітності, матеріалами звірки витрат та інвентаризації.

Кредиторська заборгованість підприємства у складі залучених коштів займає значне місце. Якщо вона виникає у процесі госпо­дарських зв'язків з іншими господарюючими суб'єктами в межах нормального документообігу та встановлених форм розрахунків, то вона не суперечить чинному законодавству та не може здійсню­вати негативний вплив на фінансове становище інших господарю­ючих суб'єктів. Якщо кредиторська заборгованість виникла в разі порушення встановлених правил розрахунків та кредитування, то призводить до фінансових ускладнень в інших господарюючих суб'єктів. Тому при аналізі кредиторської заборгованості не­обхідно одночасно перевіряти стан дебіторської заборгованості та виявляти причини затримки платежів, дату її виникнення.

Прострочені платежі постачальникам найчастіше виникають у тих випадках, коли на підприємстві недостатньо чітко поставле­но роботу: несвоєчасно та нерівномірно вносяться платежі до бюд­жету та відрахування до позабюджетних фондів, оборотні кошти спрямовано у дебіторську заборгованість або у понаднормативні, непрокредитовані банком товарно-матеріальні цінності; розмір оборотних коштів недостатній через бартерні операції і не покри­ває необхідної мінімальної потреби підприємства у власних обо­ротних коштах.

Таким чином, платіжний календар конкретизує поточний фінансовий план, уточнює його показники, дозволяє використову­вати власні резерви підвищення ефективності використання фінан­сових ресурсів підприємств, дає більш повне уявлення про стан платежів і розрахунків у періоді, що аналізується. За допомогою платіжного календаря контролюється складання кошторисів вит­рат, витрат виробництва та обігу, випуск продукції та її реалізація окремими структурними підрозділами, а також рівень самоокуп­ності та рентабельності.

Касовий план — це план обороту готівки підприємства, не­обхідний для контролю за їх надходженням і витрачанням. Він складається за типовою формою на квартал і у встановлені строки

Фінанси підприємств

передається в кредитну установу, з якою підприємство складає до­говір про розрахунково-касове обслуговування.

Касовий план потрібний підприємству для того, щоб більш точ­но визначити розмір зобов'язань перед працівниками з заробітної плати, нарахувань на заробітну плату та інших виплат.

Р.А. Слав^!юк

Тема 16. Страхування матеріальних активів підприємств і підприємницької діяльності