Понятие налогов и сборов. Классификация налогов.

 

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

 

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

 

 

Виды:

 

По уровню бюджета:

- федеральные (НДС; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина)

 

- региональные (налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог)

 

- местные (земельный налог; налог на имущество физических лиц)

 

По способу изъятия:

- прямые (с доходов)

- косвенные (НДС, акцизы, таможенные пошлины)

 

По субъектам налогообложения:

- управляемые юридическими лицами

- смешанные налоги

- управляемые физическими лицами

 

 

32. Налоговая система РФ.

 

 

Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.

 

Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией и Налоговым кодексом. В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов.

 

Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации сформулированы в части I Налогового кодекса, третья статья которого устанавливает основные начала законодательства о налогах и сборах:

 

- каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога)

 

- налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев

 

- не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала

 

- налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными

 

- не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций

 

- ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов и сборов, не предусмотренные им либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом

 

- при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения

 

- все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)

 

Критерии качества налоговой системы:

- сбалансированность государственного бюджета (проводимая государством налоговая политика должна обеспечивать формирование доходов бюджетной системы Российской Федерации, необходимых для финансирования расходов государства по осуществлению им своих функций)

 

- эффективность и рост производства (проводимая налоговая политика должна содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий)

 

- стабильность цен (проводимая налоговая политика должна обеспечивать оптимальное соотношение прямых и косвенных налогов с целью достижения устойчивости цен и предотвращения эффекта инфляционного ожидания)

 

- эффективность социальной политики, обеспечиваемая при соблюдении принципа всеобщности и равномерности налогообложения граждан

 

- полнота и своевременность уплаты налогов может быть обеспечена за счет улучшения информированности налогоплательщиков о подлежащих уплате налогах, правилах их исчисления и сроках уплаты

 

 

Налоговое право: система, источники.

 

Две точки зрения:

- подотрасль фин. права

 

- самостоятельная отрасль

 

Предмет - властные отношения по поводу установления налогов и сборов (законодатель установил все элементы юр. состава налога (налогоплательщики)), введения налогов и сборов (федеральный, региональный, местный), взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (триада средств гос-ва (нк, КоАП, ук)), обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц.

 

 

Источники:

- Конституция (ст 57!, 71, 72, 74-76, 80, 83-85, 90, 103-107, 114, 125, 132, 23, 25, 40, 41, 43, 46, 52, 53)

 

- законодательство о налогах и сборах

 

- международные договоры по вопросам налогообложения

 

- подзаконные нпа:

 

- указы Президента

- постановления Правительства

- нпа фоив (мин фин), органы исп власти субъектов рф, исп органы МСУ

 

 

Законодательство о налогах и сборах:

- Нк РФ (2 части, фз о налогах и сборах, законы о субъектах РФ по налогам и сборам, нпа представит органов МСУ о налогах и сборах)

 

 

34. Налоговое правоотношение.

35. Субъекты налоговых правоотношений.

Права и обязанности налогоплательщика.

Права налогоплательщика:

- получать от налоговых органов информацию о налоговом законодательстве

- получать от налоговых органов письменные разъяснения по налогообложению

- использовать налоговые льготы

- получать отсрочку, рассрочку, налоговый или инвестиционный налоговый кредит

- на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных сумм

- представлять свои интересы лично либо через представителя

- предоставлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения

- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки

- получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов

- требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах

- не выполнять не правомерных актов и требований

- обжаловать решения и действия (бездействия) налоговых органов

- требовать соблюдения налоговой тайны

- требовать возмещения убытков, причиненных налоговыми органами

 

Обязанности налогоплательщика:

- физические лица

- уплачивать законно установленные налоги и сборы

- встать на учет в налоговых органах

- вести учет своих доходов расходов и объектов налогообложения

- представлять налоговые декларации

- представлять налоговым органам документы необходимые для исчисления и уплаты налогов

- выполнять законные требования об устранении налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей

 

Юр. лица:

- сообщать об открытии и закрытии банковских счетов в 10-дневный срок

- сообщать обо всех случаях участия в российских и ин организациях - месяц

- 3 дня сообщить о закрытии

- сообщить об изменениях местонахождения - 10 дней