Случаи прим-я и хар-ка денежн чека и объявления на взнос нал-ми.

Характеристика валютных счетов предприятия.

Для хранения средств в иностранной валюте и операций с ней открывают валютные счета. Для открытия валютного счёта, в банк необходимо представить такие же документы как и при открытие р\с.

На каждый вид валюты открывается валютный счёт. В БУ движение средств в инстр. валюте отражается на активном счёте 52. К которому м.б.открыты след.субсчета:

1. 52.1 – транзитный валютный счёт

2. 52.2 – текущий валютный счёт в банке внутри страны

3. 52.3 – валютный счёт за рубежом

4. 52.4 – спец.валютный счёт

Учёт средств на валютных счетах ведётся в иностр. валюте и национ. валюте РБ по курсу нац. Банка РБ. В балансе организации отражается рублёвый эквивалент иностр. валюты по курсу нац.банка на момент составления бух.отчётности.

Для осуществления безналичных операций по алютному счёту используются те же денежно-расчётные документы, что и при перечислении с р\с (платёжное поручение, платёжное требование) также как и по операциям на р\с банком предоставляется выписка о движении средств в иностр. валюте на валютных счетах.

По Д52 отражается поступление ден.средств в иностр.валюте, а также рублёвый эквивалент этой валюты.

По К52 отражается списание денежных средств в иностр. валюте, а также рублёвый эквивалент этой валюты.

Сделки купли-продажи иностр.валюты проводит на торгах. Торги иностр.валютами проводятся ежедневно кроме праздничных и выходных дней.

Для покупки иностранной валюты прелприятие продоставляет в банк заявку, в котю указывается кол-во валюты, размер комиссионного вознаграждения банку за её покупку.

Порядок осуществления и отражения на счетах учета покупки валюты.

Для покупки ин.вал-ы пр-тия предоставляют в банк заявку в кот.указ-ся кол-во валюты,размер комисс-ого вознаграждения банку за его покупку.Д.Б. предоставлены документы:договор с иностр.поставщиком на покупку товара,кредитный договор,подтвержд-ий получение заемных ср-тв в валюте,приказ о направлении работника в командировку.1)Д57.2 К51-перечислен рублевый эквивалент на покупку ин.вал-ы 2)Д52.4 К57.2-зачислено приобретение иностранной валюты на валютный счет (на дату ее зачисления) 3)Д51К57.2-отражено превышение рублевого эквивалента преоблад. иностр.валюты над суммой в бел руб списанных с р\счета 4) Д20,26К 57.2-отражены расходы связанные с покупкой иностр.вал в сумме разницы между курсом покупки и курсом НБ на дату покупки в составе затрат. 5) Д01,08К57.2- отраж.расходов связанных с покупкой иностр.вал разницей м\у курсом покупки и курсом НБ на момент покупки в составе вложений в долгосроч.активы.6)Д90.8,91.4К57.2-если иностр.валюта приобреталась в случае непредусмотр-ой пунктами 2 и 3,то данные расходы спис-ся в состав прочих расходов по тек-ей деят-ти.

Разницу между курсом покупки иностр.валюты и курсом нац.банка РБ на дату её покупки в случае получения дохода в БУ необход. Отражать в составе прочих доходов по текущей деятельности(90.7) продажа валюты в целях обеспечения устойчивости бел.руб. указом президента РБ.

 

 

Порядок осуществления и отражения на счетах учета продажи валюты.

В целях обеспечения устойчивости бел рубля определена необходимость обязательной продажи ин.валюты.Продаже подлежит часть выручки в пределах 30% иностр вал-ты.Введение обязат.продажи вал-ых ср-тв вызвало необходимость введения счета 52отдельного субсчета 52\1-транзитный вал-ый счет.Вал.счет откр-ся банком пр-тия самостоят-но при 1-ом поступлении ср-тв в валюте.После поступления вал-ой выручки на 52\1 счет уполномоч-ый банк не позднее след рабочего дня предоставляет пр-тию выписку по его транзит-му вал.счету В течении 7 рабочих дней со дня зачисления валютных средств на транзитный валютный счёт предприятие должно произвести их распределение и предоставить в банк след.документы:

1.реестр распределения иностр.валюты

2.платёжное поручение на сумму иностр.валюты, кот подлежит продаже на бирже

3. платёжное поручение на сумму иностр. валюты не менее лота, установл. На торгах биржи для продажи банку в счёт обязат.продажи

4. платёжное поручение на перечисление иностр.валюты с транзитного счёта на валютный счёт юр.лица на сумму остаюшуюся после обязат.продажи.

Ин.вал-ы 52\1счета на текущий счет юо.лица на сумму остающ-ся после обяз-ой продажи.

1)Д57\3К51\1-перечислены вал.ср-ва предназнач.для реал-ии; 2)Д57\3(91)К91(57\3)-отражены курсовые разницы образ-ся при изменении курса валют. 3)Д90\10К57\3-отр-на ст-сть проданной ин.вал-ы по курсу на дату продажи. 4)Д51К90\7-отр-на сумма в бел руб поступ-ая за проданную ин.валюту по курсу ее продажи 5)Д90\10К10-отражены расходы связ-ые с продажей+комиссия банку 6)Д52\2К52\1-перечис-ы оставш-ся после проведения обяз-ой продажи вал.ср-ва на тек.вал.счет 7) Порядок осуществления и отражения на счетах учета покупки валюты.

Для покупки ин.вал-ы пр-тия предоставляют в банк заявку в кот.указ-ся кол-во валюты,размер комисс-ого вознаграждения банку за его покупку.Д.Б. предоставлены документы:договор с иностр.поставщиком на покупку товара,кредитный договор,подтвержд-ий получение заемных ср-тв в валюте,приказ о направлении работника в командировку.

 

Учет операций на валютных счетах.

Поступление и выбытие денежных средств на валютных счетах отражаются в учёте след бух.проводками:

Сдача нал валюты в банк для зачисления на валютные счета
Зачисления купленных валютных средств
Погашение дебит. задолженности, поставщиками за недопоставку ценностей возврат выданного ранее аванса
Поступление дебиторской задолженности
Возврат остатка валюты от подотчётных лиц
Погашение работникам дана по недостачам валюты
Поступление валютных средств от учредителей
Поступление лизинговых платежей в счёт удовлетворения иска по претензиям, получение страхового возмещения
Поступление сумм от проданных ранее выкупленных собственных акций
Поступление выручки		90/91
Поступление % по остаткам средств на валютных счетах; зачисление дивидендов в иностранной валюте
Переоценка валютных средств(положительная курсовая разница)в связи с ростом валютного курса
Поступление безвозмездной помощи
Внесение вкладов в уставный фонд других организаций
Получение наличной валюты в кассу
Открытие депозитного счёта
Списание валюты для продажи (по курсу нацбанка на дату списания валютного счёта)
Покупка краткосрочных ценных бумаг
Оплата расходов по вложениям в долгосрочные активы; выдача авансов др организациями, оплата счетов поставщиков
Погашение кредитов банков и займов др организацией и % по нему	66/67
Перечисления сумм з\п работникам на их счета в банках(иностр граждан)
Выдача авансов подотчётным лицам
Перечисления причитающихся сумм учредителям организации
Сумма притензий банком за излишние списанные суммы со счетов погашение кредиторской задолженности уплата лизинговых платежей
Оплата комиссионных сборов за конверсионных операций с иностранной валютой. Уплата штрафных санкций и пенсий
Переоценка валютных средств(отрицательная курсовая разница)
Оплата расходов за счёт средств финансовой помощи

Регистры для учёта операций по валютным счетам и порядок ведения записи в них аналогичен учётным регистрам и порядку их заполнения по счёту 51(р/с)

Учет переводов в пути

Счёт 57 предназначен для обобщения инфы о движении ден.средств в бел.руб. и иностр.валютах, внесённых в кассы банков, в т.ч. через инкассацию, или почтовое отделение для зачисления на р\с или иные счета организации, но ещё не зачисленных по назначению, а также о движении ден.средств в бел.руб. для приобретения иностр.валюты и ден.средств иностр.валюты для реализации.

57.1 – инкассируемые ден.средства

57.2 – ден.средства для приобретения иностр.валюты

57.3 – ден.средства в иностр. валютах для реализации

На 57.1 учитыв. Внесение наличных ден.средств в кассы банка, в т.ч. через инкассацию и почт.отделениях; Д57.1 К50,71,90 и их зачисление на расчётные или иные счетаорганизации Д51,51,55 К57.1

На 57.2 учитывается движение ден.средств в бел.руб. для приобретения валюты; по дебету отражаются перечисление ден.средств в бел.руб. для приобретения валюты и превышение рубл.эквивалента, приобретаемой валюты над суммой в бел.руб., списанной с р\с.По кредиту – сумма приобретаемой иностр.валюты по курсу покупки на дату зачисления на валютный счёт и превышение списыв. с р\с суммы в бел.руб. над рублёвым эквивалентом приобретаемой валюты.

На 57.3 учитывается движение ден.средств в валюте для реализации. По кредиту – списание реализованной валюты, по дебету – перечисленные ден.средства в валюте для реализации.

Основанием для принятия на учёт ден.средств по 57 явл.копии сопроводит.ведомостей на сдачу выручки инкассаторам, квитанции кредит.организаций, почтовых отделений и т.д.

Сальдо счёта 57 хар-ет остаток незачисленных на текущий или иной счёт организации ден.средств.Аналитич.учёт по 57 ведётся по каждому документу.

Виды оценки ОС

Виды:1)Первонач ст-ть-ст-ть по кот актив приним к БУ в кач-ве ОС.2)Восстановительная-ст-ть после переоценки ОС3)Остаточная-раз-ца м/у первонач и накопленными по ОС за весь п-д экспл-и суммами амортиз-и и обесценения.4)текущая –сумма ОС,кот была бы получена в слу реал-и ОС в фин целях.

ПС приобр-х ОС опред в сумме фактич затрат на их приобретение:*ст-ть приобретения ОС;*тамож сборы и пошлины;*%по кр-м и займам;*зат-ты по страх-ю и доставке;*затараты,связ с привидением ОС в сос-е пригодн для использ на услуги др лиц;*за-ты связ с монтажем.

 

ВАРИАНТЫ УЧЕТА ЗАТРАТ НА РЕМОНТ ПРИ ХОЗЯЙСТВЕННОМ СПОСОБЕ ВЕДЕНИЯ РАБОТ.

Текущий рем-т осущ.хоз-м способом.В этом сл-ае ст-ть израсх-х на проведене ремонта мат-ов,зап.частей,ЗП исполнит.и др вкл-ся в состав расх-в в том отчетном периоде,в кот они были произведены.В учете отраж.в след.порядке:Д20,25,26К10,69,70и др. Если нп предпр-ии имеется специализир.ремонтн.бригада,то затраты по ремонту собир-ся по Д23,а в конце мес.списыв.с К23 в Дсчетов затрат.Работы по законченному ремонту ОС,вып-му хоз.способом принимает комиссия,кот сост-т «Акт сдачи-приемки отремонтир-х,реконстр-х и модернизир-х обьектов ОС».Акт сост-ся в 1 экземпляре,подпис-ся членами комиссии,гл.бух,и утвержд-ся рук.-ем предпр-ия.

 

 

Учет предметов в обороте

К отдельным предметам в составе средств в обороте относят:

инвентарь; хозяйственные принадлежности; инструменты; оснастка и приспособления; сменное оборудование; специальная (защитная), форменная и фирменная одежда и обувь; временные сооружения и приспособления.

Передача в эксплуатацию предметов, учитываемых в составе средств в обороте, осуществляется на основании составленного акта (или ведомости) списания материалов, акта передачи в эксплуатацию отдельных предметов в составе средств в обороте и иных подобных документов, утвержденных руководителем организации с соблюдением требований Указа Президента РБ «О некоторых вопросах применения первичных учетных документов». Выдачу работникам организации в индивидуальное пользование и сдачу ими средств индивидуальной защиты (специальной одежды и обуви) отражают в личной карточке учета средств индивидуальной защиты. Форма данного документа является типовой и утверждена в приложении 2 Инструкции о порядке обеспечения работников средствами индивидуальной защиты, утвержденной Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30 декабря 2008 № 209.

Списанные материалы, подлежащие сдаче в виде отходов (лома, ветоши и т.п.), приходуются на склад организации на основании акта на списание материалов или накладной на внутреннее перемещение материалов.

В своей учетной политике организация может стоимость отдельных предметов в составе средств в обороте, для которых законодательством не определен конкретный способ их списания переносить на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг,:

1.равными частями за период предполагаемого срока эксплуатации предметов;

2.в размере 50 % стоимости предметов- при передаче их со складов в эксплуатацию и 50% стоимости (за вычетом стоимости этих предметов по цене возможного использования)- при выбытии их из эксплуатации в связи с непригодностью;

3.в размере 100 % (за вычетом стоимости этих предметов по цене возможного использования)- при выбытии их из эксплуатации в связи с непригодностью;

4.в размере 100 % (за вычетом стоимости этих предметов по цене возможного использования)- при выбытии их из эксплуатации в связи с непригодностью;

5.в размере 100 % - при передаче их со склада в эксплуатацию;

6.по предметам до 2 базовых величин списывать единовременно на затраты по производству по мере передачи их в эксплуатацию;

7.по отдельных предметов в составе средств в обороте сезонного использования на затраты по производству;

8.иным способом.

 

Случаи прим-я и хар-ка денежн чека и объявления на взнос нал-ми.

Выдача наличных средств (на з\пл, пенсии, пособие, командировочные и хоз. расходы, закупку с\х продуктов и др.) банк производит по чекам. Чековую книжку м. получить владельцу р\с по особенному заявлению. Чеки хранятся в незаполненном виде, чек и квитанция, заполняются без исправлений(БСО). Квитанция остаётся в чековой книжке, а чек предъявляется в банк. В банке сверяются подписи и оттиск печати с образцами в карточке. В корешке чека – номер приходного ордера на полученную в банке сумму. Испорченные чеки аннулируются и хранятся в книжке до очередной ревизии, но не менее 3х лет.

Банковские переводы осуществляются банками РБ на осн. платёжных инструкций(платёжн.поручение и требование) соответственно на списание и зачисление денежных средств на р\с, заполнение кот. происходит в соотв. с инструкцией.

3. Хар-ка выписки банка с расч счета, этапы ее обработки.:

Обо всех операциях на р\с банк извещает клинета выписками из лицевого счёта на бумажном носителе. В выписке указывается дата, № р\с, начальный (входящий) остаток по счёту, суммы операций по дебету и кредиту и конечный (исходящий) остаток на день движения ден. средств на р\с.

При представлении платёжных инструкций в электрическом виде (в случае использования электронной системы клиент-банк) в выписке также м.б. указаны полные реквизиты платёжн. инструкций и др. инфа о банковских переводах.

К выписке прилагаются все оправдательные платёжные документы. Исправления в банковских документах не допускаются, банк свои ошибки в выписке подтверждает подписью глав.буха и круглой печатью.

Все выписки бухгалтер немерует по порядку и № выписки представляет на приложенных документах. Все суммы сверяются с приложенными документами, проверяются остатки. Напротив каждой суммы в выписке нужно проставить № корреспондирующего счёта.

Особенность р\с: для предприятия р\с является активным, а для банка – пассивным (как источник средств) и если в выписке стоит над графой слово «дебет», тоэти суммы для предприятия означают расход по р\с.

Выписки банка хранятся 3 года при условии завершения проверки, проводимой в рамках ведомственного контроля и после проведения налоговыми органами проверки соблюдения законодательства.

4. Хар-ка счета 51, его корресп-я; На предприятии учет наличия и движения средств по расчетному счету ведется на счете 51. Счет активный.

1. Д51 К06 – возврат средств по договору простого товарищества.

2. Д51 К60 – сдача наличных денег в банк и зачисление их на счёт.

3. Д51 К55 – возврат вклада по депозитному договору.

4. Д51 К57 – зачисление выручки, сданной в кассы банков, почтовых отделений, инкассаторам.

5. Д51 К 58 – возврат предоставленных др. организациям краткоср. займов.

6. Д51 К60 – поступление задолженности от поставщико; возврат ранее выданных авансов.

7. Д51 К62 – поступлнеие выручки от реализации товаров, основных средств и др. ценностей; получен аванс от др. организаций под поставку матер. ценностей и\или выполнение работ и услуг.

8. Д51 К66,67 - получение кредитов банков; займов от др. организаций; номинальная стоимость выпускаемых ЦБ (облигаций); бюджетный займ.

9. Д51 К68 – возврат излишне уплаченных сумм по нал. платежам.

10. Д51 К69 – поступление средств соц. страхования и обеспечения (в случае превышения расходов над отчислениями); возврат излишне уплаченных сумм.

11. Д51 К73 – погашение задолженности работников организации по полученным или кредитам; по возмещению причинённого ущерба.

12. Д51 К71 – погашение задолженности по подотчётным суммам.

13. Д51 К75 – поступление средств учредителей в счёт вклада в уставный фонд; по формированию специальных фондов в организации; номиню стоимости реализуемых акций при вторичном обращении, средств от участников договора простого товарищества; возмещение части % за пользование банк. кредитом.

14. Д51 К76 – поступление арендной платы от арендаторов(лизинговых платежей, поступление средств в доверительное управление)

15. Д51 К76 – поступление платежей по претензиям; возврат излишков с р\с.

16. Д51 К76 – поступление средств от продажи собств. акций, выкупленных у акционеров; поступление %-ых доходов.

17. Д51 К76 – поступление средств в погашение дебет. задолженности; возврат кредиторами излишне полученных ими сумм.

18. Д51 К79 – поступление ден. средств от структурных подразделений.

19. Д51 К81 – поступление средств от продажи выкупленных у акционеров собств. акций.

20. Д51 К 90 – поступление выручки от реализации продукции; сторнировочная запись при возврате забракованной продукции; поступление сумм дотаций при регулировании цен и тарифов; поступление рублёвого эквивалента при продаже иностр.валюты.

21. Д51 К90 – поступление от др. организаций сумм штрафных санкций. Поступление сумм, относящихся к прибыли прошлых лет; поступление дебет. задолженности, ранее списанной в убыток.

22. Д51 К91 – поступление выручки от продажи основных средств.

23. Д51 К91 – поступление сумм % по остатку ден. средств на р\с; % по займам; % по векселям; дивидендов; получение % (дохода) от выбытия ЦБ; инвестиционная и финансовая деятельности.

24. Д51 К98 – поступление платежей в счёт доходов буд. периодов; безвозмездная помощь др.организациям.

25. Д51 К98 – поступление средств финанс. помощи и гос. поддержки.

 

1. Д06 К51 – внесение вкладов в уставный фонд др.организаций.

2. Д50 К51 – получение наличных денег в кассу.

3. Д57 К51 – перевод денежных средств головной организации; направление ден.средств на покупку иностр.валюты.

4. Д58 К51 – предоставление краткоср.займов др.организациям.

5. Д60 К51 – оплата счетов поставщиков и подрядчиков; выдан аванс под поставку матер.ценностей.

6. Д62 К51 – возврат покупателям излишне полученных ранее авансов.

7. Д66,67 К51 – погашение кредитов банков; возврат займов и др.организаций; оплата % за пользование ден.средствами.

8. Д68,69 К51 – перечисление причитающихся к уплате платежей по налогам и сборам; страховых взносов по соц.страхованию и обеспечению.

9. Д70 К51 – перечисление з\пл на лицевые счета.

10. Д71 К51 – перечисление подотчётным лицам, наход.за пределами оргнизации, авансов.

11. Д73 К51 – перечисление займов работникам на их лицевые счета; начисление задолженности по уплаченным банкам % за кредит для работников; штрафов за счёт виновных лиц.

12. Д75 К51 – перечисление учредителям причитающихся им доходов; возврат вклада в уст.фонд.

13. Д76 К51 – перечислений арендной платы, лизинговых платежей; сумм по исполнительным местам; оплата таможенных расходов.

14. Д76 К51 – приобретение путёвок, марок, билетов и др.ден. документов; перечисление средств в доверительное управление.

15. Д81 К51 – оплата выкупленных у акционеров собств.акций.

16. Д90 К51 – возврат средств целевого финансирования.

17. Д90 К51 – уплата банкам комиссионного вознаграждения за продажу иностр.валюты.

18. Д90 К51 – уплата штрафных санкций по хоз.договорам; безвозмездная помощь.

19. Д91 К51 – оплата расходов чрезвычайного характера; уплата % по кредитам при ненадлежащем исполнении обязательств по возврату.

При ж-о форме учёта систематизация записей по движению ден.средств по 51 счёту происходит в ж-о и дебетовой ведомости к этому счёту. В ж-о и ведомости для каждой выписки обычно отводится отдельная строка. Суммы поступлений и списывания подсчитываются по однородным корреспондирующим счетам и итоговые данные записываются в учётный регистр.

При машинной обработке возможно формирование произвольных отчётов, заменяющих ж-о и дебет.ведомость к счёту 51.

Регистрами аналитич.счёта по 51 явл. выписки банка.

5. Докум-е оформл операц на валютн счетах;

Для хранения средств в иностранной валюте и операций с ней открывают валютные счета. Для открытия валютного счёта, в банк необходимо представить такие же документы как и при открытие р\с. предприятие представляет в банк документы:1. Заявление на открытие счета по установленной банком форме подписанное лицом уполномоченным на открытие счёта.

2. Копию устава, имеющего штамп, свидетельствующий о проведении гос. регистрации.

3. Карточка с образцами подписей должностных лиц юр.лица, имеющих право подписи документов, для проведения расчётов и оттиска печати по установленной банкам форме.

На каждый вид валюты открывается валютный счёт. В БУ движение средств в инстр. валюте отражается на активном счёте 52. Учёт средств на валютных счетах ведётся в иностр. валюте и национ. валюте РБ по курсу нац. Банка РБ. В балансе организации отражается рублёвый эквивалент иностр. валюты по курсу нац.банка на момент составления бух.отчётности.

Для осуществления безналичных операций по валютному счёту используются те же денежно-расчётные документы, что и при перечислении с р\с (платёжное поручение, платёжное требование) также как и по операциям на р\с банком предоставляется выписка о движении средств в иностр. валюте на валютных счетах.