Задача 12. Налог на имущество организаций

Задача 2. Тема «Налог на имущество организаций».

Организация имеет обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс.
Ставка налога на имущество по месту нахождения головной организации составляет
2,2%; по месту нахождения обособленного подразделения - 2,1%.

Остаточная стоимость основных средств организации в 2013 г. составляла:

Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество обособленного подразделения за 1 квартал и 1 полугодие 2013 года.

Решение:

Согласно ст.374 НК РФ, налогом облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве основных средств на балансе организации. Для расчёта налога берётся остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учёта.

Средняя стоимость имущества рассчитывается по формуле:

Ст. им. 01.01.+01.02+.01.03.+01.04.;

(N+1)

Где - N – количество периодов, за которые уплачивается налог.

Следовательно, средняя стоимость имущества обособленного подразделения за 1 квартал 2013 года равна:

(145+245)+(143+258)+(141+269)+(154+200) * 1/4= 97,1875 тыс. руб.

3+1

Максимальная ставка налога не должна превышать 2,2% среднегодовой стоимости имущества. Субъекты РФ устанавливают конкретные ставки на своей территории с учётом ограничения.

Соответственно сумма авансового платежа за 1 квартал равна:

97,1875 тыс. руб.*2,1%=2,041 тыс. руб.

Суммы налога, рассчитанные в последующие отчётные периоды, уменьшаются на суммы авансовых платежей предыдущих периодов.

(145+245)+(143+258)+(141+269)+(154+200)+(153+195)+(151+121)+(150+100) * 1/2= 173,214 тыс. руб.

6+1

Сумма авансового платежа за 1 полугодие равна:

173,214 тыс. руб.*2,1%=3,637 тыс. руб.

К уплате за 1 полугодие подлежит:

3,637 тыс. руб - 2,041 тыс. руб. = 1,596 тыс. руб.

Задача 5. Тема «Налог на прибыль».

В январе 2013 г. предприятием приобретен объект основных средств, стоимостью 50 000 руб. (без учета НДС), который, в соответствии с Классификацией, относится к 3 амортизационной группе.

Срок полезного использования установлен организацией в 5 лет (60 месяцев.)

Организацией закреплен в учетной политике в целях налогообложения прибыли нели­нейный метод начисления амортизации.

Рассчитайте сумму ежемесячных амортизационных отчислений в первом квартале 2013 года в целях исчисления налога на прибыль по данному объекту основных средств.

Решение:

В соответствии с гл. 25 НК РФ, организации имеют право начислять амортизацию линейным или нелинейным методом, закрепив его в учётной политике предприятия.

При нелинейном методе применяется коэффициент 2 и со второго месяца амортизация начисляется на остаточную стоимость имущества.

Определим ежемесячную норму амортизации, которая при нелинейном способе рассчитывается по формуле: На=2/п*100%;

Где п - срок полезного использования основного средства в месяцах.

(2\60)*100%= 3,333%

50000*3,333%= 1666 руб

Следовательно, сумма начисленной амортизации в 2013 года равна:

В январе 50 000 - 1 666 = 48 334 – остаточная стоимость

В феврале 48 334 - 1 666 =46 668 – остаточная стоимость

В марте 46 668 - 1 666 =45 002 – остаточная стоимость

Задача 6. Тема «Налог на прибыль».

ОАО «Лесстрой» направило своего работника, занятого в основном производстве, в командировку, сроком на 7 дней. По возвращении из командировки работником был представлен авансовый отчёт с приложением командировочного удостоверения и оправдательных документов о понесённых расходах.

Согласно командировочному удостоверению и оправдательным документам работником были понесены следующие расходы:

- плата за проезд -3600,00 руб. (включая НДС);

- счёт из гостиницы за проживание 6 дней на сумму 15000,00 руб.;

- суточные за каждый день командировки были выплачены в размере 800 руб.

Рассчитать командировочные расходы в целях налогообложения прибыли.

Решение:

Для расчёта налоговой базы командировочные расходы составят: расходы на проезд -3600 руб.; расходы по найму жилья 15 000 руб., суточные 5600 рублей, (800 руб.*7 дней) из которых 700 руб. – суточные сверх нормы, установленной НК РФ.

Следовательно, в качестве расхода по командировке можно принять следующую сумму, в целях налогообложения прибыли: (3600+15000) - (3600+15000) / /118*18+4900 =20662,71 руб.

Суточные сверх нормы, установленной НК РФ, будут включены работнику в налогооблагаемую базу по НДФЛ

Задача 8. Тема «Налог на добавленную стоимость».

Затраты предприятия на приобретение материалов составили 200 тыс. руб.

В результате запуска в производство этого материала предприятие выпустило и реализовало по свободным ценам товары на сумму 600 тыс. руб. Ставка НДС – 18%.

Определить сумму внесенного в бюджет НДС при условии, что предпри­ятием фактически отнесено на издержки производства лишь половина приобретенного материала.

Решение.

Данное предприятие оплатило поставщику материалов НДС в сумме 36 000 руб. (200 000 руб. * 18% / 100).

НДС по реализованным товарам составляет 91 525 руб., (600/118*18). В бюджет предприятие должно внести НДС в сумме 73 525 руб. (91 525 – 18 000 руб.), то есть разницу между суммой налогов, полученной от покупателей, и суммой налогов, за приобретённые материалы, отнесенную в отчётном периоде на издержки производства и обращения (50% от 36 000 руб.).

Задача 9. «Упрощённая система налогообложения»

Предприятие может приобрести материальные ценности на сумму 118 000 руб. по двум вариантам:

- за наличный расчет у индивидуального предпринимателя, применяющего УСН со скидкой 15%;

- по безналичному расчету у поставщика – организации, плательщика НДС.

Цена реализации произведенных товаров за отчетный период, составила 700 000 руб., (в том числе НДС - 18%).

Сравнить суммы перечисленного в бюджет НДС по этим двум вариантам.

Решение

При решении данной задачи будем исходить из предположения, что предприятие не несет никаких иных расходов, в том числе не платит налогов, относимых на себестоимость.

В первом варианте сумма перечисленного в бюджет НДС составила 106 780 руб. т.е. в полном объёме НДС, поступившего в составе выручки (700 000 руб./118*18). Таким образом, расходы предприятия составили:

(118 000*0,85) + 106 780 = 207 080 руб.

По второму варианту, материальные ценности были приобретены не за наличные деньги у индивидуального предпринимателя, а по безналичному рас­чету у поставщика - плательщика НДС, таким образом, уплаченная поставщику сумма НДС (118 000/118*18 = 18 000 руб.), является налоговым вычетом, т.е. уменьшает сумму НДС к уплате в бюджет от полученного в составе выручки.

В бюджет была бы перечислена сумма НДС в размере 88 780 руб. (106 780 руб. - 18 000 руб.).

Таким образом, расходы предприятия составили: 118 000 + 88 780 = 206 780 руб.

Сравнение двух вариантов приобретения сырья и ТМЦ показыва­ет, что не всегда выгодно не платить НДС. Разумеется, в вышеприведенном примере термин «платить НДС» означает уплатить его продавцу в цене товара.

Читайте также:



Формы дистанционного обучения

Передача мяча двумя руками снизу

Значение правильной осанки для жизнедеятельности человека

Основные ошибки при выполнении передач мяча на месте