Материальные расходы, уменьшающие доходы от реализации, учитываемые при расчете налога на прибыль. Состав материальных расходов.

Плательщики: российские и иностр организации, осуществляющие деятельность и получающие доходы на территории РФ.

Объект налогообложения: прибыль налогоплательщика.

Для российских орг-ий прибылью являются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для иностран. орг-ий доходы, полученные от источника на территории РФ.

Доходы- это доходы от реализации продукции,товаров,услуг,работ,имущества Расходами признаются основанные и документально подтвержденные затраты осуществляемые налогоплательщиком. Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, предусмотренные технологией производства. Документально подтвержденными расходами признаются те, которые оформлены документами предусмотренными российским законодательством. Расходы делятся на 2 группы:

1) расходы связанные с производством и реализацией продукции, услуг, имущества

2) внереализационные расходы

Первая группа подразделяется на: материальные затраты, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления, прочие расходы.

Материальные затрате вкл. в себя: 1) затраты на приобретение сырья и материалов 2) суммы уплачиваемые продавцу 3) транспортные 4) расходы на хранение в период транспортировки 5) р-ы на уплату % за пользование кредитом (отражаются в бух учете, в налоговом учете учитываются не в полном объеме, 19,5% в составе прочих расходов) 6) р-ы на приобретение материалов используемых для упаковки товаров 7) р-ы на приобретение инструментов, приборов, спец. одежды, средств коллективной защиты

8) р-ы на приобретение топлива, воды, энергии, любого вида используемые на технологические цели.9) р-ы на уплату услуг производственного назначения 8) р-ы по эксплуатации ОС * содержание очистительных сооружений *золоуловителей *фильтров *р-ы на оплату предельнодопустимых выбросов загрязняющих веществ 10) р-ы на рекультивацию земель 11) потери от недостачи и порчи материалов при транспортировке и хранении (в пределах норм естественной убыли) 12)р-ы на горно-подготовительные работы

Состав расходов на оплату труда, уменьшающих сумму доходов от реализации.

Плательщики: российские и иностр организации, осуществляющие деятельность и получающие доходы на территории РФ.

Объект налогообложения: прибыль налогоплательщика.

Для российских орг-ий прибылью являются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для иностран. орг-ий доходы, полученные от источника на территории РФ.

Доходы- это доходы от реализации продукции,товаров,услуг,работ,имущества

Расходами признаются основанные и документально подтвержденные затраты осуществляемые налогоплательщиком. Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, предусмотренные технологией производства. Документально подтвержденными расходами признаются те, которые оформлены документами предусмотренными российским законодательством. Расходы делятся на 2 группы:

1) расходы связанные с производством и реализацией продукции, услуг, имущества

2) внереализационные расходы

Первая группа подразделяется на: материальные затраты, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления, прочие расходы.

Расходы на оплату труда.1) любые начисления работникам в натуральной или денежной формах, по предусмотренным трудовым и коллективным договорам 2) надбавки за работу в районах крайнего севера и приравненных к ним местам 3) расходы на оплату отпуска

4) р-ы на оплату вынужденного прогула 4) на оплату доноров за дни обследования.

Суммы амортизации, уменьшающие доходы от реализации.

Амортизируемым явл имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 руб.

Амортиз не начисляется на земельные участки, объекты природопользования, на имущество бюджетных организаций, кроме того,которое приобретено на прибыль от предпринимательской деятельности, на продуктивных животных (буйвол, як), на произведения искусства, на объекты, переведённые на консервацию более 3 месяцев, на реконструкцию более 12 месяцев.

Объекты ОС подразделены на 10 амортизационных групп:

1. им-во сроком полезного исп-я 1-2 года 6. 10-15 лет

2. 2-3 года 7. 15-20 лет

3. 3-5 лет 8. 20-25 лет

4. 5-7 лет 9. 25-30 лет

5. 7-10 лет 10. свыше 30 лет

Кодексом установлены 2 метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.

По объектам 8-10 групп предусмотрен только линейный метод.

По другим группам -выбирают самостоятельно.

При применении линейного метода норма амортизации: k=(1/n)*100%, где к- норма амортизации; n- число месяцев срока полезного использования. Применяется к первоначальной стоимости объекта и начисляется по каждому отдельному объектуОС.

При применении нелинейного метода: k=(2/n)*100%; применяется к остаточной стоимости объекта ОС. При достижении остаточной стоимостью 20% от первоначальной применение нелинейного метода прекращается. Оставшаяся часть остаточной стоимости (20 и меньше%) делится на число месяцев, оставшихся до конца срока использования – месячная сумма амортизации.

Кодекс позволяет применять коэффициенты для k(т.е. увеличение суммы амортизации): коэф до 2 променяют: 1. при эксплуатации объектов в многосменном режиме; 2. при эксплуатации объектов в условиях агрессивной среды (щелочная, кислотная, с выделением аммиака, взрывоопасное производство).

3. могут применять с/х предприятия промышленного типа(птицефабрики);

4. могут применять независимо от деятельности резиденты особых экономических зон

Коэф до 3 могут применять арендодатели, передавшие оборудование в аренду по договору лизинга.

Коэф 0,5 обязаны применять организации по легковым автомобилям с первоначальной стоимостью более 600000 рублей и по микроавтобусам (первонач стоимость более 800000руб)

Организации имеют право на амортизационную премию. Для использования этого права его нужно предусмотреть в учётной политике. При этом организация может списать в затраты 10% первоначальной стоимости объекта при вводе его в эксплуатацию.

 

Прочие расходы, уменьшающие доходы от реализации.

- суммы налогов, установленных Российским законодательством (земельный, водный, социальный);

- расходы на сертификацию продукции;

- на пожарную безопасность и технику безопасности;

- расходы на аренду имущества;

- расходы на содержание служебного транспорта;

- на командировки;

- на юридические консультации и другие услуги;

- расходы по управлению организацией;

- расходы на подготовку кадров;

- на канцелярские, почтовые услуги;

- на рекламу(через СМИ признаются в полном объёме, световая, наружная);

- расходы на приобретение призов, связанные с рекламой не могут превышать 1% выручки от реализации;

- расходы на ремонт

 

Внереализационные доходы, учитываемые при расчете налога на прибыль.

Внереализационные доходы- доходы, полученные организацией вне связи с реализацией имущества.

1. от долевого участия в других организациях (ст.91)

2. положительная курсовая разница, образующаяся в следствие отклонения курса покупки или продажи ин.валюты от официального курса, установленного ЦБ. При продаже валюты отклонение от официального будет в том случае если продали валюту дороже офиц.курса. При покупке- если купили ин.валюту ниже официального курса ЦБ.

3. штрафы, пени и др.санкции получаемые от клиентов за нарушение хоз.договора.

4. от сдачи имущества в аренду

5. % получаемые по договорам займа, банковского счета или вклада

6. суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов при определении прибыли.(на оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам года, на гарантийный ремонт сложной техники(в торг.организациях), резерв на ремонт ОС и др.)

7. стоимость безвозмездно полученного имущества, работ, услуг.

8. доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде.

9. стоимость материалов или другого имущества, полученных при ликвидации выводимых из эксплуатации ОС.

10. возврат ранее уплаченных вкладов в УК

11. суммы кредиторской задолженности списанной в связи с истечением срока исковой давности (3года)(в связи с ликвидацией кредитора)

12. излишки имущества, выявленные в результате инвентаризации.