Какой платеж признается налогом. Общие условия его установления.

БИЛЕТ № 1

Какой платеж признается налогом? Общие условия его установления.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены: налогоплательщики, элементы налогообложения (объект,налоговая база, налоговый период, ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога). Если хотя бы один из элементов налогообложения по конкретному налогу не определен в актах законодательства о налогах и сборах, то такой налог не является законно установленным.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

Сумма НДФЛ исчисляются отдельно по каждой группе доходов, для которых предусмотрены различные налоговые ставки, при этом сумма налога по каждой группе доходов определяется умножением соответствующей НБ на установленную ставку. Суммарный НДФЛ может быть определён по формуле:

НДФЛ = где:

НДФЛ - общая сумма НДФЛ, руб.;

Зпл. - заработная плата, начисленная за отчетный месяц, руб.;

Вн. налоговые вычеты, предусмотренные действующим законодательством, руб.;

С_13,С_9,С_35- налоговая ставка в размере 13, 35, 9 % (13% -основная,9% -дивиденды,30% -для нерезидентов,35% -на выигрыши и метариальную выгоду)

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Право на получение социальных и имущественных налоговых вычетов предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. НДФЛ удерживается ежемесячно по совокупности дохода с начала календарного года.

Срок уплаты НДФЛ Налоговыми агентами (предприятиями и организациями) не позднее дня фактического получения в банке наличных денег на выплату дохода (или перечисления дохода на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц).

Задача:

Известно, что розничная цена товара включает в себя последовательно себестоимость, прибыль и торговую наценку. Определить розничную цену.

Дано:

1.Себестоимость товара – 100 руб.

2. Прибыль, заложенная в цену – 30 руб.

3. Ставка НДС – 18%.

Решение:

Стоимость единицы товара = 100 + 30 = 130 руб.

То же, с НДС = 130 × 1,18 = 153,4 руб. Розничная цена = 153,4 × 1,2 = 184,08 руб.

БИЛЕТ № 2

Прямые и косвенные налоги.

Платежи делятся на три класса:

- прямые налоги (налоги на доходы и имущество),

- косвенные налоги (налоги на товары и услуги),

- пошлины и сборы. (все ост. платежи, не попавшие в первые две группы).

Практическое применение принципа множественности налогов строиться на разумном сочетании прямых и косвенных налогов. С точки зрения удобства взимания налогов наилучшими явл. косвенные налоги, когда уплата налога осуществляется одновременно с покупкой товара или оплатой услуги.

На кого возлагается обязанность по исчислению налогов и сборов?

Налогоплательщик, как правило, самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В отдельных случаях (например, ЕНВД, транспортный налог) обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В этом случае не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (НК РФ, ч. I, ст. 52). Срок уплаты - или определенная дата, или после истечения какого-либо периода времени. Если расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанности по уплате налога возникают не ранее дня получения налогового уведомления. Порядок уплаты налогов и сборов (НК РФ, ч. I, ст. 58):

- в наличной или безналичной форме,

- установлен применительно к каждому налогу,

- практикуются авансовые платежи.

Как индивидуальные предприниматели оплачивает авансовые платежи по НДФЛ?

Индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за Январь – Июнь: не позднее 15 Июля т.г. в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;2) за Июль – Сентябрь: не позднее 15 Октября т.г. в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;3) за Октябрь – Декабрь: не позднее 15 Января следующего года в размере 1/4 годовой суммы аванс. платежей.

Декларация по НДФЛ за отчетный период индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, предоставляется в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом.

Задача:

Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за 1 кв. налогового периода. Остатки по данным бухгалтерского учета, тыс. руб.

 

Дата	Сальдо конечное сч. 01	Сальдо конечное сч. 02
01.01	31 760	14 500
01.02	31 100	14 000
01.03	29 740	13 600
01.04	29 740	14 200

 

Налоговая ставка 2%(max 2,2%).

Решение:

1. Средняя за 1 квартал остаточная стоимость ОС:

(17 260 + 17 100 + 16 140 + 15 540) / (3 + 1) = 66 040 / 4 = 16 516 тыс. руб.

2. Сумма авансового платежа по НИ за 1 кв.:

Сумма НИ = 16 510 х 0,02 = 330 тыс. руб.

К оплате 1/4 НИ (или 0,25 НИ) = 330 х 0,25 = 82,5 тыс. руб.

 

БИЛЕТ № 4

БИЛЕТ № 5

БИЛЕТ № 6

БИЛЕТ № 7

1. Принципы определения цены товара, работ, услуг.

Налоговым органам при осуществлении контроля полноты исчисления налогов предоставлено право доначислять налог и пени, когда цены товаров (работ, услуг), примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 % от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг).Такое доначисление налоговые органы могут производить только в случаях, когда им предоставлено право "проверять правильность применения цен по сделкам".

Проверять правильность применения цен по сделкам налоговые органы могут лишь в следующих случаях:

1) при сделках между взаимозависимыми лицами;

2) по товарообменным (бартерным) сделкам;

3) при совершении внешнеторговых сделок;

4) при отклонении более чем на 20 % от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) в пределах непродолжительного периода времени.

БИЛЕТ № 8

1. Что понимается под "добавленной стоимостью".

Под добавленной стоимостью, согласно трудовой теории стоимости, следует понимать затраты живого труда при изготовлении продукции (выполнении работ, оказании услуг) непосредственно на данном предприятии

БИЛЕТ № 9

БИЛЕТ № 10

1. Какие организации и ИП не являются плательщиками НДС? Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от НДС, если в течение трех последовательных, предшеств. месяцев их налоговая база не превысила 2 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика производится на последующие 12 месяцев (кроме случаев утраты права на освобождение). 2. Налогооблагаемая база по налогу на прибыль. Налоговая база по НП определяется как денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению (ст. 274 НК РФ). При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по разным ставкам, также определяется раздельно. При расчете налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При определении суммы налогооблагаемой прибыли исключению из бухгалтерской прибыли подлежат налоги, относимые на финансовые результаты (налог на имущество или недвижимость, налог на рекламу, налог на доп. доход от добычи углеводородов): - налоговая база по НП; - валовая бухгалтерская прибыль; - налоги, относимые на финансовые результаты. Задача:

Сотрудник организации имеет право на 2 стандартных налоговых вычета:

1) 3000 руб. как инвалид по ранению при исполнении воинских обязанностей,

2) 500 руб. за участие в боевых действиях в Афганистане.

На иждивении у него 2 ребенка.

Зарплата в месяц - 15 тыс. руб.

Определить НДФЛ и сумму к выдаче за январь-март месяцы налогового периода.

Решение:

НБ по НДФЛ = 15000 - 3 000 - 2 х 1400 = 9200 руб. НДФЛ = 9200 х 0,13 = 1196 руб.

Сумма к выдаче = 15000 - 1196 =13 804руб.

 

БИЛЕТ № 11

Налоговые вычеты по НДС.

Налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму исчисленного налога на налоговые вычеты.

Перечень налоговых вычетов приведен в статье 171 НК РФ.

Например, вычетам подлежат:

1) суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров для перепродажи;

2) суммы НДС, предъявляемые подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств.

Эти суммы принимаются к вычету со следующего месяца после ввода в эксплуатацию завершенного строительного объекта. Если организация решит продать недостроенный объект, то вычет применяется в том налоговом периоде, в котором объект реализован.

Вычету подлежат исуммы налога, уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг) для выполнения СМР.

К налоговым вычетам по НДС относятся также:

- суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком при выполнении СМР для собственного потребления (хозспособ), при условии, что стоимость этих работ включается в расходы (в т.ч. в виде амортизационных отчислений) при определении налоговой базы по прибыли;

- суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам (в пределах нормативов), которые включаются в расходы при определении налоговой базы по прибыли;

- суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров.

БИЛЕТ № 12

1. В каких случаях НДС, ранее принятый к вычету, подлежит восстановлению? Суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению в случаях (п. ст. 170 НК РФ): 1) передачи имущества, НМА и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ (по материалам - в размере суммы, принятой к вычету, а в отношении ОС и НМА – в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости без учета переоценки); Суммы налога, подлежащие восстановлению, подлежат налоговому вычету у принимающей организации 2) передачи ОС, НМА и иного имущества правопреемнику при реорганизации юридических лиц (по материалам - в размере суммы, принятой к вычету, а в отношении ОС и НМА – в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости без учета переоценки); Суммы налога, подлежащие восстановлению, учитываются в таких случаях в составе прочих расходов. При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы суммы налога (УСН, ЕНВД), принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на эти режимы. 2. Охарактеризуйте ставки налога на прибыль. 1. Для Российских организаций: а) по прибыли от основной деятельности и прочим видам деятельности, налоговая ставка - 24 % (ФБ - 6,5 %, РБ - 17,5 %); б) по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физич. лицами - налоговыми резидентами РФ налоговая ставка - 9 % (ФБ - 100 %); в) по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций налоговая ставка - 15 % (ФБ - 100 %); г) по доходам в виде процентов по гос. и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов налоговая ставка - 15 % (ФБ - 100 %); д) по доходам в виде %% по муниципальн. ценным бумагам, эмитированным на срок не < 3-х лет до 01.01.07 налоговая ставка - 9 % (ФБ - 100 %) е) по доходу в виде процентов по гос. и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.97 г. включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям гос. валютного облигационного займа 1999 г. налоговая ставка - 0 %. 2. Для иностранных организаций: а) по доходам в виде дивидендов от российских организаций - налоговая ставка - 15 % (ФБ - 100 %); б) по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или др. подвижных транспортных средств или контейнеров при международных перевозках - налог. ставка - 10 % (ФБ - 100 %); в) со всех прочих доходов - налоговая ставка - 20 % (ФБ - 100 %.)

Задача:

Зарплата работницы ООО «АБВГД» Ивановой И.В. в апрелемесяце (нарастающим итогом с начала текущего года) составила 39 900 руб.Определить задолженность по страховым взносам, если авансовые платежи в истекшем периоде составили 8 466 руб. Отразить начисление и уплату в бухгалтерском учете.

Решение:

Страховые взносы (за янв. - апр.) = 39 900х 0,3 = 11 970 руб.

К доплате 3 504 руб. (11970 – 8 466)

Начислены взносы в ПФ –Д20 К69,2

Начислены взносы в ФСС- Д20 К69,1

Начислены взносы в ФОМС – Д20 К69,3

Уплачены взносы в ПФ-Д69,2 К51

Уплачены взносы в ФСС-Д69,1 К51

Уплачены взносы в ФОМС- Д 69,3 К51

 

БИЛЕТ № 13

 

1. Как классифицируются налоги по методу их взимания? По методу взимания налоги классифицируются на: а) прямые (устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика), б) косвенные (включаются в виде надбавки в цену товара и оплачиваются потребителем). 2. В какие сроки и в каком размере производится уплата страховых взносов в ПФР? Налогоплательщики - работодатели производят уплату авансовых платежей по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15 числа. Для правильного исчисления причитающихся сумм налога налогоплательщики должны вести учет отдельно по каждому из работников по суммам выплаченных им доходов (нарастающим итогом с начала года) и суммам налогов, относящихся к этим доходам. Несколько иной порядок исчисления и уплаты ЕСН установлен в отношении налогоплательщиков - предпринимателей. Исчисление суммы авансовых платежей на текущий налоговый период, подлежащих уплате этими налогоплательщиками, производится налоговыми органами. При этом сумма авансовых платежей определяется исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением, который указан в подаваемой налогоплательщиком налоговой декларации. Указанная декларация должна быть подана налогоплательщиком не позднее 30 Апреля года, следующего за отчетным. Авансовые платежи уплачиваются на основании уведомлений налоговых органов, выписываемых и направляемых налогоплательщикам в следующие сроки: - за Январь - Июнь налог уплачивается не позднее 15 Июля т.г. в размере 1/2 годовой суммы аванс. платежей; - за Июль Сентябрь - не позднее 15 Сентября (1/4 годовой суммы); - за Октябрь - Декабрь - не позднее 15 Января следующего года (1/4 годовой суммы авансового платежа). По итогам налогового периода определяется разница между суммой исчисленных и уплаченных налогов. Индивидуальные предприниматели и адвокаты не исчисляют и не уплачивают налог в части ФСС. Задача:

Авансовый платеж по налогу на прибыль за 1-й квартал текущего года согласно налоговой

декларации составил 180 тыс. руб.

Авансовый платеж по налогу на прибыль за полугодие текущего года согласно налоговой

декларации составил 270 тыс. руб.

Определить сумму ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 3-м квартале.

Решение:

(270000-180000)/3=30000 –ежемесячно

БИЛЕТ № 14

1. Каковы особенности определения объекта налогообложения акцизами?

В РФ объектом данного вида налогообложения являются автомобили, ювелирные изделия, алкогольная и табачная продукция, пиво и некоторые другие товары, а также отдельные виды минерального сырья (нефть, природный газ и др.) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ.

Налоговая база представляет собой стоимостное и количественное выражение операций по реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров.

В зависимости от вида этих товаров определяются:

1) объем подакцизных товаров в натуральном выражении (ставки установлены в абсолютной сумме за ед. изм. - т.н. твердые или специфические налоговые ставки);

2) стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделок, без акцизов и НДС (ставки установлены в % к стоимости - т.н. адвалорные налоговые ставки);

3) стоимость переданных подакцизных товаров,

исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде,

а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза и НДС - по подакцизным товарам,

в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки при безвозмездной передаче, совершении товарообменных (бартерных операций), а также при натуральной оплате труда подакцизными товарами.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

При реализации природного газа на экспорт налоговая база определяется как стоимость реализованной продукции за вычетом таможенных пошлин и затрат на его транспортировку за пределами территории РФ.

БИЛЕТ № 15

1. Порядок определения суммы НДС, вносимой в бюджет.

Сумма налога, подлежащая уплате а бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода (квартала).

СК по счету 68 (субсчет НДС).

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую исчисленную сумму налога, то положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой начисленного налога (Д68 > К68), подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета (или, как правило, зачет в следующем платеже).

Налоговая декларация предоставляется в сроки до 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом исходя из фактической реализации товаров в отчетном периоде.

БИЛЕТ № 16

БИЛЕТ № 17

1. Момент определения налоговой базы по НДС при реализации продукции.

Оно означает дату, когда доход (выручка) от реализации товаров (работ, услуг) должен быть включен в налоговую базу для исчисления НДС.НК РФ предусматривает два варианта момента определения налоговой базы:

- "кассовый",

- "метод начислений".

По НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказание услуг), передачи имущественных прав.

В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности приравнивается к его отгрузке.

Ранее налогоплательщик мог сам по своему усмотрению выбирать один из методов.

В новом законе четко описаны случаи, когда можно использовать тот или иной метод.

Моментом определения налоговой базы по НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода.

БИЛЕТ № 18

 

БИЛЕТ № 19

БИЛЕТ № 20

1. Экономическое содержание акцизов.

Акцизы - это косвенный федеральный налог (НК РФ, ч. II, гл. 22).Они устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции, имеющей устойчивый потребительский спрос. Качественным отличием от НДС является то, что объектом обложения акцизами явл. обороты только по реализации товаров весьма ограниченного перечня, акцизы формируются только в производственной сфере. Воздействуя на определенный перечень товаров, акцизы тем самым ограничивают объемы потребления этих товаров, а чаще всего ими являются социально вредные товары - алкоголь, табак и т.п.

Эти товары, с точки зрения потребления не являются обязательными для всех потребителей, с фискальной точки зрения у этих товаров низкие издержки производства.

БИЛЕТ № 21

БИЛЕТ № 22

БИЛЕТ № 23

БИЛЕТ № 24

БИЛЕТ № 25

БИЛЕТ № 26

БИЛЕТ № 27

БИЛЕТ № 28

БИЛЕТ № 29

БИЛЕТ № 30

БИЛЕТ № 31

Налог на игорный бизнес.

Налог обязателен к уплате только на территории того субъекта РФ, где принятым в соответствии с НК РФ соответств. законом субъекта РФ. Плательщиками НИБ признаются организации и индивид. предприниматели, осуществл. предпринимат. деят. в сфере ИБ.

НК РФ устанавливает 4 объекта налогообложения;

1) игровой стол (с одним или несколькими игровыми полями),

2) игровой автомат,

3) касса тотализатора

4) касса букмекерской конторы

НК РФ установлена обязанность налогоплательщика по регистрации в налоговом органе объектов налогообложения. Налоговый период равен календарному месяцу. В НК РФ приводится min и max размеры ставок, в пределах которых субъектами РФ устанавливаются конкретные ставки (max размер превышает min в 5 раз). Срок подачи декларации и срок уплаты налога согласно ст. 371 НК РФ - не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем).

БИЛЕТ № 32

БИЛЕТ № 1

Какой платеж признается налогом? Общие условия его установления.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены: налогоплательщики, элементы налогообложения (объект,налоговая база, налоговый период, ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога). Если хотя бы один из элементов налогообложения по конкретному налогу не определен в актах законодательства о налогах и сборах, то такой налог не является законно установленным.