Методология анализа финансово-хозяйственной деятельности

Общую методологию анализа понимают как теорию, путь познания, систему исследования, которая одинаково используется при изучении разных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики. Методология объединяет частные методики и методы, которые конкретизируют ее относительно определенных отраслей экономики, типов производства, объектов исследования, видов анализа.

Методология содержит следующие моменты:

-формулировка задач и целей анализа;

-объекты анализа;

-система показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;

-советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

-описание способов и методики исследования изучаемых объектов;

-источники данных, на основании которых производится анализ;

-указания по организации анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования);

-технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;

-характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа;

-потребители результатов анализа.

В качестве важнейшего элемента методологии анализа финансово-хозяйственной деятельности выступают технические приемы и способы анализа (инструментарий анализа). Они используются для: первичной обработки собранной информации (проверки, группировки, систематизации); изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов; определения влияния факторов на результаты деятельности предприятий; подсчета неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства; обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий; обоснования планов экономического и социального развития, управленческих решений, различных мероприятий.

При проведении экономического анализа необходим системный подход, при котором объекты исследования рассматриваются как единое целое, выявляются и изучаются многообразные связи, дается комплексная и глубокая оценка результатов хозяйственной деятельности. Формировать систему показателей для целей экономического анализа необходимо с учетом следующих требований:

- для анализа отдельных аспектов хозяйственной деятельности предприятия необходимо достаточное количество показателей;

- все показатели должны в динамике отражать реальные процессы и явления, происходящие в хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивать однозначное понимание анализируемых процессов и явлений;

- в систему показателей должны входить несколько частных показателей и один обобщающий, объединяющий частные показатели и обеспечивающий единство системы;

- система показателей должна всесторонне характеризовать результаты работы каждого структурного подразделения предприятия.

Вторая особенность методологии экономического анализа - необходимость изучения факторов, под влиянием которых изменяется тот или иной анализируемый показатель. Правильная и полная классификация факторов с учетом задач экономического анализа деятельности предприятия, а также совершенствование методики их анализа позволяют очистить основные показатели от влияния внешних и побочных факторов, с тем, чтобы показатели, принятые для оценки эффективности деятельности предприятия, объективно отражали преимущества данного предприятия.

Кроме изучения факторов, необходимо выявить и измерить взаимосвязи между анализируемыми показателями на основе использования специальных приемов. Так, если в процессе экономического анализа установлена причина, то необходимо определить и оценить ее влияние на анализируемый показатель, т.е. оценить следствие этой причины. Однако причины и следствия тесно взаимосвязаны и не всегда постоянны, в одних случаях причина может выступать в качестве следствия и наоборот.

Следует отметить, что в экономическом анализе деятельности предприятия применяются дедуктивный и индуктивный методы исследования.

Дедукция предполагает изучение хозяйственных процессов и явлений от общих показателей к частным, от следствия к причинам.

Индукция же предполагает проведение исследования в обратном направлении, т.е. от частных показателей к общим. При этом методы дедукции и индукции применяются в процессе экономического анализа в единстве и взаимосвязи.

Таким образом, методология экономического анализа представляет собой диалектический подход к исследованию хозяйственных процессов, обеспечивающий комплексное изучение, измерение и обобщение влияния многочисленных факторов на изменение результатов деятельности предприятия с целью их улучшения.

Приемы и методы анализа