Формирование отчета о движении денежных средств 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Формирование отчета о движении денежных средств



Прямым и косвенным способом

Рассмотрим процесс формирования Отчета о движении денежных средств прямым и косвенным способом на примере организации ООО «Торф-К» (см. приложение 4а).

При заполнении Отчета о движении денежных средств в ООО «Торф-К» используются данные по счетам бухгалтерского учета денежных средств, т.е. счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета» и 57 "Переводы в пути".

Начинается отчет с показателя "Остаток денежных средств на начало отчетного года". Для того чтобы заполнить эту строку, необходимо суммировать сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 и 57 по состоянию на 1 января отчетного года (предыдущего года). Величина этого показателя совпадает с показателем по стр. 260 Бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

Форма №4 разделена на три раздела, в которых раскрывается информация о поступлении и расходах денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. По каждой деятельности поступление и расход денежных средств раскрываются по видам движения.

По текущей деятельности отдельно показываются:

- приход денежных средств, полученных от покупателей и заказчиков (корреспонденция денежных счетов со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или корреспонденция счета 50 "Касса" со счетом 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка" - для организаций розничной торговли).

- прочие доходы. При заполнении этого показателя следует обратить внимание на пп. 7 и 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. N 32н (с изм. и доп. от 27.11.06 г.). К прочим поступлениям денег по основной деятельности можно отнести:

· штрафы, пени, неустойки, полученные от покупателей;

· денежные средства, возвращенные подотчетными лицами;

· возвращенные поставщиками авансы;

· возвращенные из бюджета налоги;

Расход денежных средств по текущей деятельности ООО «Торф-К» раскрывается по видам:

- оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (показывается сумма денежных средств, перечисленных в течение года поставщикам и подрядчикам за полученные товары, работы, услуги и иные оборотные активы). Напоминаем, что авансы, перечисленные поставщикам, по этой строке не показываются;

- оплата труда (корреспонденция по счетам 50, если заработная плата выдается из кассы организации, или 51, если заработная плата перечисляется на банковские карточки сотрудников, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда");

- выплата дивидендов, процентов (корреспонденция денежных счетов со счетами 70, 75 "Расчеты с учредителями", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"). По этой строке показываются дивиденды, которые выплачиваются учредителям организации, проценты, уплаченные по полученным кредитам и займам, выпущенным облигациям, акциям, векселям и иным ценным бумагам;

- расчеты по налогам и сборам (кредитовый оборот по счету 51 со счетами 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты с бюджетом" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"). По этой строке показывается общая сумма перечисленных в бюджет налогов и сборов: ЕСН, страховые взносы в ПФР, на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, НДФЛ, НДС, налог на прибыль, налог на имущество и т.д.;

- прочие расходы. По этой строке отражаются иные расходы организации по основной деятельности, не нашедшие отражения в предыдущих строках (авансы, перечисленные поставщикам под поставку товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, связанных с основной деятельностью организации, оплата услуг банка, суммы, выданные под отчет на хозяйственные нужды, займы, предоставленные своим сотрудникам и т.д.). В случае существенности какого-либо из этих расходов его можно показать по отдельной строке.

По инвестиционной деятельности поступление денежных средств раскрывается в виде выручки от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов.

Расход по инвестиционной деятельности в 2007-2008 году не осуществлялся.

По финансовой деятельности приводятся данные о поступлениях от займов и кредитов, предоставленных другими организациями (корреспонденция по дебету денежных счетов с кредитом счетов 66 и 67).

Использование денежных средств по финансовой деятельности показывается по погашению займов и кредитов (без процентов). По данной строке показывается только погашение основного долга, погашение процентов было показано в разделе по текущей деятельности. Показываются дебетовые обороты по счетам 66 и 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Каждый раздел завершается показателем чистых денежных средств от соответствующей деятельности. Данный показатель является итоговым показателем. Чтобы его рассчитать, необходимо найти разницу между суммами поступлений и общей суммой выплат по соответствующей деятельности. Итог необязательно может быть положительным, это может быть вызвано следующим: получено средств меньше, чем потрачено, или остаток на начало года позволял осуществить такие расходы, или часть доходов поступила не в денежной форме, или воспользовались излишком денежных средств по другим типам деятельности.

Сумма показателей чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности формирует показатель "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов".

Показатель по статье "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" должен равняться сумме остатка денежных средств на начало отчетного периода и показателя "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов". При этом данный показатель должен отражать денежные средства, имеющиеся в организации ООО «Торф-К» на конец отчетного периода в кассе и на банковских счетах. При отсутствии операций в валюте указанный показатель равен показателю по строке 260 Бухгалтерского баланса.

Для заполнения отчета о движении денежных средств используются данные табл. 4.4.

Журналы хозяйственных операций ООО «Торф-К» за 2007-2008 гг., а также проводки хозяйственных операций, отраженные на «самолетиках», представлены в Приложениях 4б-4д. Необходимые данные для заполнения отчета о движении денежных средств (анализ счетов денежных средств: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета») за 2007-2008 гг. представлены в Приложениях 4е-4ж.

Таблица 4.4

Данные для заполнения отчета о движении денежных средств

в ООО «Торф-К»

Наименование строки формы №4 Код строки формы №4 Как сформировать показатели отчета о движении денежных средств
1 2 3
Остаток денежных средств на начало отчетного периода   Сумма остатков по счетам 50, 51, 52 и 55 на 1 января
Средства, полученные от покупателей и заказчиков   Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76
Прочие доходы   Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 71, 73, 86, 98, 73, 68, 69
Денежные средства, направленные:    
На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов   Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами 60 (за исключением субсчета "Расчеты по авансам выданным") и 76 в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье
На авансы, выданные поставщикам и подрядчикам   Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным
На покупку валюты   Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 57, а также данные по дебету счета 91 субсчет "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом 51
На продажу валюты   Кредитовый оборот по счету 52 в корреспонденции со счетом 57, а также данные по дебету счета 91 субсчет "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом 51
На оплату труда   Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70
На выдачу подотчетных сумм   Кредитовый оборот по счету 50 в корреспонденции со счетом 71
На выплату дивидендов, процентов   Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов", 76 субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам", а также кредитовый оборот по счетам 51 и 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, где учтены проценты по кредитам и займам
На расчеты по налогам и сборам   Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68

Продолжение табл. 4.4

1 2 3
На расчеты с внебюджетными фондами   Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 69
На прочие расходы   Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 73, а также со счетом 91 субсчет "Прочие расходы", где учтена комиссия банку
Чистые денежные средства от текущей деятельности   Строка 020 + строка 050 - строка 150 - строка 155 - строка 156 - строка 157 - строка 160 - строка 165 - строка 170 - строка 180 - строка 185 - строка 190
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов   Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых отражена выручка от реализации основных средств и иных внеоборотных активов
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений   Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых учтена выручка от реализации ценных бумаг прочих финансовых вложений
Полученные дивиденды   Дебетовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где учитывают полученные дивиденды
Полученные проценты   Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где отражают полученные проценты
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям   Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Предоставленные займы"
Приобретение других организаций   Кредитовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Паи и акции"
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов   Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60, 76, на которых отражена задолженность по приобретенным основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений   Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Долговые ценные бумаги" и субсчет "Приобретение дебиторской задолженности"
Займы, предоставленные другим организациям   Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Предоставленные займы"

Окончание табл. 4.4

1 2 3
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности   Строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 240 + строка 250 - строка 280 - строка 290 - строка 300 - строка 310
Поступление от эмиссии акций и иных долевых ценных бумаг   Дебетовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал"
Погашение убытков   Дебетовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты с учредителями по средствам в счет погашения убытков"
Поступления от займов, предоставленных другим организациям   Дебетовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетами 66, 67
Выкуп собственных акций и долей   Кредитовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 81
Погашение займов и кредитов без процентов   Кредитовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетами 66, 67, на которых отражен основной долг по кредитам и займам (без учета процентов)
Погашения обязательств по финансовой аренде   Кредитовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 76 субсчет "Расчеты по арендованному имуществу"
Чистые денежные средства от финансовой деятельности   Строка 350 + строка 355 + строка 360 - строка 365 - строка 390 - строка 400
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов   Строка 200 + (-) строка 340 + (-) строка 410
Остаток денежных средств на конец отчетного периода   Строка 010 + (-) строка 420. Результат должен быть равен сумме остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на 31 декабря
  Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю   Сумма курсовых разниц (образовавшихся из-за отличия курса валюты на дату составления отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте) по каждой операции в иностранной валюте. Как определить дату совершения валютной операции, указано в ПБУ 3/2006

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-02-08; просмотров: 480; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.236.214.123 (0.081 с.)